Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Диагностика и мониторинг финансовой безопасности государства. Учебное пособие
.pdf
Стоитотметить,чтовпоследниегодыизмененподходк организации
контрольнойработыналоговыхорганов, итеперь все чащеприменяется
комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика,чтовызвалопостепенныйпереходоттотальногоконтролякконтролю, основанному на критериях риска. Также применяется открытое
планированиевыездныхпроверок.
Необходимоупомянутьтакиемероприятия,как контрользаприменениемконтрольно-кассовойтехники,контрользаприменениемотдельных
банковскихсчетов,контрользаполнотойучетаденежныхсредств,атакже
налоговыймониторинг.Налоговый мониторинг– новаяформаналоговогоконтроля,котораязаключаетсявудаленномдоступекинформационным
системамналогоплательщика,егобухгалтерскойиналоговойотчетности
ипозволяетсократитьколичествотрадиционных провероки оперативно
взаимодействоватьналогоплательщикусналоговыморганом.
Говоря о Федеральной таможенной службе, необходимо упомянуть
оприменяемойвнейсубъектно-ориентированноймоделисистемыуправления рисками (СУР), основанной на распределении участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) по трем категориям уровня риска
(низкий,высокий,средний)взависимостиотоценкивероятностинарушения ими таможенногозаконодательства, дифференцированнымприменениемкниммертаможенногоконтроля.
КатегорированиеучастниковВЭДосуществляетсявотраслевойиавтоматизированнойформах.
Отраслевое категорированиепредусматриваетпроведениеанализаинформациидляопределениякатегорииуровнярискавсоответствиисприказамиФТСРоссии,направленныминадифференцированноеприменение
таможенногоконтролявотношенииорганизаций.
Порядокавтоматизированного риск-категорированияпредусматриваетпроведениеанализадеятельностиучастниковВЭДзадвакалендарных
года,предшествующихмесяцуегопроведения,иопределяет36критериев, характеризующихучастника ВЭД на основе его деятельности,в том
числе наличие товарооборота с оффшорными зонами, изменение динамики основных показателей таможенного декларирования, результаты
проведенного таможенного контроля, привлечение к административной
ответственностиидр.
Весьпроцессриск-категорированияполностьюавтоматизированипроводитсябезучастиядолжностныхлицтаможенныхорганов.Применение
данной модели позволяет обеспечить дифференцированное применение
мертаможенногоконтролядлякаждойкатегориилицвотдельности,что
21
приводиткрациональномуиспользованиюкадровыхитехническихресурсовтаможенныхоргановипозволяетсконцентрироватьусилиятаможенногоконтролянанаиболеерисковыхпартияхтоварныхединиц.
Кмерамтаможенногоконтроля,согласноТаможенномукодексуЕвразийского экономического союза, относятся такие мероприятия, как
проведение устного опроса, запрашивание необходимых документов,
проведение таможенной экспертизы, идентификация товаров, транспортныхсредств,использованиетехническихсредств, применениетаможенногосопровождения,установлениемаршрутаперевозкитоваров
идругие.
Процессобеспечениясохранностиицелевогоиспользованиябюджетныхсредствможноразделитьнадваэтапа(рис.2.1).
Контроль
бюджетных
БЮДЖЕТНЫЙ СЕКТОР РФ
правоотношений
Целевое
использование
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
бюджетных
средств
Р и с . 2.1. Этапы процесса обеспечения
целевого использования бюджетных средств
Кданныммероприятиямотносятсяметодыгосударственного(муниципального)финансовогоконтроля(ГФК),которыйможетбытьвнешним‒
является контрольной деятельностью Счетной палаты РФ, контрольносчетныхоргановсубъектовРФ имуниципальных образований;внутрен-
ним‒ субъектамикоторого являютсяФедеральноеказначейство,органы
исполнительнойвластисубъектовРФ,финансовыеорганысубъектовРФ,
органы(должностныелица)исполнительнойвластиместныхадминистраций,финансовыеорганымуниципальныхобразований.
ТакжеГФКразделеннапредварительныйипоследующий.Предвари-
тельный контрольосуществляетсявцеляхпредупрежденияипресечения
бюджетныхнарушенийвпроцессе исполнениябюджетовбюджетнойсистемыРФ.
