Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие-1.pdf
займы, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
512 - - - -
-
ИТОГО по разделу IV
590
1 587
1 587107
1587107
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (90, 94 )
610
1 445
281
-
1 445
281
-
1 445 281
в том числе:
после отчетной даты
611
1 238
-
1 238
-
1 238 781
займы, подлежащие погашению в
даты
612
206 500
-
206 500
-
206 500
Кредиторская задолженность
620
5 856
122 741
5 979
-
5 979 386
в том числе:
поставщики и подрядчики ( 60, 76)
621
3 162
333
67 299
3 229
632
-
3 229 632
векселя к уплате (60)
622
347 418
-
347 418
-
347 418
задолженность перед дочерними и
623
197.216
-
197 216
23 636
173 580
по оплате труда (70)
624
22 525
-
22 525
-
22 525
по социальному страхованию и
задолженность перед бюджетом
авансы полученные (64)
627
586 723
18 278
60 499
-
60 499
прочие кредиторы
628
1 365448
3 729
1 369
177
-
1 369 177
Задолженность участникам
630
13 432
-
13 432
16 725
30 157
Доходы будущих периодов (83)
640
10 415
-
10 415
-
10 415
Резервы предстоящих расходов(89)
650 - - - -
-
Прочие краткосрочные
обязательства
660 - - - -
-
ИТОГО по разделу V
690
7 325
122 741
7 448
6 911
7 441 603
Прочие долгосрочные
обязательства
кредиты банков, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев
течение 12 месяцев после отчетной
зависимыми обществами
520 1 227
813
107
781
645
- 1 227
813
781
386
1 227 813
обеспечению (69)
(68)
(учредителям) по выплате доходов
(75)
БАЛАНС (сумма строк
490+590+690)
625 99 122 21 376 120 498 - 120 498
626 75860 12061 87921 - 87921
773
700 2 072
248
140 964 20 863
514
212
24 371 20 838
841
291
АКТИВ
ятий
ланс
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
том числе:
числе:
ния , в том числе
инвестиции в дочерние общества
769 838
25
769863
(1498)
768365
инвестиции в зависимые общества
1 669
1669
1669
циям на срок более 12 м.
вложения
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу 1
190
13736566
21763
13758329
(1498)
13756831
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
210
3 952 305
104228
4056533
4056533
гичные ценности(10,15,16)
стве(20,21,23,29,30,36,44)
репродажи(40.41)
товары отгруженные (45)
Расходы будущих периодов (31)
45300
573
45873
45873
прочие запасы и затраты
по приобретенным (19)
чем через 12 м. после отчетной да-
Консолидированный баланс
Балансы предпри-
Код
стр
ОАО ЗАО
Предва-
ритель-
ный
(свод-
ный) ба-
Приложение 7
Консоли-
ки
дированный баланс
По-
прав-
Нематериальные активы (04, 05) в
Основные средства(01, 02, 03) в том
Незавершенное строительство (07,
08, 61 )
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложе-
инвестиции в другие организации 13848 13848 13848
займы предоставленные организа-
прочие долгосрочные финансовые
110 191 973 42 192015 192015
120 10877234 20722 10897956 10897956
130 1 280 987 974 1281961 1281961
135
140 1 386 372 25 1386397 1386397
59408 59408 59408
541 609 541609 541609
сырье, материалы и другие анало-
животные на выращивании и откорме (11 У)
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы(12,13,16)
затраты в незавершенном производ-
готовая продукция и товары для пе-
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
292
2594110 43085 2637195 2637195
425137 3530 428667 428667
779 090 779090 779090
108668 57040 165708 165708
220 184791 15570 200361 200361
230 44629 44692 44692
ты)
Покупатели и заказчики (62.76.82)
7692
7692
7692
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
36937
36937
36937
Дебиторская задолженность (пла-
ты) в том числе:
Покупатели и заказчики (62,76,82)
1 331 351
134117
1465468
1465468
авансы выданные (61)
872 738
85
872823
872823
прочие дебиторы
1 102342
7302
1109644
1109644
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) в том числе:
250
1 389 942
17053
1406995
1406995
касса (50)
310
310
310
Расчетные счета (51)
61 191
1121
62312
62312
валютные счета ( 52)
109475
109475
109475
Прочие оборотные активы
270
54)
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
300
23401765
356495
23758260
(1447
52)
23613508
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
410
8858
480
9338
(480)
8858
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
Добавочный капитал ( 87)
420
14296268
943
14297211
(843)
14296268
Резервный капитал (86)
430
2215
77
2292
(77)
2215
тежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной да-
векселя к получению (62) 215091 215091 215091
Задолженность дочерних и зависи-
мых обществ (78)
Задолженность участников (учреди-
телей) по взносам в уставный капитал (75)
Денежные средства в том числе: 260 189914 1121 191035 191035
240 3903618 196760 4100378 4100378
382 096 382096 (1432
55256 55256 55256
238842
54)
прочие денежные средства (55. 56,
57)
ИТОГО по разделу II 290 9665199 334732 9999931 (1432
ПАССИВ
18938 18938 18938
Код
стр
Балансы предпри-
ятий
ОАО ЗАО
Предва-
ритель-
ный
(свод-
ный) ба-
ланс
Попра
вки
9856677
Консоли-
дирован-
ный ба-
ланс
В том числе:
Резервные фонды, образованные в
Резервы, образованные в
соответствии с учредительными
293
2215 77 2292 (153) 2139
документами
Нераспределенная прибыль
ИТОГО по разделу 3
490
15877654
101288
15978942
42000
16020942
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
обязательства:
обязательства
ИТОГО по разделу 4
590
887553
887553
887553
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
1 709 570
1 709 570
1 709 570
4)
поставщики и подрядчики ( 60, 76)
зависимыми обществами (78)
6)
по оплате труда (70)
5655
12
5667
5667
по социальному страхованию и
обеспечению (69)
60 567
6174
66741
66741
Задолженность перед бюджетом
(68)
280 992
26483
307475
(10865
)
296610
прочие кредиторы
1 515685
7064
1522749
1522749
Доходов (75)
Доходы будущих периодов
640
10415
10415
10415
Резервы предстоящих расходов
650
обязательства
прошлых лет (88)
Нераспределенная прибыль
отчетного года (88)
6347 6347 (6347) -
470 1570313 93441 1663754 50000 1713754
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
Отложенные налоговые
Прочие долгосрочные
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ
Кредиторская задолженность 620 4912270 255207 5167477 (18675
В том числе:
векселя к уплате (60) 40 204 40204 40204
Задолженность перед дочерними и
515
520 887 553 887553 887553
4969217
1 705 625 144830 1850456 1850456
114098 68138 182236 (18223
-
авансы полученные (64 ) 1 189444 2506 1191950 1191950
Задолженность участникам
(учредителям) по выплат
Прочие краткосрочные
ИТОГО по разделу 5 690 6 636 558 255207 6891765 (18675
