Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление затратами фирмы. Учебное пособие для студентов образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.01 «Экономика».pdf
291
а) обеспечения руководителей производства своевременной информацией о
размерах и виновниках дополнительных затрат и принятия необходимых для
их предотвращения организационных и технических мер;
б) разработка нормативной спецификации;
в) формирование в конце отчётного периода финансового результата;
г) нормирования затрат.
Тест 5. Материальными носителями результатов бухгалтерской регистрационной деятельности являются:
а) отчёты по итогам работы за плановый период;
б) управленческий и оперативный учёт;
в) производственный учёт;
г) первичные и вторичные документы.
Тест 6. Задача, которая позволяет решить функция хозяйственного учета
«отражение»:
а) удовлетворение потребности управления в количественной информации о
свершившихся фактах и явлениях;
б) контроль состояния объекта управления в соответствии с заданной ему
управляющей системой целью;
в) контроль экономической целесообразности хозяйственных операций
г) контроль правовой обоснованности хозяйственных операций.
Тест 7. Наибольшей хозяйственной самостоятельностью обладает:
а) центр затрат;
б) центр доходов;
в) центр прибыли;
г) центр инвестиций.
Тест 8. Переменными считаются статьи издержек, которые:
а) косвенно связаны с изменениями объёма производства;
б) прямо связаны с изменениями объёма производства;
в) связаны с изменениями объёма производства;
г) не связаны с изменениями объёма производства.
292
Тест 9. Классификация бухгалтерских счетов необходима для:
а) упорядочения счетов по определенному признаку в системе
бухгалтерского учета;
б) выявления ошибок в бухгалтерском учете;
в) взаимодействия счетов синтетического и аналитического учета;
г) предоставления информации внутренним и внешним пользователям.
Тест 10. Создание системы «стандарт-кост» имеет целью:
а) управление затратами;
б) установку цен и ценовой политики;
в) оценку бюджетов;
г) оценку деятельности персонала.
Решить ситуационные задачи
Задача 1. Рассчитать экономию от снижения себестоимости и прибыль
предприятия по следующим данным:
объем производства продукции – 1600 ед.;
себестоимость единицы продукции по плану – 110 руб.;
фактически составила – 103 руб.;
цена единицы продукции – 130 руб.
Задача 2. В отчетном периоде по сравнению с плановым
производительность труда выросла на 4%, а средняя заработная плата – на
2,5%. Определить снижение себестоимости индексным методом, если доля
заработной платы с отчислениями составляет 20%.
Задача 3. В отчетном периоде по сравнению с плановым норма расхода
материалов снизилась на 7% при неизменной цене. Определить снижение
себестоимости индексным методом, если доля материальных затрат в
себестоимости продукции 40%.
Задача 4. Рост объема производства на предприятии в отчетном
периоде, по сравнению с плановым, составил 15%. Расходы по управлению и
обслуживанию производства в то же время выросли на 5%. Расходы по
293
управлению составили 12%. Определить снижение себестоимости
индексным методом.
Задача 5. Определить общее снижение себестоимости за счет
используемых источников по индексному методу, если в отчетном периоде
по сравнению с плановым, экономия от снижения себестоимости на
материальных ресурсах составила 2,8%, на заработной плате 0,84% и на
управлении и обслуживании 1%.
3. ВЫВОДЫ
Результатом изучения данной темы должно быть понимание
студентами следующего:
1. Поэлементно в системе управления затратами систему контроля
образуют функции учета и анализа. Система учета затрат предприятия
объединяет в себе три вида учета: оперативный, бухгалтерский и
статистический.
2. В зависимости от ряда факторов (характер контролируемых
показателей, степень их календарного обобщения, назначение результатов
контроля) частота контрольных операций может быть разной. По этому
признаку различают текущий, периодический и разовый контроль. По
времени осуществления выделяют такие виды контроля: предварительный;
промежуточный; итоговый.
3. В соответствии с сущностью системы «стандарт-кост» этой системой
учитывается то, что должно состояться, а не то, что реально состоялось, со
следующим отображением отклонений, которые возникли. На практике
применяют два варианта учетных записей. Учет отклонений прямых затрат в
системе «стандарт-кост» осуществляется по видам затрат и причинам
отклонений с помощью специальных счетов («Отклонение материалов за
счет цен», «Отклонение в заработной плате за счет производительности» и
т.п.).
4. Основным инструментом системы управления затратами, ее
центральным звеном является анализ отклонений фактических затрат от их
294
нормативных значений, которые рассчитываются отдельно по каждому
центру ответственности и элементу затрат. Только сравнивая всю сумму
фактических издержек с совокупными нормативными издержками по каждой
операции центра ответственности за период, можно эффективно
анализировать, контролировать и регулировать затраты. Текущий контроль и
анализ отклонений позволяют своевременно перенастроить систему
управления производством.
