
- •Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктам господарювання
- •Порядок відкриття поточних рахунків фізичним особам
- •5.2. Облік безготівкових розрахунків у банку
- •Облік операцій за розрахунків платіжними дорученнями
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних вимог-доручень
- •Облік операцій за розрахунків платіжними вимогами
- •Облік операцій за розрахунків розрахунковими чеками
- •Облік операцій за розрахунків акредитивами
- •5.3. Облік операцій із застосуванням платіжних карток
- •Бухгалтерський облік операцій з емісії платіжних карток
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Занесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи
- •Занесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб
- •Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат
- •Тема 6. Облік операцій із кредитування
- •6.1. Відображення класифікаційних груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •6.2. Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу
- •6.3. Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу
- •Облік операцій репо
- •Облік факторингових операцій
- •6.4. Облік простроченої та сумнівної кредитної заборгованості
- •6.5. Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків
- •Класифікація кредитного портфеля банку за групами ризику
- •Розрахунок суми резерву
- •6.6. Облік операцій з нарахування та сплати процентних доходів (витрат) за кредитними операціями
- •6.7. Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •6.8. Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •6.9. Облік комісійних доходів (витрат) за кредитними операціями
Облік операцій репо
Операція репо відображається в бухгалтерському обліку як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів.
Кредитування за операціями репо поширюється на клієнтів та інші банки.
Зобов’язання з надання (отримання) коштів за операцією репо відображається банком за позабалансовими рахунками та фіксується бухгалтерськими записами:
за надання зобов’язання:
Дебет рахунка 9100 А «Зобов’язання з кредитування, що надані банкам» або
Дебет рахунка 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»;
Кредит рахунка 9900 «Контррахунок»;
за отримання зобов’язання:
Дебет рахунка 9900 «Контррахунок»;
Кредит рахунка 9110 П «Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків».
Перерахування коштів за операціями репо (надання кредиту) відображається в обліку записом:
Дебет рахунків для обліку кредитів, які надані за операціями репо (1211,1522, 2010);
Кредит рахунків для обліку грошових коштів клієнтів (1600, 2600).
Отримання кредиту за операціями репо від іншого банку відображається в обліку записом:
Дебет рахунків для обліку грошових коштів клієнтів (1200, 1500);
Кредит рахунків для обліку кредитів, які отримані за операціями репо (1311,1622).
Наведемо окремі проведення за операціями репо:
Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання:
Дебет рахунка 2010 А «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»;
Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
За надання кредиту репо банк нараховує та отримує процентні доходи.
Наприклад:
Нараховано доходи за кредитами, що надані за операціями репо СГ:
Дебет рахунка 2018 А «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».
Кредит рахунка 6021 П «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».
Цінні папери, що придбані за операцією репо, обліковуються покупцем (кредитором) як отримана застава за позабалансовими рахунками:
Дебет рахунків для обліку отриманої застави 9500 А «Отримана застава»;
Кредит рахунка «Контррахунок 9900».
Кредитор у день зворотного викупу продавцем (позичальником) цінних паперів закриває кредит репо та списує вартість цінних паперів з позабалансових рахунків з виконанням таких бухгалтерських проведень:
погашення кредитів за операціями репо:
Дебет рахунків для обліку грошових коштів клієнтів;
Кредит рахунків для обліку кредитів, які надані за операціями репо;
Кредит рахунків для обліку нарахованих доходів за операціями репо;
списання цінних паперів, що були в заставі за операцією репо:
Дебет рахунка «9900 Контррахунок»;
Кредит рахунка 9500 А «Отримана застава».
У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо кредитор списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно визнає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю:
Дебет рахунків для обліку цінних паперів (відповідно до виду ЦП, що його банк отримав у заставу);
Кредит рахунків для обліку кредитів, які надані за операціями репо;
Кредит рахунків для обліку нарахованих доходів за операціями репо.