Занесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб

Поповнення картрахунків юридичних осіб здійснюється способом переказу коштів з їхніх поточних рахунків та за рахунок готівки, що вноситься в установленому порядку до каси банку-емітента.

Процедура поповнення картрахунків у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій:

• занесення готівки у відповідній валюті до каси банку:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

• перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Поповнення картрахунків юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-агент передбачає такі облікові записи:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарю- вання»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• переказ коштів банку-емітенту відображається проведенням:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних кар­ток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

У банку-емітенті під час зарахування суми поповнення на карт­рахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:

• на суму коштів, що надійшли для зарахування на картра- хунок:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• на суму коштів, що зараховані на картрахунки:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат

1. Під час видачі готівки через банкомат власнику платіжної картки здійснюється проведення на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах».

2. Закриття транзитного рахунка 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:

• за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

• за здійснення переказу з карткових рахунків власників платіжних карток, відкритих в інших банках:

у банку-емітенті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

у банку-еквайрі:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Націо­нальному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».

3. Для видачі готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі прове- дення:

• видача коштів у національній валюті:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

• надходження відшкодування з карткових рахунків у іноземній валюті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.

4. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток оформлюються такими записами:

• у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

• зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються такими бухгалтерськими записами:

• у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків» або

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

5. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг оформлюються запи­сами:

Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

• зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

Для перерахування за призначенням занесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача, здійснюються такі проведення:

• у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• у банку, що обслуговує одержувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».