Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и мониторинг финансовой безопасности государства. Учебное пособие
.pdf
данных и автоматизировать деятельность для выстраивания эффективной
ислаженнойработы.НаиболеебольшимиобъемамиданныхвразрезепредоставленныхзакономполномочийвладеютФедеральноеказначействоиРосфинмониторинг.
Федеральное казначейство осуществляет функции по созданию,
ведению,развитиюиобслуживаниюГосударственнойинформационной
системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП),
являющейся информационной системой, предназначенной для размещения и получения информации об уплате физическими и юридическимилицамиплатежейзаоказаниегосударственныхимуниципальных
услуг.
ФНСРоссииврамкахработыпоконтролюзасвоевременностьюиполнотойвнесенияналоговыхпоступленийвфедеральныйбюджетзанимаетсяразвитиембазыданных,позволяющейузнатьинформациюодвижимом
инедвижимомимуществечеловека,включаяиндивидуальныхпредпринимателей,физическихиюридическихлиц.
Росфинмониторинг осуществляет ведение, развитие и обслуживание базы данных, содержащей информацию о финансовых операциях
юридических и физических лиц, полученную от кредитных органи-
заций.
ВвидуограниченностиинформацииометодикахпроведенияфинансовогоконтроляФНС России и Федеральным казначейством основное
внимание будет уделено проведению финансового контроляв бюджетнойсфереРосфинмониторингом.Длятого,чтобыпровестиобъективный
анализ практики проведения контрольныхмероприятий, считаем целесообразным акцентировать внимание на одном из наиболее рисковом
направлении расходования бюджетныхсредств ‒ выполнении государственныхконтрактов.
Для выстраивания слаженной работы по контролю за эффективным
расходованиембюджетныхсредств,выделенныхнавыполнениегосударственных контрактов, Росфинмониторингом используется методика по
оценки рисков.
Данные методические рекомендации, с учетом международных требований по внедрению риск-ориентированного подхода, подготовлены
иимплементированывработе Росфинмониторинга.Основнойцелью рекомендацийявляетсяобеспечениеединогоподходакорганизацииработы
службыи,вперспективе,корганизацииработысистемыгосударственногофинансовогоконтроля.Основныенаправленияконтроляподразделяютсянатриэтапа(рис.4.2).
61
Выявление и оценка рисков
при размещении контракта
1
Выявление и оценка рисков
при выполнении контракта
2
Подготовка информирования
правоохранительных и иных
3
Р и с . 4.2. Этапы финансового контроля в деятельности
Практическоеиспользованиеметодикипредполагаетвыявлениепотенциальныхрисков,связанныхснеисполнениемилиненадлежащимисполнением госконтрактов, доведение до сведения органов государственной
власти(ФАСРоссии, ФНСРоссии,Федеральногоказначейства,МинобороныРоссииидр.),органовпрокуратуры,уполномоченныхбанковигосударственныхзаказчиковинформацииовыявленныхрискахдляпринятия
мерпоустранениюилилокализациифакторовриска.
Врамках оценкирисковцелевогоиспользования бюджетных средств
исполнителигосударственныхконтрактов,попавшиеподкритериириска,
могутделитьсянадвекатегории:вовлеченныевтеневыефинансовыесхемыипричастныекпротивоправнойдеятельности.
Вовлеченными в теневые финансовые схемы называются участники
закупокилиисполнителиконтрактов,вотношениикоторыхустановлены
признаки,указывающиенаихучастиевсхемахтранзитныхопераций,«обналичивания»иливыводаденежныхсредствзарубежидругихсомнительныхфинансовыхсхемах.
Причастныекпротивоправнойдеятельности ‒этоучастникизакупок
илиисполнителиконтрактов,вотношениикоторыхустановленысведения
о противоправной деятельности. Особого внимания заслуживают руководителиорганизаций‒исполнителейгосударственныхконтрактов,причастныекуголовнымделам.
В целях разработки превентивных мер, направленных на пресечение предикатных преступлений в сфере госконтрактов, необходимо
выделитьриски,связанныесвероятностьюнаступлениянеблагоприятныхпоследствийввиденеисполненияилиненадлежащегоисполнения
заинтересованных органов
Росфинмониторинга
62
госконтрактов,которыемогутнанестиущербсоциально-экономической
инфраструктуре, обороноспособности страны, повысить социальную
напряженность.