Для достижения целей и задач управления затратами используют
нулевой, первый, второй, третий уровни анализа отклонений. В основе такого
разделения лежит принцип декомпозиции: первый уровень анализа
конкретизирует нулевой уровень, а второй и третий уровни являются
детализацией первого уровня анализа отклонений.
5. К основным направлениям организации работы по
ресурсосбережению в промышленности относятся экономическое
стимулирование рационального использования материальных ресурсов,
разработка прогрессивной нормативной базы, создание системы управления
материальными ресурсами разработка и внедрение научно-технических мер
регулирования.
К основным направлениям организации работы по ресурсосбережению
в промышленности относятся экономическое стимулирование рационального
использования материальных ресурсов, разработка прогрессивной
нормативной базы, создание системы управления материальными ресурсами
разработка и внедрение научно-технических мер регулирования.
295
Задание №7
ТЕМА 7. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ЗАТРАТ
1. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ
Цель изучения темы – Определение сущности бюджетного
планирования и управления. Изучение особенностей бюджета и содержания
его основных этапов. Анализ типов бюджетов.
Достижение цели предполагает изучение следующих вопросов:
1. Логика и недостатки сложившейся системы планирования
2. Бюджетное планирование и управление, преимущества
бюджетирования.
3. Понятие бюджета и его основные этапы.
4. Основные типы бюджетов.
5. Бюджетирование затрат на промышленном предприятии.
Содержание вопросов:
Недостатки сложившейся системы планирования. Плановые и
фактические данные. Функции планово-экономических служб предприятия.
Основной (общий) бюджет. Преимущества бюджетирования ресурсов.
Понятие бюджета. Процесс бюджетирования и его составляющие:
подготовка операционного бюджета и подготовка финансового бюджета.
Основные этапы разработки бюджета. Подходы к реализации системы
контроля бюджета предприятия. Два основных «идеологически»
различающиеся типа бюджета: бюджеты, построенные по принципам «снизу
вверх» и «сверху вниз». Долгосрочное и краткосрочное бюджетирование.
Особенности системы бюджетирования на предприятии. Разработка
функциональных бюджетов.
Терминологический словарь
Планирование – один из важнейших элементов управления,
включающий выбор целей хозяйствующего субъекта, а также выбор средств
по достижению данных целей.
296
Бюджетирование – это процесс разработки, утверждения, контроля и
анализа бюджетов.
Основной (общий) бюджет – это финансовое количественно
определенное выражение маркетинговых и производственных планов,
необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей.
Бюджет, составленный «снизу вверх», предусматривает сбор и
фильтрацию бюджетной информации от исполнителей к руководителям
нижнего звена и далее к руководству компании.
Постатейные бюджеты предусматривают жесткое ограничение
суммы по каждой отдельной статье расходов без возможности переноса в
другую статью.
2. САМОПРОВЕРКА ЗНАНИЙ
Вопросы
1. В чем суть бюджетного планирования?
2. Каковы основные этапы разработки бюджета и их содержание?
3. Какие типы бюджетов существуют, каково их содержание?
4. Как осуществляется бюджетирование на предприятии?
Тестовые задания
Найдите единственный правильный ответ:
Тест 1. В состав операционного бюджета предприятия входит:
a) инвестиционный бюджет;
б) бюджет прямых затрат на оплату труда;
в) бюджет потока денежных средств;
г) инновационный бюджет.
Тест 2. В управленческом учете выделяют следующие виды бюджетов:
а) плановые и фактические;
б) генеральные и частные;
в) стратегические и тактические;
г) директивные и плановые.
Тест 3. В процессе бюджетирования используется:
297
а) лишь фактическая, документально подтвержденная бухгалтерская
информация;
б) лишь прогнозные данные и оценки на будущее;
в) как прогнозные, так и фактические данные;
г) теоретические, практические и статистические данные.
Тест 4. Бюджетным циклом в управленческом учете называют:
а) отчетный период организации;
б) отчетный период, устанавливаемый руководством центру
ответственности;
в) процесс составления организацией бюджета;
г) процесс разработки государственного бюджета.
Тест 5. Прогнозный отчет о движении денежных средств
разрабатывается непосредственно на основе:
a) прогнозного отчета о прибылях и убытках;
б) бюджета капитальных вложений;
в) бюджета общехозяйственных накладных расходов;
г) долгосрочного прогноза объема продаж.
Тест 6. Бюджет денежных средств разрабатывается до:
а) плана прибылей и убытков;
б) бюджета капитальных вложений;
в) бюджета продаж;
г) прогнозного бухгалтерского баланса.
