Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение контролируемые иностранные компании. Учебное пособие
.pdf
49. Пункт 1 «Решение налоговых проблем цифровой экономики» подразу-
мевает:
a) изучение справедливости уплаты НДС и налога с продаж по трансгра-
ничным операциям;
b) включение в национальные законодательства правила о запрете вычета
по платежам, которые не включаются в доход получателя;
c) изменение модельной концепции ОЭСР;
d) разработка многосторонних инструментов.
50. К пункту 2 «Устранение различий в налогообложении гибридных ин-
струментов» относятся такие мероприятия, как:
a) учет в расходах платежей, по которым налоговый вычет применяется в
другой юрисдикции;
b) включение в национальные законодательства правила о запрете вычета
по платежам, которые не включаются в доход получателя;
c) изменение модельной концепции ОЭСР;
d) все ответы верны.
51. Реализация пункта 3 «Усиление правил о КИК» позволит обеспечить:
a) эффективный обмен информацией о применении налоговых льгот;
b) понимание полной цепочки создания стоимости;
c) снижение количества переводов прибыли в низконалоговую юрис-
дикцию;
d) наличие эффективного механизма решения спорных ситуация.
52. Пункт 4 «Ограничения размывания налоговой базы путем использова-
ния вычета процентных расходов и расходов по другим инструментам финансирования» включает в себя:
a) анализ эффективности ограничений по вычету процентных расходов;
51
b) разработку рекомендаций по содержанию положений, противодейству-
ющих размыванию налоговой базы;
c) нет верного ответа;
d) все ответы верны.
53. Усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями
пункта 5 касается:
a) переоценки нематериальных активов;
b) введения эффективного обмена информацией и требования к фактиче-
скому присутствию для применения налоговых льгот;
c) переоценки учета расходов;
d) усовершенствования законодательства в части КИК.
54. 7-й пункт правил BEPS реализует меры против избежания:
a) договорных рисков;
b) статуса постоянного представительства;
c) обмена информацией;
d) двойного налогообложения.
55. 8-й пункт правил BEPS «Разработка правил трансфертного ценообра-
зования в части нематериальных активов» предполагает комплекс таких мероприятий, как:
a) разработка нового определения НМА;
b) разработка правил передачи трудно оцениваемых НМА;
c) обеспечение надлежащего распределения прибыли от передачи и ис-
пользования НМА;
d) все вышеперечисленное верно.
56. 9-1 пункт правил BEPS «Разработка правил трансфертного ценообра-
зования в части рисков и капитала» предполагает:
52
a) введение эффективного обмена информацией и требований к фактиче-
скому присутствию для применения налоговых льгот;
b) разработку правил передачи трудно оцениваемых НМА;
c) разработку мер, обеспечивающих соответствие полученного дохода и
произведенной стоимости;
d) нет верного ответа.
57. Правила BEPS касаются сделок с высоким уровнем риска в соотв. с
10 пунктом. Планируется дополнить правила, регулирующие трансфертное ценообразование, путем:
a) уточнения порядка применения методов подтверждения рыночного
уровня цен товаров и услуг для налогообложения;
b) рекомендаций относительно типа информации и методологии для анализа информации;
c) внесения изменений в модульную концепцию ОЭСР;
d) внесения изменений в положения национальных законодательств.
58. Одним из правил BEPS является:
a) разработка требований о раскрытии налогоплательщиками информа-
ции о сделках с использованием схем агрессивного налогового планирования на
добровольной основе;
b) разработка требований об обязательном раскрытии налогоплательщи-
ками информации о сделках с использованием схем агрессивного налогового
планирования;
c) разработка требований об обязательном раскрытии налогоплательщи-
ками информации о сделках без использования схем агрессивного налогового
планирования;
d) нет верного ответа.
53
59. Аббревиатура ОЭСР расшифровывается как:
1 B 13 c 25 a 37 c 49
a
2 B 14 b 26 c 38 b 50
d
3 D 15 c 27 a 39 c 51
c
4 A 16 a 28 b 40 d 52 d 5 C 17 d 29 d 41 d 53
b
6 D 18 c 30 c 42 a 54 b 7 C 19 a 31 d 43 a 55
d
8 B 20 a 32 b 44 b 56 c 9 A 21 d 33 a 45 a 57
a
10 D 22 c 34 a 46 c 58 b 11 B 23 d 35 c 47 d 59
d
12 C 24 b 36 d 48 d 60
c
a) Общество экономических союзов и развития;
b) Отдел экономического сотрудничества и рисков;
c) Организация эффективности сотрудничества и развития;
d) Организация экономического сотрудничества и развития.
