Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика. Часть 2. Курс лекций
.pdf
51
выдавать предписания о взыскании с предприятий в бесспорном
порядке бюджетных или внебюджетных средств, используемых
не по целевому назначению;
налагать на предприятия штрафы в размере действующей учет-
ной ставки Центрального банка РФ;
налагать штрафы на банки в случаях несвоевременного зачисле-
ния ими средств, поступивших в бюджет.
Автономное существование налогового законодательства,
особенности, присущие налоговому праву, как представляется, заставляют думать о возникновении и особой процессуальной отрасли – налогово-процессуального права. Об этом свидетельствует появление не только специальных финансовых органов, имеющих право налагать санкции за нарушение налогового законодательства, но
и особого процессуального порядка наложения финансовых санкций. К сожалению, далеко не все, касающееся процесса наложения
санкций, нашло отражение в законодательстве. Это и понятно. Финансовое право существовало ранее в сублимированном, неразвитом
виде.
Налоговая система в нашей стране практически отсутствовала,
и налоговое законодательство в том числе. В настоящее время в связи с введением налогов развитие получает, прежде всего материальное финансовое право и налоговое право в его составе. Налоговопроцессуальные нормы в небольшом количестве разбросаны в различных недавно изданных нормативных актах. Поскольку далеко не
все, касающееся налогово-процессуального права, нашло отражение
в законодательстве, приходится субсидиарно, т.е. дополнительно,
применять нормы права, регулирующие сходные общественные отношения, и, прежде всего, нормы административно-процессуального
права.
Многие ученые, основываясь на этом, считают финансовые
санкции разновидностью административных взысканий (только непонятно, почему же они не отражены в Кодексе об административных правонарушениях), а процесс их наложения – разновидностью
административно-процессуального права. Думается, что они не правы, поскольку финансовые санкции имеют большую специфику, но
еще более специфичны процессуальные действия финансовых органов, налагающих эти санкции.
52
Вопросы для самопроверки
1. Каковы сущность и виды налогов?
2. Чем отличаются прямые и косвенные налоги?
3. Как зависят от дохода прогрессивные, пропорциональные и ре-
грессивные налоги?
4. Какие функции выполняют налоги в обществе?
5. Какую закономерность выявил экономист А. Лаффер?
Тема 22. Государственный бюджет. Государственный долг
План:
1. Государственный бюджет.
2. Функции и виды государственного бюджета. Государственный
долг.
1. Государственный бюджет
Центральное место в финансовой системе занимает государ-
ственный бюджет. Прототипом бюджета в средние века была смета
доходов и расходов государя, которая отражала, по сути, государственные доходы и расходы.
Сам термин бюджет происходит от английского слова, бук-
вальный перевод которого – мешок, в котором хранилась бумага с
законопроектом, утверждавшем субсидию английскому королю в
XVI - XVII вв. С конца XVII в. бюджетом стал называться утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства. Государственный бюджет в его современном виде появился в первой
четверти XIX в.
Государственный бюджет выражает финансовые отношения,
связанные с образованием и использованием централизованного
фонда денежных ресурсов государства. С точки зрения материального содержания бюджет – это совокупность денежных доходов и
расходов государства в течение определенного периода времени
(финансового года). Государство пополняет бюджет и распоряжается имеющимися средствами на плановой основе. Поэтому бюджет –
это план государственного хозяйства, находящий свое выражение в
форме росписи государственных доходов и расходов.
Государственный бюджет ежегодно рассматривается и утверждается парламентом как коллективным представителем налогоплательщиков. Принятый закон о бюджете является законом, на осно-
53
вании которого собираются доходы и производятся расходы в текущем финансовом году.
Таким образом, государственный бюджет – это финансовая
программа деятельности государства, отражающая все его денежные
ресурсы (доходы) и их распределение (расходы).
Государственный бюджет состоит из 2-х статей: доходной и
расходной.
Доходная часть государственного бюджета формируется за
счет государственных доходов – денежных средств, которые соби-
рает государство. Государственные доходы подразделяются на налоговые и неналоговые доходы. Налоги составляют в настоящее время
от 80 до 90% доходов бюджета в развитых зарубежных странах.
