
- •Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктам господарювання
- •Порядок відкриття поточних рахунків фізичним особам
- •5.2. Облік безготівкових розрахунків у банку
- •Облік операцій за розрахунків платіжними дорученнями
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних вимог-доручень
- •Облік операцій за розрахунків платіжними вимогами
- •Облік операцій за розрахунків розрахунковими чеками
- •Облік операцій за розрахунків акредитивами
- •5.3. Облік операцій із застосуванням платіжних карток
- •Бухгалтерський облік операцій з емісії платіжних карток
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Занесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи
- •Занесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб
- •Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат
- •Тема 6. Облік операцій із кредитування
- •6.1. Відображення класифікаційних груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •6.2. Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу
- •6.3. Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу
- •Облік операцій репо
- •Облік факторингових операцій
- •6.4. Облік простроченої та сумнівної кредитної заборгованості
- •6.5. Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків
- •Класифікація кредитного портфеля банку за групами ризику
- •Розрахунок суми резерву
- •6.6. Облік операцій з нарахування та сплати процентних доходів (витрат) за кредитними операціями
- •6.7. Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •6.8. Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •6.9. Облік комісійних доходів (витрат) за кредитними операціями
5.2. Облік безготівкових розрахунків у банку
Розрахунки без участі готівки здійснюються способом використання безготівкових розрахунків. Безготівкові розрахунки — це розрахунки, які провадить банк за допомогою перерахування грошових коштів з рахунка платника на рахунок одержувача, а також перерахування банком за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку на рахунки одержувачів коштів.
За здійснення розрахунків використовуються розрахункові документи на паперових носіях та в електронному вигляді. Розрахункові документи приймаються банком до виконання за наявності підписів осіб, які мають право розпоряджатися коштами поточного рахунка. Документи від підприємств приймаються протягом робочого дня. Документи, прийняті в операційний час, відображаються банком у балансі того самого дня. Списання коштів з рахунка платника проводиться тільки за першим примірником розрахункового документа.
Кожна форма має особливий документообіг, який включає етапи проходження документів між учасниками розрахункової операції (платник, банки, одержувач) і визначає порядок списання коштів з поточного рахунка платника та їх рух до зарахування на рахунок одержувача.
У разі здійснення розрахунків акредитивами, чеками передбачається гарантія платежу з боку банків. Гарантію платежу в цих випадках банк забезпечує через відокремлення частки грошових коштів клієнта з поточного рахунка і депонування їх на особовому рахунку, що входить до складу аналітичних рахунків, які відкриваються, до балансового рахунка четвертого порядку «Кошти в розрахунках». Кошти на цих рахунках мають цільове призначення: для оплати розрахункових документів за гарантованими банком платежами. У бухгалтерському обліку депоновані кошти обліковуються за такими аналітичними рахунками:
«Розрахунки чеками»;
«Розрахунки акредитивами».
У разі розрахунків платіжними картками використовуються пластикові картки. Кошти, що передбачені для розрахунків за платіжними картками, депонуються на балансових рахунках:
2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена ПП Національного банку України 21.01.04 № 22, установлює загальні правила, форми і стандарти розрахунків юридичних і фізичних осіб та банків у грошовій одиниці України на території України, що здійснюються за участі банків.
Рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями (акредитиви, розрахункові чеки) відкриваються підприємствами в банку, що їх обслуговує, лише на підставі заяви про відкриття акредитива, заяви про перерахування коштів.
Кошти з рахунків клієнтів банки списують тільки за дорученнями власників цих рахунків або на підставі платіжних вимог стягувачів у разі примусового списання коштів.
Доручення платників та розпорядження стягувачів про списання коштів з рахунків платники та стягувачі складають на відповідних бланках розрахункових документів, форма та порядок оформлення яких визначаються Інструкцією № 22.
Платник може давати доручення про списання коштів зі свого рахунка у формі електронного розрахункового документа, якщо це передбачено договором між ним і банком. Банк для здійснення розрахункових операцій може формувати електронні розрахункові документи.
Доручення платників про списання коштів зі своїх рахунків банки беруть до виконання винятково в межах залишку коштів на цих ра- хунках або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі браку/нестачі коштів на цих рахунках.
У процесі здійснення розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форми, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням розрахункових документів на паперових носіях та в електронному вигляді.
Інструкція № 22 встановлює правила використання під час здійснення розрахункових операцій платіжних інструментів у формі:
меморіального ордера;
платіжного доручення;
платіжної вимоги-доручення;
платіжної вимоги;
розрахункового чека;
акредитива.
Банк виконує розрахункові документи відповідно до черговості їх надходження та виключно в межах залишку коштів на рахунку клієнта, якщо інше не встановлено договором між банком і клієнтом.
Якщо до банку надійшло одночасно кілька розрахункових документів, на підставі яких здійснюється списання коштів, то вони виконуються в такій черговості:
першою чергою списуються кошти на підставі рішення суду для задоволення вимог про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я або смертю, а також вимог про стягнення аліментів;
другою — списуються кошти на підставі рішення суду для розрахунків щодо виплати вихідної допомоги та оплати праці особам, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також виплати за авторським договором;
третьою — списуються кошти на підставі інших рішень суду;
четвертою — списуються кошти за розрахунковими документами, що передбачають платежі до бюджету;
п’ятою чергою — списуються кошти за іншими розрахунковими документами в порядку їх послідовного надходження.