60. К плану BEPS могут присоединиться:
a) только страны члены ОЭСР;
b) только страны G 20;
c) любые страны;
d) исключительно страны члены ОЭСР и G 20.
Ключи к тесту
54
Практические ситуации
Руководитель:
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ДМИТРУК ВЛАДИМИР ВЛАДИМИРОВИЧ
ИНН / КПП:
8912001990 / 891201001
Уставной капитал:
39.9997 млн
Численность персонала:
959
Количество учредителей:
3
Дата регистрации:
19.12.2002
Статус:
Действующее
ОКФС:
34 Совместная частная и иностранная соб-
ственность
ОКОГУ:
4210011 Хозяйственные общества и товарищества с участием иностранных юридических и
(или) физических лиц, а также лиц без гражданства
Основной вид деятельности
по коду ОКВЭД:
06.10 Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа
Юр. адрес:
629380, ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ
ОКРУГ, РАЙОН КРАСНОСЕЛЬКУПСКИЙ,
СЕЛО КРАСНОСЕЛЬКУП, УЛИЦА ЛЕНИНА,
22
Наименование
ИНН
Сумма
ОАО «ЗАПСИБГАЗПРОМ» (ОКПО:05480358).
7203001796
22 тыс.
«TNG POWER GMBH»
(HRB 48437 MAINZERLANDSTRASSE 46, D-60317,
FRANKFURT AM MAIN, GERMANY)
102 тыс.
1. На основе финансовой отчетности компаний проанализировать финан-
совое состояние и подтвердить/опровергнуть статус КИК на 2018, 2019 годы.
Рассмотрим подробнее технико-экономические и финансовые показатели
данных компаний.
ОАО «Севернефтегазпром» (Германия)
Учредители
55
Финансовые показатели
Финан-
совый
показа-
тель
31.12.2012
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
Чистые
активы
41 072 813
42 945 078
40 016 210
47 679 666
48 757 166
40 142 880
Коэффициент автономии
(норма:
0,5 и более)
0.52
0.55
0.5
0.54
0.77
0.73
Коэффициент текущей
ликвидности
(норма:
1,52 и
выше)
2.5
2.8
3.3
2.6
2.7
1.9
Финансовый
показатель
2013
2014
2015
2016
2017
EBIT
7 433 490
1 424 596
14 869 294
20 274 549
7 836 556
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в каждом
рубле выручки)
22.4%
18.9%
37.8%
37%
13.6%
Рентабельность собственного капитала (ROE)
12%
0%
23%
31%
13%
Рентабельность активов
(ROA)
6.3%
0%
12%
19.6%
9.9%
Наименование
показателя
Код
Уставный
капитал
Добавочный
капитал
Резервный
капитал
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
Величина капитала на
31.12.16
3200
40 000
25 146 188
2 000
23 568 978
Финансовые показатели
Отчет об изменениях капитала за 2017 год
56
За 2017
Увеличение капитала —
всего:
3310 0 0 0 5 816 774
в том числе:
чистая прибыль
3311 х х х 5 816 774
Уменьшение
капитала —
всего:
3320
(0)
(0)
(0)
(14 431 060)
дивиденды
3327
х х х
(14 431 060)
Изменение добавочного капитала
3330
х
(1 595)
0
1 595
Величина капитала на
31.12.17
3300
40 000
25 144 593
2 000
14 956 287
Руководитель:
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ЯСИН ТАСИН
ХОДЖА ГУЛАМ
ИНН / КПП:
7705111270 / 501701001
Уставной капитал:
6.35 млн.