В структуре налоговых доходов бюджета промышленно разви-
тых стран ведущее место занимают прямые налоги. Так, индивидуальный подоходный налог составляет от 20 до 40 % всех поступлений. Подоходным налогом облагаются личные доходы граждан
независимо от источника получения (заработная плата, доход от
предпринимательской деятельности, авторские гонорары и др.),
уменьшенные на сумму законодательно разрешенных льгот и скидок. Налог на прибыль корпораций (фирм) составляет около 10 %
поступлений в бюджет.
В последние годы возрастает значение взносов на социальное
страхование. По своей природе они близки к налогам и выплачиваются лицами, нанятыми на работу (в процентах к заработку), и фирмами (в процентах к общему фонду заработной платы). При этом
затраты фирм на социальное страхование работников включаются в
производственные издержки.
Существенную роль в бюджетах современных стран играют
косвенные налоги. В США важнейшим косвенным налогом является
налог с оборота (им облагается вся валовая выручка от реализации
товаров и услуг). В западноевропейских странах значительные поступления в бюджет обеспечивает налог на добавленную стоимость
(около 20%, а во Франции - до 40%). Доля акцизов в бюджете составляет примерно 5%, поступления от таможенных пошлин - от 2
до 8%.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования
государственной собственности и доходы от ее продажи (приватизации), а также поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Кроме того, к неналоговым до-
54
ходам относятся различного рода штрафы, поступления от реализации конфискованного, переданного в дар государству или иного
имущества. В последние годы увеличивается доля доходов, получаемых государством в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции частных корпораций и иные
ценные бумаги.
Государственные расходы являются второй составной частью
бюджета. Они представляют собой расходы, осуществляемые уполномоченными государственными органами для удовлетворения общественных потребностей. Государственные расходы призваны
обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства, связанные с выполнением им своих функций.
Государственные расходы направляются по их общественному
назначению:
социальные нужды (социальное обеспечение и защиту; образо-
вание, здравоохранение, науку, культуру и др.);
национальную оборону (военные расходы);
государственное управление и правоохранительную систему;
народнохозяйственные нужды (экономические расходы);
выплаты по государственному долгу.
Расходы на социальные нужды – самый крупный вид расхо-
дов. К ним относятся расходы на здравоохранение, просвещение,
социальное обеспечение. Расходы бюджета на социальнокультурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат
на воспроизводство рабочей силы и служат для повышения материального и культурного уровня жизни народа.
Социальное обеспечение охватывает неработающих граждан и
граждан, не могущих работать постоянно или временно по состоянию здоровья.
Расходы на оборону страны (военные расходы) включают
следующие виды расходов: на содержание личного состава, на вооружение, на материально-техническое оснащение; на строительство военных объектов, на военные исследования и разработки; на
пенсионное обеспечение военнослужащих и членов их семей; на
подготовку кадров; на создание запасов и ресурсов на случай войны
и др.
55
Расходы на государственное управление включают затраты на
содержание законодательных органов, правительства, местных органов власти и управления, милицию, органов судопроизводства и
прокуратуры.
Расходы на народнохозяйственные нужды, или экономические расходы, способствуют структурной перестройке общественного производства, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей экономики. Важное место принадлежит
государственным инвестициям. Они идут на финансирование отраслей инфраструктуры (транспорт, связь, дороги, мелиорация), финансирование новых прогрессивных отраслей (атомная, космическая и
т. д.), финансирование убыточных отраслей (угледобыча, сельское
хозяйство) и депрессивных регионов, финансирование фундаментальных научных исследований, требующих крупного сосредоточения финансов.
Возрастание роли государства в регулировании макроэкономики выразилось в появлении во второй половине XX в. новых тенденций в развитии функций государственных финансов. Важнейшая
из них - стабилизация экономики и содействие устойчивому экономическому росту. В периоды кризисов и депрессий расходы государственного бюджета, как правило, растут, а во время инфляционного подъема – сокращаются.
Расходы на выплаты по государственному долгу возникают в
случае возникновения дефицита бюджета и необходимости его преодоления. Тогда из бюджета выплачиваются как суммы для его погашения, так и проценты по нему.
2. Функции и виды государственного бюджета.
