5.3. Облік операцій із застосуванням платіжних карток

Операції з занесення на рахунки та отримання з рахунків готівкових коштів за допомогою платіжних та інших карток здійснюються згідно з правилами внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем, а також відповідних нормативно-правових актів через каси банку або банкомати.

Банкомати можуть установлюватись як на території банку, так і за його межами.

Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку та/або визначеного договором ліміту кредитування.

Після завершення операцій з видачі готівки або внесення її на рахунок клієнтові видається відповідно оформлений документ на паперовому носії, який складається за місцем проведення операції та має містити реквізити, визначені відповідними нормативно-правовими актами. Чек банкомата може друкуватись і надаватися власнику платіжної картки за його вимогою.

За застосування банкоматів у внутрішньобанківських системах автоматизації касових операцій чек може не видаватися. У цьо­му разі обов’язково з періодичністю, визначеною в договорі між клієнтом і банком, клієнтові надається виписка за операціями, здійсненими через банкомат.

Бухгалтерський облік операцій з підкріплення банкоматів готівкою та видача готівки з використанням платіжних карток регулюються Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.12.01 № 524 з урахуванням облікової політики банку.

Бухгалтерський облік операцій з емісії платіжних карток

Облік бланків платіжних карток

1. Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».

2. Операціям з придбання банком бланків платіжних карток відповідають такі проведення:

• на вартість бланків у національній валюті:

Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• на вартість бланків у іноземній валюті:

Дебет рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

• на суму гривневого еквівалента вартості бланків:

Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;

Кредит рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

3. Для віднесення вартості отриманих бланків на витрати виконується запис:

Дебет рахунка 7431 А «Господарські витрати»;

Кредит рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів».

4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис:

Дебет рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»;

Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків роз­ділів 96—98».

5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті». При цьому виконується таке проведення:

Дебет рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в під­звіті»;

Кредит рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».

Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту. При цьому виконується таке проведення:

Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті».