- •1. Аудит в ринковій економічній системі.
- •2. Поняття «аудиту» в світовій аудиторській практиці
- •3. Поняття «аудиту» в законодавстві України.
- •4. Термін «аудит» в сучасній економічній лексиці
- •5.Коротка історія аудиту
- •6. Історія виникнення незалежного аудиту
- •7. Історія аудиту в Україні
- •8. Користувачі обліково – економічної інформації та їхні інтереси
- •9. Причини необхідності існування незалежного аудиту
- •10. Аудиторські послуги та їх види.
- •11.Адміністративний контроль та його правове регулювання
- •12. Незалежний фінансовий контроль та його правове регулювання
- •14. Зовнішній (незалежний) і внутрішній аудит
- •15. Сутність та об’єкти внутрішнього аудиту
- •16. Організаційні засади внутрішнього аудиту
- •17. Умови забезпечення незалежності функціонування внутрішнього аудиту.
- •18. Система економічного(господарського) контролю України
- •19. Види державного економічного контролю України
- •20. Державний фінансовий контроль та його організація в Україні
- •21. Аудит в системі економічного (господарського) контролю
- •22. Аудит в системі управління підприємством
- •23. Види аудиту за окремими класифікаційними ознаками
- •24 Предмет та об’єкт аудиту
- •25. Завдання з надання впевненості та їх види
- •27.Огляд історичної фінансової інформації
- •28. Аудит фінансової звітності та його мета
- •29. Огляд фінансової звітності та його мета
- •30. Супутні аудиторські послуги та їх види
- •31. Постулати аудиту
- •32. Транснаціональні аудиторські компанії та особливості їх функціонування на світовому і національному рівні.
- •33. Законодавче і нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні.
- •34. Врахування законів і нормативних актів в процесі надання аудиторських послуг.
- •35. Побудова інституту аудиту в Україні
- •36. Аудиторська палата України. Порядок її створення та діяльності.
- •37. Повноваження апу
- •38. Нормативні документи апу
- •39. Зміст терміну «аудитор»
- •40. Аудиторська діяльність та особливості її реєстрації в Україні
- •41.Суб’єкти та об’єкти аудиторської діяльності
- •42. Аудитор та аудиторська фірма, їх права та обов’язки
- •43. Види та організаційно – правова структура аудиторських фірм
- •44. Внутрішньо – фірмові нормативні документи суб’єктів аудиторської діяльності
- •45. Відповідальність управлінського персоналу щодо підготовки та подання фінансової звітності
- •46. Відповідальність суб’єктів аудиторської діяльності
- •47. Сертифікація аудиторів в Україні
- •48. Особливості сертифікації аудиторів банків
- •49.Порядок продовження дії сертифікату аудитора
- •50. Система підготовки аудиторів в Україні
- •51. Підвищення кваліфікації аудиторів в Україні.
- •52. Міжнародні та національні професійні організації бухгалтерів і аудиторів
- •53. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики (мса).
- •54. Особливості застосування мса на національному рівні.
- •55. Міжнародна концептуальна основа завдань з надання впевненості.
- •56. Обов'язкові елементи завдань з надання впевненості
- •57. Контроль якості аудиторських послуг.
- •58. Елементи системи контролю якості аудиторських послуг.
- •59. Діяльність Аудиторської палати України стосовно контролю якості аудиторських послуг.
- •60. Кодекс етики професійних бухгалтерів та його використання в аудиторській практиці.
- •61. Фундаментальні принципи професійної етики бухгалтерів і аудиторів.
- •62. Принципи професійної етики, що застосовуються до професійних бухгалтерів і аудиторів практиків.
- •63. Принципи професійної етики, що застосовуються до штатних професійних бухгалтерів і аудиторів.
- •64. Сутність фундаментального принципу професійної етики "чесність".
- •65. Сутність фундаментального принципу професійної етики "об'єктивність".
- •66. Сутність фундаментального принципу професійної етики "професійна компетентність та належна ретельність".
- •67. Сутність фундаментального принципу професійної етики "конфіденційність".
- •68. Умови порушення аудитором принципу конфіденційності.
- •69. Сутність фундаментального принципу професійної етики "професійна поведінка".