Государственный долг
Функции государственного бюджета:
1. Фискальная – сбор средств для создания финансовой базы
государства.
2. Экономическая – использование денежных средств для про-
ведения экономической политики страны.
3. Социальная – перераспределение денежных средств с целью
поддержания социально незащищённых слоев населения.
Характерной чертой государственного бюджета большинства
стран в настоящее время является его несбалансированность, то есть
наличие дефицита (или профицита бюджета).
56
Бюджетный дефицит – это сумма, на которую за данный
финансовый год государственные расходы превышают доходы.
Возникновение бюджетного дефицита обусловлено многими
причинами, в том числе: необходимостью осуществления крупных
государственных программ развития экономики, реализацией масштабных социальных программ; милитаризацией страны, войнами и
стихийными бедствиями; экономическими кризисами; ростом теневого сектора экономики и др.
Уровень дефицита государственного бюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или к объему ВВП. Финансовое положение страны считается
нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2 - 3% от ВВП.
В современной мировой практике используются следующие
способы покрытия бюджетного дефицита:
государственные займы;
увеличение доходов;
сокращение расходов;
эмиссия.
Сокращение расходов бюджета – наиболее рациональный способ, но чаще всего он «бьет» по социальным программам. Увеличение доходов осуществляется за счет повышения налогов и их собираемости. Денежная эмиссия наиболее легкий, но одновременно и
опасный способ балансировки бюджета, так как выпуск необеспеченной товарами денежной массы неизбежно ведет к инфляции.
Превышение доходов над расходами бюджета по итогам финансового года называется бюджетным профицитом. В этом случае излишек доходов, если он временный и получен незапланированно, государство может направить на удовлетворение чрезвычайных потребностей, на погашение государственного долга, на образование резервного фонда для незначительных непредвиденных случаев или на инвестиции.
С 2000 г. государственный бюджет России сводится с профицитом. На 2005 г. превышение доходов над расходами составляет
более чем на 278 млрд руб.
Покрытие дефицита бюджета приводит к образованию государственного долга.
Под государственным долгом понимается вся сумма выпущенных, но не погашенных государственных долговых обязательств
57
с начисленными по ним процентами, которые должны быть выплачены к определенной дате или за определенный срок.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны.
Государственный долг означает, что государство взяло взаймы для
покрытия дефицита бюджета. Различают внешний и внутренний
государственный долг. Внешний государственный долг – это долг
иностранным государствам, организациям и лицам. Наиболее крупными кредиторами России являются: страны-участницы Парижского
клуба (44,4% долга); страны, не вошедшие в Парижский клуб
(7,8%); Мировой банк и Международный банк реконструкции и развития (6,2%). Парижскому клубу Россия выплачивает долг СССР.
Наша страна стремится как можно скорее вернуть свой долг
кредиторам. Так, 1 февраля 2005 г. в счет досрочного погашения
кредита МВФ перечислены 3,3 млрд долл. Погашение долга планировалось на 2008 год. Поэтому только на уплате процентов экономия составит 204 млн долл.
В то же время существуют зарубежные финансовые активы
России, образовавшиеся в результате невозврата кредитов или непогашения долгов иностранными государствами в ходе торговли с
СССР.
Внутренний государственный долг – это долг государства сво-
ему населению.
Управление государственным долгом предполагает выплату
доходов (процентов) кредиторам и погашение займов; определение
(или изменение) условий займа (по доходности, срокам выплат и
др.); выпуск новых государственных ценных бумаг.
Погашение долга осуществляется с помощью следующих мер:
1. рефинансирование;
2. рост налогов или введение новых налогов;
3. выплата долга за счет золотовалютных фондов;
4. перенос предстоящих выплат долга на определенный срок (с
согласия кредитора);
5. обращение страны-должника к международным банкам (при
соблюдении некоторых требований).
Умеренный государственный долг стал обычным явлением
для современной экономики. В целом в современных условиях
бюджетный дефицит и государственный долг являются важными
инструментами макроэкономического регулирования.
58
Вопросы для самопроверки
1. Что такое государственный бюджет?
2. Охарактеризуйте доходные и расходные статьи государственно-
го бюджета.