22
Последующий контроль осуществляется по результатам исполнениябюджетовбюджетнойсистемыРФвцелях установлениязаконности
ихисполнения,достоверностиучетаи отчетности.Именно мероприятия
последующего контроля, осуществляемые федеральным казначейством
идругимиорганами,относятсяковторомуэтапупроцессаобеспечениясохранностибюджетныхсредств.
Методы,которымиосуществляетсягосударственныйконтроль,показанывтаблице2.2.
Таблица2.2
Методыосуществленияконтрольныхмероприятий
№ Методы Сущностьмероприятия
1 Проверка Контрольныедействияподокументальномуифактическому
изучениюзаконности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского)учетаибюджетнойотчетности,бухгалтерской(финансовой)отчетностивотношениидеятельностиобъектаконтроля
заопределенныйпериод(могутбытькамеральнымиивыездными)
2 Ревизия Комплексная проверка деятельности объекта контроля,
котораявыражаетсявпроведенииконтрольныхдействийпо
документальномуифактическомуизучениюзаконностивсей
совокупности совершенных финансовых и хозяйственных
операций, достоверности и правильности их отражения
в бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой)
отчетности; обследование ‒ анализ и оценка состояния
определеннойсферыдеятельностиобъектаконтроля
Вцеляхобеспеченияэффективностиданныхмероприятиймеждуразличнымиорганамигосударственнойвластизаключаютсямежведомственные соглашения по организации обмена необходимой информацией,
которойвладеюттеилииныеорганы,атакжеосуществлениявоздействия
наобъектыконтроляврамкахполномочий.
Развитиеинститутагосударственногоуправлениявтечениедлительного периода отразилось на устройстве системы финансового контроля.Обобщенноосновноепредназначениегосударственногофинансового
контроляможноописатькаксозданиеблагоприятныхусловийдлястабилизациифинансовойсистемывцеляхреализациифинансовойполитики
государства.
23
2.2. Диагностика рисков финансовой безопасности
в деятельности федеральных органов исполнительной власти
С увеличением темпов глобализациии информатизациисовременногообществанадеятельностьтаможенныхоргановсущественноевлияние
оказываюттакие факторы, как развитие процессов региональной экономическойинтеграции;недостаточныйуровеньразвитиятранспортнойинфраструктуры,обеспечивающийреализациютранзитногопотенциалаРФ;
развитиеинформационногообществаипереходнановыйэтапразвитиянациональнойэкономики‒цифровойэкономики;увеличениеобъемовмеждународнойторговлииторговлитоварамис помощью сети «Интернет»;
увеличение объемов международных почтовых отправлений и товаров,
доставляемых «экспресс-перевозчиками»; неготовность ряда российских
портовкэффективнойиоптимальнойработе,атакженедостаточноеразвитиеотечественных технологий в области программногои техническогооборудованияи,какследствие,зависимостьотпродуктовзарубежного
производства.
Этифакторыформируютряд угроз, вусловиях которыхосуществляетсядеятельностьтаможенныхорганов,которыеможноразделитьнавнутренние и внешние. Данные угрозы перечислены в Стратегии развития
таможеннойслужбыРФдо2030г.[53](табл.2.3).
Угрозы,определенныеСтратегиейразвития
таможеннойслужбыРоссийскойФедерациидо2030г.