ДлявыявлениярисковРосфинмониторингомразработаныиизучены
критериириска, т.е.признакии свойства объектов,позволяющеесоотнестиихсфакторамирискаиотделитьотдругихобъектов.Данныекритерииучитываются сотрудникамиРосфинмониторинга при проведении
аналитическогопроцесса,конечнойцельюкоторогоявляетсявыявление
риска.
Процессанализасостоитизпониманияиобоснованностиприродыриска,условийифакторовеговозникновения,характеристикугрозы,уязвимостиипоследствий.
Данныйпроцессможноразделитьнадваэтапа,прикоторыхмогутпоявитьсярискиразмещенияиисполненияконтракта,способныепомешать
эффективномуисполнениюгосконтрактов.
Рассмотримметодикумониторинга извещений наэлектронных торговых площадках и участников закупок, проводимую в целях выявленияиминимизациирисковприразмещениигосударственныхконтрактов
(рис.4.3).
Необходимостьпостоянногопроведениятакоговидаконтроляобусловленатем, чтоегорезультаты,как правило,позволяютпредупредитьвозможноехищениебюджетныхсредствнасамомраннемэтапе.
1. Проводится анализ конкурсной документации
для выявления завышения начальной
максимальной цены контракта ( НМЦК),
необоснованное ограничение конкуренции,
а также признаки сговора на торгах
2. Формируется перечень торговых процедур,
в качестве заказчика которых выступают
государственные организации
интересующих регионов или сфер деятельности
3. Проводится анализ содержания закупочной документации
(извещения, техническое задание),
сопоставляются рыночные цены с НМЦК,
указанной в извещении
Р и с . 4.3. Контроль закупочных процедур
63
5. Выявление признаков нарушения
антимонопольного законодательства
при проведении закупок,
в частности так называемых
«горизонтальных» договоренностей
(сговор между участниками)
и «вертикальных»
(сговор с заказчиком)
4. Проводится анализ сведений
о финансово-хозяйственной
деятельности участников закупок,
их учредительские связи,
история участия
в закупочных процедурах
с целью выявления устойчивых связей
при выходе на торги
с иными претендентами
Прианализе проведенныхзакупочныхпроцедурвыявляютсяследую-
щиепризнакирискаприразмещенииконтрактов:
– минимальное снижение НМЦК на электронном аукционе и отсут-
ствиепредложенияценысостороныдругихучастников;
– наличиежалобвФАСРоссии;
– устойчивыесвязипоставщиков;
– наличиесведенийоб участниках,включенныхв Реестр недобросо-
вестныхпоставщиков.
Прианализефинансово-хозяйственнойдеятельностиучастниковзаку-
покнеобходимообращатьвниманиенаналичиеследующейинформации:
– офинансовыхсвязяхмеждуконкурирующимиучастникамизакупок
(займы,привлечениенасубподрядныеработыит.п.);
– опризнакахиспользованияденежныхсредств,полученныхотконку-
рента,вкачествеобеспечениязаявкинаторговойплощадке;
– о финансовых операциях, связанных с выводомденежных средств
в«теневой»финансовыйоборот;
– опризнакахфиктивнойхозяйственнойдеятельностиучастниковзакупок
(минимальный уставный капитал, массовый учредитель / руководитель, сомнительныефинансовыеоперации,минимальнаяштатнаячисленностьит.д.);
– опричастностиучастниковзакупоккпреступнойдеятельности.
Основнымипотребителямивыявленнойнаэтапеанализаинформации
являетсяФАСРоссии,МинобороныРоссии,органыпрокуратурыиправоохранительныеорганы.
Перейдемнепосредственнокметодикевыявленияиоценкирисковна
этапевыполнениягосударственныхконтрактов.
Приосуществленииданногоэтапаработыпроводитсямониторингкооперации головныхисполнителей и исполнителей государственныхконтрактовнапредметвыявленияпотенциальныхрисков.