БАЛАНС (сумма строк 490+590) 700 23401765 356495 23758260 (14475
630 4303 4303 6347 10650
660
6705011
4)
23613508
2)
294
Отчет о прибылях и убытках (консолидированный)
Код
Мате-
общество
дочернее
Консолидиро-
1
2 3 4
5
6
Доходы и расходы по обыч-
платежей)
Себестоимость проданных то-
(2219534
Валовая прибыль
(83719)
9750248
Коммерческие расходы
(7615181)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
(стр. 010 - 020 - 030 - 040)
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
51602
Проценты к уплате
-
(19725)
Доходы от участия в других орПрочие доходы
(512000)
19883031
Прочие расходы
(2255848
0)
Капитализированный доход
(отрицательный гудвилл)
130
153
-
-
153
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обяза-
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) от-
четного периода
Справочно
Постоянные налоговые обязательства
Базовая прибыль (убыток) на
Разводненная прибыль (убы-
тыс. руб.
Приложение 8
Показатели
ным
видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов,
и аналогичных обязательных
варов, продукции, работ, услуг
Стр.
010 31891640 1088286
020
029 96966291 137676
030 (759077) (2441)
040
050 8937214 135235
060
ринское
9)
общество
(950610)
Поправ-ки
ванный отчет
(511494) 32468432
427775 (22718184)
(83719) 8988730
- 51602
ганизациях
тельства
070 (19725)
080 197928 9000
090 20118927 236104
100
140 6767619 137187 (44295) 6949101
1748152 36523 (5705) 1778970
5019467 93441 500000 5162908
(243152)
- 206928
640014 (20188102)
акцию
ток) на акцию
295
Приложение 9
Положения по бухгалтерскому учету
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв.
приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций
и бюджетных учреждений).
2. Для целей настоящего Положения под учетной политикой организации понимается
принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки
фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и
приемы.
3. Настоящее Положение распространяется:
в части формирования учетной политики - на организации, независимо от организационно-правовых форм;
в части раскрытия учетной политики - на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.
4. Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат
международным стандартам финансовой отчетности.
II. Формирование учетной политики
5. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером)
организации на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.
296
При этом утверждается:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитиче-
ские счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяй-
ственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных
документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
методы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
6. При формировании учетной политики предполагается, что:
активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обяза-
тельств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду,
в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты
денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
7. Учетная политика организации должна обеспечивать:
полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности
(требование полноты);
своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете
и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств,
чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
297
отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не
столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий
хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).
8. При формировании учетной политики организации по конкретному направлению
ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по
бухгалтерского учету.
9. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей
организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
10. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации
(включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90
дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
III. Раскрытие учетной политики
11. Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики
способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.
298
Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о
применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.
12. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной
политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся
способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания
прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы, отвечающие требованиям, приведенным в пункте 11 настоящего Положения.
Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерского учету.
В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об
учетной политике подлежит раскрытию, как минимум, в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.
13. Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, преду-
смотренных пунктом 6 настоящего Положения, то эти допущения могут не раскрываться в
бухгалтерской отчетности.
При формировании учетной политики организации исходя из допущений, отличных
от предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности.
14. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения
в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на
такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.
15. Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный
год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.
299
IV. Изменение учетной политики
16. Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение
нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую
трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий
деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов,
имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
17. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в поряд-
ке, предусмотренном пунктом 9 настоящего Положения.
18. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансо-
вого года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационнораспорядительным документом.
19. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в
денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании
выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.
20. Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном пунктом 21 настоящего Положения.
21. Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от
указанных в пункте 20 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать сущест-
300