Внешниеугрозы Внутренниеугрозы
Использование западными странами
политического давления и экономическихсанкцийпротивРФ
Появлениеновых способов и методов
совершения преступлений и административных правонарушений в сфере
внешнеэкономической деятельности
вусловияхразвитияинформационных
технологий
Таблица2.3
Увеличение угроз несанкциониро-
ванногодоступав Единую автоматизированную информационную систему таможенных органов со стороны
глобальногоинформационногопрост-
ранства
Размывание налогооблагаемой базы
и рост незаконных финансовых потоков
24
Окончаниетаблицы2.3
Внешниеугрозы Внутренниеугрозы
Наметившиеся тенденции разворота
большинствазападных стран от глобализации к национальному протекционизму,втомчислепутемотступленияот
нормВсемирнойторговойорганизации
Рост интеграции российских преступных групп в трансграничные криминальные структуры, угрозы международноготерроризмаиэкстремизма
Имеющиеся различия в законодательстве и подходах к осуществлению таможенногоконтролявусловияхотсутствияграницмеждустранами‒членамиСоюза
Усиление международной и внутриотраслевой конкуренции, требующей
повышения конкурентоспособности
втаможеннойсфереисокращениясроковпроведениятаможенныхопераций
Бюджетнаябезопасностьибюджетные
риски
Выявление, пресечение и раскрытие
преступлений и административных
правонарушений
Основная угроза экономической безопасности РФ при перемещении
товарови транспортных средств через таможенную границу исходит от
субъектов внешнеэкономической деятельности, осуществляющих недобросовестные действия, содержащие признаки преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных
органов.Приэтомнегативноевлияниеоказываетсянетольконабюджетнуюбезопасностьвследствиеправонарушений,направленныхназанижение таможенных платежей, но и на другие составляющиебезопасности
государства, вследствие правонарушений,связанных с провозом некачественныхизапрещенныхтоваровили,например,связанныхскоррупционнойсоставляющей.
Всвязисэтимосновныеусилияподразделенийтаможенныхорганов,
осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, направлены на
предупреждение,выявление,пресечениеираскрытиепреступленийиадминистративных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенныхорганов.
25
Учитывая специфику финансовой деятельности государства,его финансовыерискиможноклассифицироватьследующимобразом(табл.2.4).
Таблица2.4
Видыихарактеристикифинансовыхрисковгосударства
№ Видриска Характеристикириска
1 Внутренниеивнешние
государственныефинансовыериски
2 Приемлемые
инеприемлемыериски
3 Рискитекущегопериода
иотложенныериски
‒ Риски, связанные со специфическими процессами внутри страны и непосредственно
с управленческой деятельностью финансовогоаппарата;
‒риски,возникающиевнегосударствинепозволяющие реализовать намеченные цели.
К внешним рискам относятся мировые, политические риски, риск стихийных бедствий,
причемтакиериски,какправило,неподдаютсярасчетаминеуправляемы
‒Приемлемые риски требуюткорректировки
задач,решаемыхвпроцессереализациивозложенныхполномочий,нонепредполагаютпрекращенияработы;
‒ неприемлемые риски останавливают или
замедляют реализацию целей и выполнение
функцийгосударстваиегоучреждений
‒Рискитекущегопериодаимеютнемедленное
действиеимогутповлечьзасобойсерьезные
проблемы,например,еслиподрядчикотказалсяподписатьужесогласованныйконтракт;
‒отложенныерискивероятнывбудущем;они
такжемогут оказатьсильное влияние (вслучаеизмененияконъюнктурырынкапослезначительныхвложенийвпроизводство)
4 Финансовыерискиакти-
вовгосударстваифинансовыерискипассивовгосударства
‒ Риски финансов государства связаны со
спецификой наличия и управления государственнойсобственностьюибюджетом;
‒финансовыерискипассивовгосударствазатрагиваютинтересывсехжителейстраны,посколькуэтирискисвязанысфинансовымиресурсамигосударства
26
Окончаниетаблицы2.4
№ Видриска Характеристикириска
5 Посферевозникновения ‒Бюджетныйриск;
‒налоговыйриск;
‒ долговой риск или риск неплатежеспособности государствакак заемщика (связан
с проводимой государством политикой государственныхвнутреннихивнешнихзаимствований);
‒кредитныйриск(связансполитикойпредоставлениягосударствомкредитов);
‒инфляционныйриск;
‒ валютный риск (также присущ государству
и особенно важен при управлении финансовымирезервамииприинвестированиивиностранныефинансовыеактивы)
6 Бюджетныериски ‒ Риски доходов бюджета, риски расходов
бюджета;
‒рискимежбюджетныхфинансовыхпотоков;
‒рискивнебюджетныхфондов
7 Длягосударстватакжеха-
рактеренрискупущенной
финансовойвыгоды
‒ Риск наступления косвенного (побочного)
финансовогоущерба(неполученнаяприбыль)
врезультатенеосуществлениякакого-либомероприятия(например,страхования);
‒некачественногофинансовогопланирования;
‒использованиязавышенных ценпри размещениигосударственныхзаказов;
‒субъективныйподходкпроведениюконкурсногоотбораприосуществлениирасходовбюджета
Часто финансовые риски государства ассоциируют исключительно
с бюджетными рисками каквероятностью несовпаденийпараметровутвержденногобюджетасзапланированнымизначениями.Бюджетныериски
обусловлены факторами, которые могут при определенных обстоятельствахпривестикотклонениюпараметровбюджетовбюджетнойсистемы
отзапланированныхипрогнозныхвеличин.