- •70. Сутність принципу професійної етики "незалежність".
- •71. Особливості додержання принципів об'єктивності та незалежності при наданні аудиторських послуг.
- •72. Загрози додержання фундаментальних принципів професійної етики.
- •73. Застережні заходи для дотримання фундаментальних принципів професійної етики.
- •74. Законодавчи вимоги, що забезпечують додержання фундаментальних принципів професійної етики.
- •75. Основні принципи проведення аудиту фінансової звітності.
- •76. Аудиторська фірма та особливості її організації в Україні.
- •77. Документальне оформлення домовленості про надання аудиторських послуг.
- •78. Попереднє дослідження в аудиті. Лист-забов'язання аудитора.
- •79. Договір на проведення аудиту та особливості його оформлення в Україні.
- •80. Структура договору на проведення аудиту .
- •81. Обов'язкові відомості договору на проведення аудиту.
- •82. Види внутрішнього контролю та особливості його побудови в різних організаційно правових формах господарювання.
- •83. Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства.
- •84. Аудиторські послуги в системі внутрішнього контролю.
- •85. Внутрішній аудит та особливості його організації.
- •86. Розгляд роботи внутрішнього аудитора зовнішнім аудитором та оцінка можливості використання його результатів.
- •87. Сутність аудиторського ризику та його складових.
- •88. Методи оцінки аудиторського ризику та їх практичне використання.
- •89. Ризик бізнесу та його вплив на властивий ризик.
- •90. Властивий ризик та його визначення аудитором.
- •91. Ризик контролю та його визначення аудитором.
- •92. Ризик не виявлення помилок аудитором та його визначення.
- •93. Вплив аудиторського ризику та його складових на аудиторський процес.
- •94. Методика регулювання аудитором загального аудиторського ризику.
- •95. Поняття суттєвості інформації в аудиті.
- •96. Етапи (стадії) проведення аудиту.
- •97. Процедури вибору клієнтів аудиторською фірмою.
- •98. Планування аудиту. Загальна стратегія.
- •99. Особливості планування першого аудиторського завдання.
- •100. Вивчення характеру бізнесу клієнта (перелік питань).
- •101. План (програма) проведення аудиту та аудиторські процедури.
- •102. Методи (методичні прийоми) аудиту та їх види.
- •103. Поєднання методу направленого тестування та пооб'єктного методу в процесі проведення аудиту.
- •104. Сутність методу документальної перевірки.
- •105. Сутність методу спостереження.
- •106. Сутність методу вибіркового дослідження в аудиті.
- •107. Сутність аналітичних процедур та їх види.
- •108. Сутність методів запиту та підтвердження.
- •109. Сутність методу тестування.
- •110. Сутність методу оцінки аудиторського ризику.
- •113. Сутність методу контрольних замірів.
- •114. Методи експертної оцінки та їх використання в аудиті.
- •115. Сутність аудиторських доказів.
- •116. Види аудиторських доказів.
- •117. Достовірність інформації в аудчті та надійність аудиторських доказів.
- •118. Класифікація аудиторських доказів за рівнем надійності.
- •119. Джерела одержання аудиторських доказів.
- •120. Перекручення в облікових записах і документах та їх види.
- •121. Помилки а облікових записах і документах та їх види.
- •122. Причини виникнення помилок в облікових записах і документах.
- •123. Шахрайство та його види.
- •124. Дії аудитора у разі виявлення помилок і шахрайства.
- •125. Поняття документального оформлення аудиту та його мета.
- •126. Основні види аудиторської документації.
- •127. Основні вимоги до аудиторської документації (робочих документів) аудитора.
- •128. Право власності та порядок зберігання аудиторської документації (робочих документів аудитора).
- •129. Підсумкові документа аудитора та їх види.
- •130. Склад і структура підсумкових документів аудитора.
- •131. Аудиторський звіт, його зміст та призначення.
- •132. Аудиторський висновок та його форми.
- •133. Основні елементи стандартної форми аудиторського висновку.
- •134. Модифікація висновку незалежного аудитора та її причини.
- •135. Види аудиторських висновків.
- •136. Безумовно-позитивний аудиторський висновок за стандартною формою.
- •137. Безумовно-позитивний аудиторський висновок за модифікованою формою.