Тест 7. В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом
является подготовка:
а) плана прибылей и убытков;
б) прогнозного бухгалтерского баланса;
в) бюджета денежных средств;
г) бюджета центра инвестиций.
Тест 8. Уровнями анализа отклонений фактических затрат от
бюджетных являются:
298
а) низший и высший;
б) первый и второй;
в) арифметический и алгебраический;
г) нулевой, первый, второй и третий.
Тест 9. Бюджетный цикл включает в себя:
а) упорядочения счетов по определенному признаку в системе бюджета;
б) выявления ошибок в бюджете;
в) расчёт бюджетных показателей;
г) определение показателей для оценки деятельности.
Тест 10. Смета прибылей и убытков отражает:
a) прибыль (убытки) как по основной, так и по другим видам деятельности;
б) прибыль (убыток) от реализации продукции;
в) прибыль организации до налогообложения;
г) прибыль от основной деятельности организации и чистую прибыль.
Решить ситуационные задачи
Задача 1. Компания Х подготовила бюджет продаж на 3 месяца в
размере 42 000 единиц готовой продукции. На 31 декабря у компании в
наличии имеется 22 000 единиц готовой продукции, а целевые запасы
готовой продукции на конец следующего квартала составляют 24 000
единиц. Для изготовления одной единицы готовой продукции необходимо 3
литра сырья. На 31 декабря у компании в наличии имеется 100 000 литров
сырья, а целевые запасы сырья на конец следующего квартала составляют
110 000 литров. Какое количество литров основных материалов должно быть
закуплено в течение 3-месячного периода, заканчивающегося 31 марта?
Задача 2. Реализация за год составит 280 000 тыс. руб.; 60% продаж
осуществляется в кредит, и предполагается, что в конце года продажи в
кредит за три последних месяца будут неоплаченными. Выручка от
реализации формируется равномерно в течение года. Определить величину
дебиторской задолженности на конец периода.
299
Задача 3. Сумма, потраченная на приобретение товарно-материальных
запасов, составит 186 000 тыс. руб., и закупки будут равномерно
распределены в течение года. Все приобретения осуществляются в кредит, и
предполагается, что к концу года закупки за два месяца останутся
неоплаченными. Определить величину кредиторской задолженности
поставщикам на конец года.
Задача 4. Компания производит два изделия – А и Б. Изделие А
изготавливает Цех 1, изделие Б – цех 2. Рассчитать затраты рабочего
времени на производство продукции в стоимостном выражении.
Исходные данные:
Продукция
А (цех 1)
Б (цех 2)
Производство, ед.
10 200
1605
Время на изготовление 1 единицы, час
10
15
Плановая почасовая ставка, руб.
3
3
Задача 5. Количество материала А, необходимого для производства
запланированного выпуска продукции равно 500 кг. На начало периода
имелся запас этого материала в количестве 100 кг, требуется создание запаса
матер А на конец данного периода в размере 150 кг. Определить объем
закупки материала.
3. ВЫВОДЫ
Результатом изучения данной темы должно быть понимание
студентами следующего:
1. Планирование - один из важнейших элементов управления,
включающий выбор целей хозяйствующего субъекта, а также выбор средств
по достижению данных целей. Проблема планирования возникает в том
случае, когда имеются альтернативные варианты действия. Поскольку
одновременное планирование целей, потенциала и операций для
подразделений и предприятия в целом на практике затруднено, принято
различать следующие виды или ступени планирования: планирование общих
300
целей или генеральное целевое планирование, стратегическое, текущее и
оперативное планирование.
В настоящее время планирование деятельности предприятий стало
серьезной проблемой. В этой связи на планово-экономические службы
предприятия возлагаются следующие исключительно важные функции:
подготовка документов быстро, качественно и в объеме, который
необходим руководству предприятия для принятия эффективных
управленческих решений;
координация деятельности подразделений, что позволяет перейти от
вертикального управления к вертикально-горизонтальному управлению;
возложение на себя ответственности за подготовку документов,
необходимых для формирования основного бюджета.
2. Система бюджетирования состоит из системы бюджетного
планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности
предприятия. Эти системы включают процессы формирования бюджетов,
структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение
бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения
бюджетов. Постоянный анализ бюджета позволяет своевременно вносить
корректирующие изменения в деятельность хозяйствующего субъекта. В
целом бюджет – мощное средство систематизации деятельности компании.
3. Бюджет представляет собой прогнозируемое состояние основных
финансовых отчетов на момент окончания заданного при планировании
периода. Процесс бюджетирования условно может быть разделен на две
составляющие: подготовка операционного бюджета и подготовка
финансового бюджета. Финансовый бюджет состоит из: инвестиционного
бюджета и баланса. На базе производственного бюджета составляются
бюджеты использования материалов и трудовых затрат. Различают три
подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия: