99. Особливості планування першого аудиторського завдання.

Під час виконання першого завдання може виявитися необхідним збільшити обсяг планування, оскільки в такому випадку аудитор не має попереднього досвіду співпраці з підприємством, як це є у випадку планування повторюваного завдання. Додаткові питання, які аудитор може розглядати під час розробки загальної стратегії та плану аудиту для перших завдань з аудиту, можуть включати:

• домовленість з попереднім аудитором (якщо це не заборонено законом або нормативними документами), наприклад, щодо ознайомлення з робочими документами попереднього аудитора;

• будь-які значні питання (включно із застосуванням облікових принципів чи стандартів аудиту або звітності), що обговорювалися з управлінським персоналом підприємства у зв'язку з вибором його аудитором, повідомлення цих питань найвищому правлінському персоналу, та їх вплив на загальну стратегію і план аудиту.

• заплановані аудиторські процедури для отримання достатніх та відповідних аудиторських доказів щодо вступних балансів (залишків на початок періоду) у відповідності до вимог МСА 510 "Перші завдання: залишки на початок періоду";

• визначення працівників аудиторської фірми, які б мали відповідний рівень знань та компетентності для виконання процедур отримання доказів з урахуванням специфіки діяльності підприємства;

• інші процедури у відповідності до вимог системи контролю якості фірми щодо перших завдань з аудиту (система контролю якості фірми може, наприклад, вимагати залучення іншого партнера або старшого аудитора для перевірки загальної стратегії аудиту до початку виконання важливих аудиторських процедур або перевірки висновків до їх подання клієнту).

Під час розробки плану аудиту МСА 300 обов'язково вимагає закладати в план аудиту процедури, час їх проведення та обсяг, які пов'язані з керуванням та наглядом за роботою працівників аудиторської фірми.

Якщо оцінений ризик суттєвих викривлень зростає, старший аудитор або керівник аудиторської фірми, як правило, збільшує обсяг та час на керування і нагляд за перевіряючими, а також більш детально перевіряє їх роботу. Аналогічно цьому необхідно планувати характер, час та обсяг перевірки роботи групи перевіряючих залежно від знань та компетентності окремих членів групи, які безпосередньо здійснюють процедури збирання аудиторських доказів.

Складений план аудиту підлягає обов'язковому документуванню. Формат та обсяг документування залежать від таких аспектів, як розмір та складність підприємства, що перевіряється, суттєвість, обсяг іншого документування та обставини конкретного завдання з аудиту.

Документування плану аудиту повинно бути достатнім для відображення запланованого характеру, часу та обсягу процедур оцінки ризиків і подальших аудиторських процедур на рівні тверджень для кожного суттєвого класу операцій, залишків на рахунках та розкритті в у відповідь на оцінені ризики.

100. Вивчення характеру бізнесу клієнта (перелік питань).

Мета вивчення бізнесу клієнта:

-Одержання інформації про структуру і розташування.

-Одержання інформації про учасників і структуру капіталу.

-Одержання даних про стан галузі діяльності.

-Одержання інформації про види продукції і послуг, вироблених підприємством.

-Аналіз отриманої інформації.

Перелік аудиторських процедур

1.Ознайомлення з установчими документами підприємства

2.Одержання інформації про структуру капіталу

3.Одержання необхідної інформації:

- схема організаційної структури

- дислокація структурних підрозділів, складів

- посадові обов'язки керівників, фахівців бухгалтерської служби

4.Ознайомлення з підсумками аудиту фінансової звітності за минулий рік з метою з'ясування:

- обмеження обсягу аудиту

- наявності особливих зауважень

- сумніву в можливості подальшого функціонування підприємства

5. Ознайомлення з фінансовими звітами, адресованими зовнішнім користувачам і переліком цих користувачів

6. Ознайомлення з обліковою політикою підприємства, робочим планом рахунків, головною книгою, системою накопичення і збереження облікової інформації

7. Одержання інформації про всі поточні рахунки, які відкриті підприємством, із зазначенням їх номерів і обслуговуючих банків

8. Одержання інформації про всі кредити, отримані підприємством, із зазначенням номерів кредитних рахунків і відповідних банків-кредиторів

9. Одержання інформації про види продукції, що випускається підприємством

10. Одержання інформації про види послуг, що надаються

11. Одержання зразків первинних документів, які застосовуються підприємством:

- замовлення на продаж,

- накладні на продані товари (продукцію),

- накладні на внутрішній відпуск запасів,

- звіти матеріально-відповідальних осіб,

- звіти з продажу та закупівлі.

12. Одержання інформації про зміни методів виробництва, виробничих площ, асортименту