- •138. Умовно-позитивний аудиторський висновок.
- •139. Негативний аудиторський висновок.
- •140. Відмова аудитора від надання аудиторського висновку.
- •141. Інформаційне забезпечення аудиту фінансової звітності.
- •142. Твердження, на яких побудовано фінансову звітність та які використовує аудитор в якості критеріїв її оцінки.
- •143. Мета, завдання та джерела інформації аудиту основних засобів.
- •144. Мета, завдання та джерела інформації аудиту нематеріальних активів.
- •145. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
- •146. Мета, завдання та джерела інформації аудиту виробничих запасів.
- •147. Мета, завдання та джерела інформації аудиту незавершеного виробництва.
- •148. Мета, завдання та джерела інформації аудиту витрат виробництва.
- •149. Мета, завдання та джерела інформації аудиту товарів.
- •150. Мета, завдання та джерела інформації аудиту дебіторської заборгованості.
- •151. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних фінансових інвестицій.
- •152. Мета, завдання та джерела інформації аудиту грошових коштів та їх еквівалентів у національній валюті.
- •154. Мета, завдання, джерела інформації аудиту доходів і фінан сових результатів.
- •155. Мета, завдання та джерела інформації аудиту витрат за економічними елементами
- •156. Мета, завдання та джерела інформації аудиту власного капіталу.
- •157.Аудит забезпечення наступних витрат і платежів.
- •157. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових забов'язань.
- •158. Мета, завдання та джерела інформації аудиту короткострокових кредитів банків.
- •159. Мета, завдання та джерела інформації аудиту кредиторської заборгованості за товари роботи, послуги.
- •90. Особливості аудиту діяльності акціонерних товариств.
- •160. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками одержаних авансів.
- •161. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками бюджетом.
- •162. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками страхування.
- •163. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками оплати праці.
- •165. Процедури аудиту основних засобів.
- •166. Процедури аудиту нематеріальних активів..
- •167. Процедури інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
- •168. Процедури аудиту виробничих запасів.
- •170. Процедури аудиту витрат виробництва.
- •171. Процедури аудиту товарів.
- •172. Процедури аудиту дебіторської заборгованості.
- •173. Процедури аудиту поточних фінансових інвестицій.
- •174. Процедури аудиту грошових коштів та їх еквівалентів у національній валюті.
- •176. Процедури аудиту доходів і фінан сових результатів.
- •157.Аудит балансу.
- •178. Процедури аудиту власного капіталу.
- •179. Процедури аудиту довгострокових забов'язань.
- •181. Процедури аудиту кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
- •182. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками з одержаних авансів. 183.Аудит в ринковій економічній системі.
- •184. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками зі страхування.
- •186. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками з Пенсійним фондом.
- •188. Аудит балансу.
- •189. Аудит звіту про фінансові результати.
- •190. Аудит звіту про рух грошових коштів.
- •191. Аудит звіту про власний капітал.
- •192. Аудит фінансового стану суб'єкта господарювання.
- •193. Особливості аудиту фінансової звітності акціонерних товариств та підприємств -емітентів облігацій.
- •195. Аудит в системі державного фінансового контролю.
- •196. Огляд фінансової звітності.
- •197. Подальші події та їх класифікація.
- •198. Оцінка аудитором подальших подій та їх вплив на вид аудиторського висновку.
- •199. Оцінка аудитором можливості безперервної діяльності підприємства.
- •166.Вплив припущення про безперервність або значних сумнівів щодо безперервності на аудиторський висновок.
- •200. Вплив припущення про безперервність або значних сумнівів щодо безперервності на аудиторський висновок.
- •202. Відповідальність аудитора за повідомлення інформації найвищому управлінському персоналові.
- •203. Питання, які необхідно повідомляти найвищому управлінському персоналові.
- •204. Документальне оформлення процесу повідомлення інформації найвищому управлінському персоналові.
- •170.Аудит ефективності фінансово-господарської діяльності.
- •207. Операційний аудит у складі аудиторських послуг.
- •208. Особливості проведення операційного аудиту в державному секторі економіки.
- •210. Проблеми розвитку аудиту в Україні.
163. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками оплати праці.