В целях создания прозрачной системы исполнения гособоронзаказа
иконтролязацелевымиспользованиембюджетныхсредств,выделенных
на его реализацию, введен режим использования отдельных банковских
счетовдляисполнителейгособоронзаказа.Призаключенииконтрактазаказчикаспоставщикомивключениемеговкооперациюисполнителейгосударственногоконтрактапо гособоронзаказу емуоткрывают отдельные
счетавуполномоченномбанке(таковымиявляютсялишькредитныеорганизациисвысокойдолейучастиявкапиталегосударства).Далеебюджетныесредстванаисполнениегособоронзаказапоступаютлишьсотдельного
счетанаотдельныесчета.Списаниеденежныхсредствпроисходитлишь
нануждыпоисполнениюгосударственногоконтрактаиоплатуналоговых
64
платежейисборов,такназываемые«разрешенные»операции.Однакоисполнительгособоронзаказавправеодинразвмесяцперечислитьнеболее
3млнруб.сосвоегоотдельногосчетанарасчетныйсчетинойорганизации
безвключенияеевкооперацию.
Режимведенияотдельныхсчетовупрощаетработупомониторингусведений о проведении финансовых операций исполнителями гособоронзаказа.Дляопределениявовлеченностиисполнителявтеневыефинансовые
схемыпроводитсямониторингфинансовыхопераций,осуществленныхим
сотдельныхсчетов,открытыхврамкахреализациигособоронзаказа.Наибольший риск представляют расходныефинансовые операции исполнителясотдельныхсчетовнарасчетныесчетаинойорганизации (неболее
3млнруб.содногоотдельногосчетавмесяц).
Прианализедеятельностиисполнителейгосударственныхконтрактов
не в сфере гособоронзаказа, рассматриваются финансовые операции со
счетов,накоторыепроисходилоперечислениебюджетныхсредств.
Впроцессевыявлениямониторингафинансовыхоперацийисполнителей
контрактов также необходимопроводитьанализ сведений о финансово-хозяйственнойдеятельностиконтрагентовнапредметналичияпризнаковфиктивной хозяйственной деятельности. Пример вывода бюджетных средств
втеневой финансовый оборотпутем перечисленияс отдельныхсчетовисполнителягосударственногоконтрактапогособоронзаказунарасчетныесчетафиктивныхорганизацийнаглядноизображеннарисунке4.4.
Головной
исполнитель
Бюджетные
средства
Наличные денежные средства
Фиктивная
организация
«Обналичивание» денежных
Риск хищения бюджетных средств
Фиктивная
организация
средств
Организация-
исполнитель
Организация-
исполнитель
Организация-
исполнитель
Р и с . 4.4. Пример вывода бюджетных средств
в «теневой» финансовый оборот
65
Уплата налогов,
соц. выплаты,
выдача
заработной платы
Проведениемониторинга на этапеисполнения госконтрактана предметвыявлениярисковнебудетобъективнымиполнымбезанализасведенийофинансово-хозяйственнойдеятельностиконтрагентов-получателей.
Оценкастепенивовлеченностилибозаконопослушностиисполнителяконтрактапроводитсянаоснованиисообщенийоподозрительныхоперациях
исообщенийоподозрительнойдеятельности.
ВнастоящеевремяРосфинмониторингомвнедряетсявработу,поаналогииc кредитнымиорганизациями,скоринговаямодельдляоценкирисковисполнителей государственных контрактов, котораяучитывает всю
имеющуюсяинформациюобисполнителеконтрактаипутемматематическихалгоритмовопределяетуровеньриска:высокий,среднийилинизкий.
Припроведениимониторинга сведенийореализациииисполнителяхгосконтрактоввыявляютсяследующиепризнакиподозрительности
(табл.4.2).
Таблица4.2
Признакиподозрительностигосударственныхзакупок
№ Операция Степеньриска
1 Переводденежныхсредствсотдельногосчетаилисчета,на
которыепоступили бюджетныесредства,на счетааффилированныхлиц
2 Размещениесредств,поступившихнаотдельныесчета,вде-
позиты(вклады)насроктримесяцаиболеевуполномоченномбанке(размещение крупных суммбюджетныхсредств
надепозитахможетбыть связаносзавышениемстоимости
исполненияконтракта)
3 Выплатазаработнойплатысотдельныхсчетовработникам
исполнителя гособоронзаказа (более 25% от поступивших
суммнаотдельныйсчетврамкахфинансированияконтрактапогособоронзаказу)
4 Осуществление расчетов с иностранными организациями
(уделяетсявниманиестранерегистрацииисполнителя,особого внимания заслуживают организации, зарегистрированныевофшорныхюрисдикциях,атакже наличие счетов
вкредитныхорганизациях,находящихсявстранах«финансовоготранзита»)
5 Оплатаиныхрасходовсотдельногосчетанарасчетныйсчет
насуммунеболее3млнруб.
