Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки

1. Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки:

• картковий рахунок для банків у інших банках — на балансо­вому рахунку 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності — на балансовому рахунку 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

• картковий рахунок для фізичних осіб — на балансовому рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

2. За застосування в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки:

3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відряджен­ня» — у разі використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;

3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами;

3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

Занесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи

Занесення, перерахування або поповнення коштів на карт- рахунки фізичної особи може виконуватися способом занесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку через переказ коштів зі своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.

Під час операції з поповнення коштів на картковий рахунок у банку-емітенті здійснюються такі проведення:

• за внесення готівкових коштів через касу:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

• за переказ коштів з поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, інші рахунки»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Занесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валюті.

Відкриваючи картрахунки у банку-емітенті, банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вар­тість платіжної картки, здійснює такі проведення:

• занесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• за безготівкового переказу:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• за переказу коштів банку-емітенту:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

Банк-емітент під час занесення (поповнення) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:

• за зарахування коштів на коррахунки банку:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• за зарахування коштів на картрахунки:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Для внесення коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:

• у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час занесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

Дебет рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• за безготівкового переказу:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

У банку-емітенті за зарахування суми поповнення здійснюється такий запис:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».