Під час проведення аудиту розрахунків з оплати праці слід використовувати такі джерела інформації: трудове законодавство, Кодекс законів про працю, законодавчі акти про підприємство і підприємництво, розрахунково-платіжну відомість (форма № П-49, розрахункову відомість (форма № П-51), платіжну відомість (форма № П-53), особистий рахунок, нормативно-довідкову інформацію до обліку праці і заробітної плати, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, акти перевірок, накази, картки, особисті справи робітників, трудові договори і контракти, відомості обліку, нормативні документи для нарахування заробітної плати, відпускних та інші документи стосовно об'єкта дослідження, табелі, наряди, баланс. Головну книгу. Вивчаються всі документи, які додаються до журналу, відомості, на основі яких складається бухгалтерське проведення як за дебетом, так і за кредитом рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці".
Основними завданнями аудиту розрахунків з оплати праці є:
-підтвердження достовірності нарахувань та виплат робітникам та службовцям, відображення даних процесів в обліку;
-з'ясування законності та повноти утримань із заробітної плати та інших виплат працівникам на користь підприємства, інших суб'єктів;
-перевірка організації аналітичного обліку розрахунків з оплати праці та взаємозв'язку аналітичного та синтетичного обліку;
-оцінка заходів, яких вживає адміністрація з метою своєчасного стягнення заборгованості працівників, є важливими джерелами інформації для перевірки цих питань.
Перш за все аудитор вивчає загальні питання по організації обліку і контролю розрахунків з оплати праці на підприємстві. Він перевіряє стан обліку оплати праці і розрахунків з персоналом; правильність встановлення місячних окладів; своєчасність і правильність розрахунків з персоналом з оплати праці тощо.
При перевірці розрахунків з персоналом з оплати праці аудитор встановлює форму та систему оплату праці використовує дане підприємство; чи є внутрішнє положення про оплату праці персоналу та колективний трудовий договір; перевіряє списковий склад працівників, прийнятих на роботу з дня зарахування.
Окрім цього аудитор встановлює, хто веде облік розрахунків з персоналом з оплати праці, посаду, освіту, бухгалтерський стан цієї особи, якими нормативними документами користується цей бухгалтер, його підпорядкування, хто перевіряє якість його роботи.
Після вивчення загальних питань аудитор переходить до вивчення розрахунків з оплати праці в наступному порядку.
1. Перевірка дотримання положень законодавства про працю, стан внутрішнього обліку та контролю за трудовими відносинами. Аудитор встановлює, як здійснюється оформлення співробітників при їх прийманні та звільнені, який стан обліку робочого часу співробітників, особливість побудови системи оплати праці тощо.
Перевіряє правильність оформлення працівників (приймання на роботу та звільнення) за наказами, контрактами, трудовими угодами.
2. Перевірка організації табельного обліку. Тут основну увагу аудитор зосереджує на перевірці організації контролю за виходами на роботу адміністративно – управлінською і обслуговуючого персоналу, організацію обліку відпрацьованого часу (оскільки допущені в ньому помилки чи перекручене призведуть до переплати, необґрунтованого витрачення фонду оплати праці). Потім дані табеля порівнює з розрахунково – платіжними відомостями, для того щоб переконатись, що у них включені ті особи, які зазначені в табелях.
3. Перевірка оформлення первинної документації і правильності нарахування заробітної плати. В процесі такої перевірки аудитор встановлює, якими первинними документами на підприємстві оформляються операції пов’язані з оплатою праці (табель обліку використання робочого часу, подорожній лист вантажного автомобіля, розрахунково – платіжна відомість тощо).
При перевірці документів за формою встановлюється повнота і правильність наведених в них реквізитів. При цьому не наявність відповідних підписів, наявність підчисток та помарок і необумовлених виправлень свідчить про неналежну організацію обліку операцій з нарахування і виплат заробітної платні.
Аудитор звертає увагу на те, чи не нараховані кошти з оплати праці на вигаданих працівників з даними обліку спискового складу. Аудитор також встановлює, чи немає повторного нарахування сум за раніше виплаченими первинними документами (табелями, разовими документами тощо).
