3. Общая характеристика налоговой системы рф

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированного нормами права общественных отношений складывающихся в сфере налогообложения.

Элементы налоговой системы РФ:

1. Система налогов и сборов РФ - это совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, в соответствиями с требованиями законодательства РФ.

2. Система налоговых отношений - это совокупность властнжых отношений по установлению и взиманию налогов и сборов, а так же контроля за полнотой их поступлений.

3. Система участников налоговых отношений - это совокупность налогоплательщиков, а так же контролирующих органов.

4. Нормативно- правовая база в сфере налогообложения

( налоговый кодекс, комментарии, различные федеральные законы, указы президента и т.п.)

5. Система информационного обеспечения - представляет собой совокупность комментариев, пояснений, ответов на запросы налогоплательщиков и т.п..

Система налогов и сборов в РФ - это совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов ф.р. И м. Бюджеты.

Виды налогов:

1. Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость.

- налог на прибыль

- налог на доходы физических лиц

- гос.пошлина

- водный налог

2. Региональные налоги:

- налог на имущество организаций

- транспортный налог

3. Местные налоги:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются налоговым кодексом РФ, данные налоги обязательны для уплаты на территории всей страны.

Региональные налоги вводятся законодательными органами субъектов РФ и взимаются по определенным правилам на всей территории субъектов РФ. Данные субъекты имеют право устанавливать налоговые ставки по региональным налогам самостоятельно, но в пределах максимально установленных границ прописанных в налоговом кодексе.

Законодательство в области местного налогообложения разрабатывается органами местного самоуправления.

4.Налоговая политика государства.

Налоговая политика - это система осуществляемая государством организационных и правовых мер по формированию улучшению и развитию существующей налоговой системы, а также повысить эффективность контроля и налогового администрирования в целом.

Налоговая политика строится на исследовании следующих возможностей:

1. Создать новые модели управления налоговой системой.

2. Улучшить ее организацию.

3. Изменить и повысить эффективность действующих налоговых режимов.

Эффективность напрямую зависит от того какие правила и принципы заложены в ее основу (это соотношение прямого и косвенного налогообложения, отсутствие или наличие прогрессивных сторон, характер и цель налоговых льгот,степень эффективности системы защиты прав налогоплательщиков

Выделяют три типа налоговой политики государства:

1. Политика максимальных налогов - данная политика проводится в стране, только в экстренных случаях (либо кризис, либо военные действия).

2. Политика разумных налогов. - данная политика способствует развитию, как физических так и юридических лиц, а также предоставляет определенный объем социальной защиты и социальных гарантий

3. Политика высокого налогообложения - данная политика обоснована, только в том случае, если в стране наблюдается высокая социальная защищенность населения.

Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

Основная цель: изменение и развитие налоговой политики - это стремление создать эффективную и стабильную систему налогообложения. Современная система должна в первую очередь быть рациональной. Существующие налоги и сборы не должны ухудшать экономическое состояние налогоплательщиков, а также не должны выступать в качестве фактора затормаживания развития эк.субъектов.

Современная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность частных и обще государственных интересов, а также должна быть направлена на повышение благосостояния граждан.

В идеальной ситуации взвешенная налоговая политика должна удовлетворять интересы не только государства, но и в первую очередь налогоплательщиков.

Посредством налоговой политики происходит реализация назначения налогов и сборов, при этом можно выделить ряд принципов налогообложения:

1. Принцип законности налогообложения - каждый эк.субъект обязан уплачивать, только те налоги и сборы, которые были установлены законодательно. Налоги и сборы должны устанавливаться, только правительством РФ, и органами местного самоуправления. Отношения по уплате каждого налога и сбора должно быть закреплено законодательно (когда возникает налог или изменяются ставки, это все должно быть закреплено законодательством).

2. Принцип равенства и всеобщности налогообложения. Для всех экономических субъектов сущ.единые правила уплаты налогов и сборов, исключения в налоговом кодексе не существует.

3. Принцип эк.обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не должны быть обременительными для налогоплательщиков, а также они должны иметь под собой конкретные эк.обоснования

4. Принцип определенности налоговых обязанностей. Требования относительно исчисления и уплаты налогов и сборов должны быть четкими, лаконичными и понятными для налогоплательщиков.

5. Принцип призункции трактования в пользу налогоплательщикам. Все спорные моменты должны трактоваться в пользу налогоплательщика, а также в налоговом законодательстве не должно быть никаких споров и противоречий.

Исходя из налоговой политики в организации должен быть построен грамотно налоговый учет.

В настоящее время налоговый учет занимает все большую значимую роль в системе функционирования предприятий. Налоговый учет на ряду с бухгалтерским является обязательным для ведения, т.е. любая организация должна вести налоговый учет предварительно разработав налоговую учетную политику.

Методы и приемы налогового учета должны базироваться в первую очередь на нормах установленных налоговым кодексом. Выбранная методика налогового учета не должна противоречить законодательству РФ. Учетная политика для целей налогообложения составляемая на текущий календарный год должна содержать в себе все изменения, которые произошли в области законодательства.

Цель любой организации в области налогообложения - это выстроить такую налоговую политику, которая в будущем привела бы к сокращению и оптимизации уплачиваемых налогов. Любая политика государства в области налогообложения должна быть выстроена, таким образом, чтобы стимулировать эк.субъекты к отказу от сокрытия своего имущества и дохода, при этом правительству необходимо помнить, что все эк. Процессы и эк. Субъекты взаимосвязаны друг с другом и ущемление одной отрасли может привести к оттоку средств в др.отраслях.

Исходя из указанного выше, все производимые изменения в области налогов должны быть тщательно проанализированны и рассмотрены с теоретической точки зрения. Первоначально все предложения и разработки должны быть рассмотрены со всех сторон.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. Налог на добавленную стоимость (18%).

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль

5. Сборы за пользование объектами живот.мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

6. Гос.пошлина.

7. НДПИ

8. Водный налог.

1. Налогоплательщики НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Ндс является косвенным налогом. Не признаются налогоплательщиками организации, которые применяют специальные режимы налогообложения за искл.операций связанных с ввозом товаров на территорию РФ. организации и ИП имеют право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков связанных с исчислением и уплатой налогов, если за три предшевствующих последних календарных месяца сумма выручки от реализации товара без учета налога не привысила в совокупности 2млн.руб. Данное освобож.неотносится при возникновении обязанности или необходимости ввоза товара на территорию РФ. Для сдерживания импорта и поддержания отечественного производства организации и ип направившие в налоговые органы уведомление об использовании права на освобождение от уплаты налога или о продлении освобожден.не могут отказаться от данного освобождения до истечения 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца

Сумма налогов при исчислении налоговой базы исчисляется, как выделение налога по определенной ставке, с учетом суммы налога, которое предприятие уплатило своим поставщикам.

Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров либо день оплаты (это все прописывается в учетной политике).

Налогоплательщики НДС обязаны формировать книги покупок и книги продаж, а также подшивать счета фактуры выставленные и полученные. Счет фактуры является документом, который служит подтверждением факта возникновения НДС. При принятии счет фактуры к учету обязательно должны быть заполнены след. реквизиты:

1. Порядковый номер и дата составления счет фактуры.

2. Наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и покупателя.

3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

4. Наименование поставляемого товара, а также единицы его измерения.

5. Количество, цена и сумма поставляемого товара.

6. Сумма акцизов по подакцизным товарам.

7. Ставка налога.

8. Сумма стоимости товара с учетом НДС.

Уплата налога производится не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по данному налогу предоставляется на позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.