Существуютразличныеклассификациибюджетныхрисков(табл.2.5).
27
Бюджетныерискигосударства
Таблица2.5
№
1 Рискипотеридоходов Факторы, обусловившие недопоступление на-
2 Рискидополнительных
3 Рискиограничения
Классификация
бюджетныхрисков
расходов
источниковфинансирования
логовили снижение доходовот государственной собственности (государственного имущества), сокращение таможенных поступлений,
относятсякпервойгрупперисков
Непредвиденные, незапланированные, т.е. не
учтенные при составлении бюджета расходы,
связанные,например,субыткамиотстихийных
бедствий
Могут быть инициированы неблагоприятной
экономическойилиполитическойситуацией,
прикоторойисточникифинансированиябюджетных расходов, определенные в бюджете,
поразным причинам становятся более дорогостоящимиилименеенадежнымиипоэтому
болеерискованнымилибововсеисчерпывают
себя
Причины
бюджетныхрисков
Федеральным казначейством в рамках построения рискориентированнойцелевоймоделибюджетногомониторингаприосуществлении государственных закупок установлены следующие бюджетные
риски(рис.2.2).
Отраженныевидыфинансовыхибюджетныхрисковнеобходимоучитыватьприорганизациигосударственногофинансовогоконтроляиуправленияфинансовымирискамигосударства.
28
Риск недостижения запланированных показателей
Риск вывода средств бюджетов через счета фиктивных компаний
Риск необоснованного планирования расходов бюджета
Риск неисполнения / ненадлежащего исполнения
государственного контракта, завышения цен,
срыва сроков исполнения обязательств
Риск неэффективного использования бюджетных средств
Риск неустойчивого финансового состояния
(платежеспособности), недобросовестности,
«Сомнительной репутации» участника закупки
Риск причастности участников закупки (исполнителя, соисполнителя)
к преступной деятельности
Риск сговора участников закупки (исполнителя, соисполнителя)
Риск системного характера (неспособность одного участника закупки
выполнить свои обязательства может привести к неспособности
других участников закупки выполнять обязательства в срок)
Р и с . 2.2. Бюджетные риски
в системе управления финансами государства
29
2.3. Диагностика отраслевых
и региональных показателей финансовой безопасности
Дляотраслевогоанализаиспользуетсяследующаяклассификацияпоказателей(табл.2.6).
Таблица2.6
Производственныепоказатели
финансовойбезопасностинамезоуровне
№ Показатели Сфера
1 Структураприроста реальногоВВП по факто-
рам(экстенсивные,интенсивные)
2 Технологическаяструктура(поукладам)выпу-
скапромышленнойпродукции
3 Показателипроизводительноститруда(величи-
наВВП(илиобъемработы),приходящиесяна
одногоработника(илиотработанныйчас))
4 Соотношениеростапроизводительноститруда
ипоказателейзатрат
5 Показателиобеспеченностигосударстваоснов-
нымиприроднымиресурсами
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
СФЕРА
6 Показателиресурсосбережений
7 Состояниеивоспроизводствофакторовпроиз-
водства (земли, природно-сырьевых ресурсов,
капитала,труда)
8 Состояниеиэффективностьиспользованияна-
учно-техническогоиинновационногокапитала
9 Общиерасходына развитиенаукииихструк-
тура
10 ИнвестициивНИОКРиподготовку(переподго-
товку)кадров
11 Продовольственнаянезависимость
12 Социальные показатели, соотношение роста
доходов,втомчислезаработнойплаты,ицен
13 Дифференциацияпотребления
30
ИННОВАЦИОННАЯ
СФЕРА
СОЦИАЛЬНАЯ
СФЕРА
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]