Аудитор приймає особливе значення і щодо встановленню фактів включенню до втрат витрати з оплати праці працівників та визначення розміру витрат з оплати праці. Він також проаналізовує правильність утримання із заробітної плати прибуткового податку, внесків до Пенсійного фонду, інших страхових фондів, аліментів, а також обґрунтованість розрахунків з депонентами, шляхом перевірки платіжних відомостей, дати виникнення і суми депонентської заборгованості, кількості депонентів, звірки сум за розрахунками з депонентами.
Наступним кроком є перевірка обґрунтованості і правильності нарахування виплат за тимчасову непрацездатність, щорічних відпусток тощо.
В процесі перевірки розрахунків по відпустках встановлює: повноту включення до розрахунку виплат при визначенні середнього заробітку, правильність визначення середньомісячної та середньоденної заробітної плати, суми оплати під час відпустки.
4. перевірка розрахункове – платіжних відомостей і особових розрахунків. Така перевірка передбачає встановлення правильності нарахування сум, утримання, а також сум до видачі, відповідність їх записом в облікових регістрах в розрізі кореспондуючих рахунків.
При перевірці платіжних відомостей на виплату заробітної плати, аудитор використовує наступний порядок дослідження:
· встановлює відповідність платіжних відомостей розрахунковим відомостям;
· визначає правильність підсумків і наявність підсумків прописом;
· перевіряє наявність на відомостях підписів керівника і головного бухгалтера, особи, яка склала відомість;
· перевіряє наявність підписів одержувачів грошей;
· встановлює дотримання порядку депонованих сум.
Аналізуючи правильність платіжних операцій аудитор перш за все звертає увагу на правильність оформлення розрахункове - платіжних відомостей (наявність підписів керівник, головного бухгалтера, відсутність дописок, необумовлених виправлень або повторення прізвища до цієї і тієї ж особи в платіжних відомостях ).
5. перевірка правильності виплати грошових коштів згідно трудових угод. Така перевірка здійснюється за трудовими угодами (договорами), актами прийманні виконаних робіт, відомостями на оплату праці найманих осіб видатковими ордерами тощо.
При перевірці аудитор звертає увагу на операції з видачі коштів працівникам з каси, з розрахункового рахунку. Для спрощення процедури перевірки аудитор складає реєстр усіх виданих виплат стороннім працівникам і перевіряє наявність для них трудових договорів.
Також шляхом перерахунків і про слідкування аудитор визначає: чи є арифметичні помилки в первинних відомостях.
Окрему увагу аудитор приділяє перевірці оплати праці працівникам які працюють за сумісництвом, при цьому аудитор зіставляє час роботи сумісника на підприємстві з часом його роботи в інших підприємства, і встановлює, чи не працював він у різних підприємствах в один і той же час і визначає кількість відпрацьованих годин.
6. Перевірка стану аналітичного обліку розрахунків з оплати праці. Аудитор порівнює залишок, показаний в головній книзі по рахунку 66 і в розроблювальній таблиці. Також встановлює відповідність аналітичного обліку по заробітній платі синтетичну обліку по рахунку 66, для цього порівнює сольдо по рахунку 66 на дату початку перевірки з даними розроблювальної таблиці, а останні зіставляє з даними платіжних відомостей. У випадку виявлення розбіжностей між аналітичним і синтетичним обліком – встановлює їх причини.
Аудитор вивчає, чи відповідає порядок нарахування середньої заробітної плати на час надання працівникам щорічної і додаткової відпустки або оплати їм компенсації за невикористану відпустку, надання працівникам, які навчаються без відриву від виробництва, відпусток у зв'язку з навчанням, виконанням ними державних громадських завдань у робочий час, переведенням працівників на іншу, легшу та нижчеоплачувану, роботу за станом здоров'я, у разі надання жінкам додаткових перерв для харчування дитини, службових відряджень, тимчасового переведення працівника у зв'язку з виробничою потребою на іншу, нижчеоплачувану посаду і в інших випадках, коли згідно з чинним законодавством виплати здійснюються виходячи із середньої заробітної плати. Аудитор вивчає також своєчасність та повноту утримань з нарахованої заробітної плати. Як уже зазначалося, основна увага приділяється прибутковому податку з фізичних осіб. Під час перевірки здійснюється арифметичний контроль сум утриманого податку.