Средний
Высокий
Средний
Высокий
Средний
66
Окончаниетаблицы4.2
№ Операция Степеньриска
6 Дробление сумм денежных средств, перечисляемых с от-
дельныхсчетовнарасчетныесчета
7 Осуществление перечислений денежных средств на счета
организаций, чья деятельность характеризуется интенсивным оборотом наличности (туристические агентства, розничныемагазины,автосалоны,магазинытабака,напитков)
Средний
Высокий
Припроведениианализасведенийофинансовыхоперацияхучитываетсятообстоятельство,чтоисполнителямимогутбытьиспользованыследующиевидыдробленияденежныхсредств,перечисляемыхсотдельныхсчетов:
– дроблениемсуммденежныхсредств,перечисляемыхвадресодного
исполнителяпутемзаключениянесколькихконтрактов;
– дробление суммденежных средств путемиспользования «техниче-
ских»компаний.
Контрольные вопросы
1. Вчемсутьобязанности агента финансовогомониторингаприидентифика-
цииклиентов/выгодоприобретателейприпроверкеихнасовпадениесПеречнемтеррористовиэкстремистов?
2. Каковы основания для включения лица в Перечень террористов и экстре-
мистов?
3. Какиеобязанностивозникаютуагентафинансовогомониторинга,втомслу-
чаееслилицовключеновПереченьтеррористовиэкстремистов?
4. Каковыособенностиосуществленияоперацийсденежнымисредствамиили
инымимуществом,физическоголица,включенноговПереченьтеррористов
иэкстремистов?
5. Каковыособенностипредоставленияинформациипозапросамфинансового
мониторинга?
67
Глава 5. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ВЫЗОВАМИ,
И УГРОЗАМИ В ПРОЦЕССЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5.1. Обязательный и факультативный финансовый мониторинг
Однойизсамыхбольшихпроблемворганизациипротиводействияотмываниюдоходов,полученныхпреступнымпутем,вРФявляетсянедостаточноеколичество полномочийРосфинмониторинга,когдаделокасается
оперативноговмешательства.
ВРоссиитакиевопросыуполномоченырешатьдругиеорганы(Министерство внутренних дел, Следственный комитет)во взаимодействии со
службойфинансовойразведки. Этозамедляет процессфинансовогорасследованияиоперативногореагирования.
Одним из направлений совершенствования нормативной правовой
базы РФ, позволяющих значительно расширить область контролируемыхопераций,являетсявовлечениеаудиторовиаудиторскихорганизацийвпроцессыпротиводействияотмываниюдоходовифинансированию
терроризма.
Изменения законодательства, содержащиеся в проекте Федеральногозакона«Овнесенииизмененийвстатьи7.1и7.3Федеральногозакона«Опротиводействиилегализации(отмыванию)доходов,полученных
преступнымпутем,ифинансированиютерроризма»ист.13Федеральногозакона«Обаудиторскойдеятельности»,обнародованного09.08.2016,
закрепляют за аудиторами обязанность отслеживать подозрительные
сделкиклиентов иинформироватьуполномоченныйоргано возникающихрисках.
Крометого,обозначенныйзаконопроектограничиваетсяисключительновведениемновогообъектаконтролябезучетаспецификиаудиторской
деятельности,всвязисчемисследованиетакжевключалопоискнаправленийсовершенствованияидоработкиметодологиипривлеченияаудиторов
кпроцессамПОД/ФТ.
Отдельного рассмотрения заслуживают высказываемые аудиторским
сообществомопасенияовозможностиростаспросанауслугинедобросовестныхорганизаций,обеспечивающихприкрытиесомнительныхсделок
аудируемыхлиц.Решениеданнойпроблемывбольшейстепениотносится
кобластирегулированиявобластинадзоразааудиторскойдеятельностью.
68
Этотребуетсогласованныхдействийширокогорядаоргановгосударственной власти, направленных на создание благоприятных условий ведения
аудиторскогобизнеса и, одновременно,расширениесферывлияниянезависимыхвнешнихконтролеровкачестваработыаудиторскихорганизаций.