Численность персонала:
525
Количество учредителей:
3
Дата регистрации:
24.10.2002
Статус:
Действующее
ОКФС:
34 - Совместная частная и иностранная собственность
ОКОГУ:
4210011 - Хозяйственные общества и товарищества
с участием иностранных юридических и (или) физических лиц, а также лиц без гражданства
Основной вид деятельности по коду ОКВЭД:
46.38.21 - Торговля оптовая гомогенизированными
пищевыми продуктами, детским и диетическим питанием
Юр. адрес:
143500, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, ИСТРА Г, МОСКОВСКАЯ УЛ, ДОМ 48
ООО "НУТРИЦИЯ"(Простое АО "Данон Бэби Энд Медикал Холдинг")
57
Учредители
Наименование
ИНН
Доля
Сумма
ПРОСТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ДАНОН БЭБИ ЭНД МЕДИКАЛ ХОЛДИНГ»
(ПАРИЖ, 75009, БУЛЬВАР ОСМАН, 17)
70%
4.445 млн
АО «ДП "ИСТРА-НУТРИЦИЯ"»
(ОКПО:00417548).
5017014392
30%
1.905 млн
Финан-
совый
показа-
тель
31.12.2012
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
Чистые
активы
1 465 515
1 549 182
1 792 357
1 802 575
1 052 926
1 355 344
Коэффициент автономии
(норма:
0,5 и более)
0.64
0.68
0.53
0.47
0.31
0.41
Коэффициент текущей
ликвидности
(норма:
1,52 и
выше)
2.6
2.9
1.8
1.6
1
1.4
Финансовый показатель
2013
2014
2015
2016
2017
EBIT
145 674
344 250
(169 611)
(1 130 009)
591 530
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в каждом
рубле выручки)
7.9%
12.1%
1.5%
-10.7%
5.3%
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
-3%
15%
-11%
-56%
25%
Рентабельность активов
(ROA)
-2.2%
8.6%
-5.2%
-22%
9%
Финансовые показатели
Финансовые показатели
58
Отчет об изменениях капитала за 2017 год
Наименование показателя
Код
Уставный
капитал
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
Итого
Величина капитала на
31.12.16
3200
6 350
1 046 576
1 052 926
За 2017
Увеличение капитала
всего:
3310 0 302 418
302 418
В том числе:
чистая прибыль
3311 х 302 418
302 418
Величина капитала на
31.12.17
3300
6 350
1 348 994
1 355 344
Руководитель:
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ЗАКАРЖЕВСКИЙ
АЛЕКСАНДР НИКОЛАЕВИЧ
ИНН / КПП:
7842470793 / 784201001
Уставной капитал:
16 млн.
Численность персонала:
18
Количество учредителей:
2
Дата регистрации:
12.03.2012
Статус:
Действующее
ОКФС:
34 Совместная частная и иностранная собствен-
ность
ОКОГУ:
4210011 Хозяйственные общества и товарищества с участием иностранных юридических и (или)
физических лиц, а также лиц без гражданства
Основной вид деятельности по коду ОКВЭД:
46.72 Торговля оптовая металлами и металлическими рудами
Юр. адрес:
191015, САНКТ-ПЕТЕРБУРГ Г, ШПАЛЕРНАЯ
УЛ, 54, ЛИТЕРА В, ПОМЕЩЕНИЕ 25-Н
ООО «НКМ Норд» (Компания Нм Норд Инвестерингар Аб
«NmNordInvesteringarAb»), Швеция
59
Учредители
Наименование
ИНН
Доля
Сумма
КОМПАНИЯ НМ НОРД ИНВЕСТЕРИНГАР
АБ «NM NORD INVESTERINGAR AB»
(ШВЕЦИЯ, 104 30 СТОКГОЛЬМ, А/Я 45087)
99%
15.84 млн
ЕРМАКОВ СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ
773402231215
1%
160 тыс.
Финан-
совый
показа-
тель
31.12.2012
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
Чистые
активы
106 904
192 537
171 618
314 734
832 964
803 657
Коэффициент автономии
(норма:
0,5 и более)
0.12
0.18
0.07
0.15
0.31
0.37
Коэффициент текущей
ликвидности
(норма:
1,52 и
выше)
2.4
2.7
1.7
2.9
3.2
3.1
Финансовый показатель
2013
2014
2015
2016
2017
EBIT
185 329
109 946
429 716
901 781
432 863
Рентабельность продаж (прибыли
от продаж в каждом рубле выручки)
6.7%
6.1%
6.3%
12.9%
7.5%
Финансовые показатели
Финансовые показатели
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]