Такженеобходимоуделитьвнимание, помимо ужезакрепившихся со
временем«классических»проблемдляфинансовойсистемы,новомуконцептуденег‒криптовалютам.
Получивразвитиевпоследнеедесятилетие,криптовалютыиподобные
имденежныесуррогатыявляютсяновымфинансово-экономическимфеноменом,которыйвпоследнеевремявсечащестановитсяобъектомвнимательногоизученияианализа.
Разработкаметодов и подходов к нормативно-правовому регулированиюиспользованиякриптовалютиподобныхимденежныхсуррогатовво
многих странах мира, включая Россию, является необходимостью, обусловленнойвозникающимирискамииугрозами.
Основныеугрозы,cкоторымисталкиваетсянациональнаяфинансовая
системаприприменениивиртуальныхвалют,показанынарисунке5.1.
Валютные риски
Неконтролируемость
Быстрые транзакции
конвертации
криптовалют
Анонимность
системы
криптовалют
Р и с . 5.1. Риски криптовалют
Этиугрозыносяткомплексныйхарактер,и,повсейвидимости,поэтомупроцесссогласованиянормативныхправовыхактовпорегулированию
криптовалютвРоссиидоконцанезавершен.
Ещеоднойпроблемойнасовременномэтаперазвитиямировойэкономикиявляетсяиспользованияфинансовыхинститутов,зарегистрирован-
ныхвофшорныхюрисдикциях.
Данноеявлениеширокораспространеновнашейстране,несмотряна
рядпринятыхПравительствомРФмерподеофшоризациироссийскойэкономики.
Запутанность
транзакций
69
Серые схемы
На сегодняшний день схемы вывода средств в теневой финансовый
оборот c использованием офшорных юрисдикций приобрели масштабымировогоявления,темсамымониявляютсяоднимиизосновныхпричин подрываналогового потенциала государства, отмывания в офшорах
преступных доходов и дестабилизацииглобальной финансовой системы
вцелом.Вэтойсвязиявляетсяактуальнойпроблемаобеспеченияэкономическойбезопасностипутемосуществленияконтролязафинансовымипотокамикапитала.
Коррупция, как одно из проявлений криминализации экономической
сферы,имееткрайнепагубныепоследствиякакдляотдельныхгосударств,
такидлямировойсистемывцелом.ПоданнымМеждународноговалютного
фондамироваяэкономикатеряетиз-закоррупцииежегоднооколо2%ВВП
или1,5‒2трлндолл.США.Коррупциязамедляетэкономическийрост,являетсяпричинойсниженияналоговыхпоступлений,бедностиидальнейшегоростаразрывамеждуразвитымииразвивающимисягосударствами.
Доходыот коррупционных преступлений выводятся,какправило, за рубеж,гдевливаютсявглобальнуютеневуюэкономику,посредствомранее
упомянутыхофшорныхкомпаний.
Оттокфинансовыхсредствзарубежлишаетгосударствовозможности
осуществлениясоциально-экономическихпреобразований,aихобратный
незаконныйпритокпитаеттеневуюэкономику,подрываетсистемуэкономическойбезопасности,стимулируетпреступностьикоррупцию.
Нужнотакжеотметить,чтооднимиусилиямиконтрольно-надзорных,
правоохранительныхипрокурорскихоргановдобитьсясерьезныхрезультатовпоповышениюуровняэкономическойбезопасностистраныпрактическиневозможно.Поэтомувданнуюработуактивнововлекаюткредитные
организации,черезплатежныесистемыкоторыхпроисходитпрактически
всяфинансоваяжизньстраны.
Междутем,банковскаясистематакжеуязвимаcточкизренияотмыванияденежныхсредств,потомучтопроисходитбыстроеперемещениефинансовыхактивов.Такоепроникновениепреступногокапиталанеизбежно
ивлечетзасобойповышениерисковнакредитныйиоперационныйсектор
банкаипотерюрепутации.
Работа,осуществляемаябанковскимсообществомпопротиводействию
легализациипреступныхдоходов,являетсянеотъемлемойчастьюдеятельностигосударства,направленнойнаразвитиенациональнойэкономики.
Помимовышеизложенного,необходимо обозначитьпроблему неце-
левого расходования бюджетных средств при выполнении государственныхконтрактов.
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]