3. Что значит сбалансированный и несбалансированный бюджет.
4. Каковы пути покрытия бюджетного дефицита?
Тема 23. Понятие ВВП. Экономический цикл.
Экономический рост
План:
1. Сущность и виды и методы расчета ВВП.
2. Сущность, виды, факторы экономического роста.
3. Сущность и фазы экономического цикла.
1. Сущность и виды и методы расчета ВВП
Экономика как бы поделена на две сферы - потребители (до-
машние хозяйства) и бизнес, между которыми происходит обмен.
Производители оплачивают потребителям-владельцам факторов
производства (земля, труд, капитал) их услуги. Эти доходы потребителей затем возвращаются в бизнес, поскольку, получив факторы
производства, бизнес производит конечные товары и услуги, которые затем покупаются потребителями.
Валовый внутренний продукт (ВВП) - валовая рыночная сто-
имость конечных товаров и услуг, произведенных в течение года на
основе всех имеющихся в стране факторов производства, как отечественных, так и иностранных.
ВВП исчисляется в текущих ценах. Однако уровень цен может
увеличиваться (инфляция) и уменьшаться (дефляция), что делает
несопоставимой стоимость объемов производства разных лет. Чтобы
выяснить изменения физического объема производства, надо устранить влияние изменения цен, применив индекс цен.
Индекс цен является измерителем соотношения между совокупной ценой определенного набора товаров и услуг, называемой
«рыночной корзиной», в данное время и совокупной ценой такой же
или сходной группы товаров и услуг в базовом периоде.
Индекс цен = Цена рыночной корзины в данном году 100%
Цена рыночной корзины в базисном году
59
При подсчете индекса цен ВНП, состав рыночной корзины
Объем расходов на покупку товаров, произведенных
в данном году
=
Денежный доход, полученный от
производства продукции в данном
году
меняется из года в год, а при определении индекса потребительских
цен состав рыночной корзины формируется на уровне базового года
и содержит набор потребительских товаров и услуг, покупаемых
типичным горожанином.
Дефлятор ВВП – индекс цен на все готовые товары и услуги,
используемые для корреляции (корректировки) номинального ВВП
с целью измерения реального ВВП.
Номинальный ВВП – отражает объем производства, выраженный в покупных ценах.
Реальный ВВП показатель ВВП, скорректированный с учетом
изменения уровня цен.
РВВП = Номинальный ВВП / Дефлятор
Под инфлированием (дефилированием) понимается корректировка в сторону повышения (понижения) показателей ВВП для лет,
предшествовавших базовому году или следовавших за ним. Показатели ВВП, РВВП и их компоненты чрезвычайно важны для оценки
состояния экономики в целом, для оценки ее динамики, что особенно важно, для прогнозирования экономического развития.
ВВП может быть измерен следующими способами:
1. Путем определения сумм, затраченных конечными потреби-
телями на закупку продукции (по расходам).
2. Путем определения дохода, полученного всеми, кто участ-
вовал в производстве конечного продукта (по доходам).
Смысл данного тождества заключается в том, что затраты на
производство продукции являются доходом для тех, кто вложил
свои человеческие и материальные ресурсы в производство данной
продукции и его реализации на рынке. Более подробно эти методы
представлены так:
60
Подсчет по объему производства
или по сумме расходов на приоб-
ретение товаров и услуг
Подсчет по доходу или по сумме
доходов, созданных в процессе про-
изводства товаров и услуг
Потребительские расходы домашних хозяйств (расходы на
личное потребление).
Инвестиционные расходы бизнеса (валовые частные внутренние
инвестиции).
Государственные закупки товаров услуг.
Чистый экспорт товаров и услуг.
Расходы и платежи, не связанные с
выплатой дохода (косвенные налоги
и амортизация).
Заработная плата наемных рабочих.
Рентные платежи.
Процент.
Нераспределенная прибыль предприятий.
Потребительские расходы домашних хозяйств (личные потре-
бительские расходы) включают в себя расходы домохозяйств на
предметы потребления длительного пользования, товары текущего
потребления и услуги.
Инвестиционные расходы бизнеса (частные внутренние инве-
стиции):
- конечные покупки машин, станков и оборудования;
- все строительство;
- изменение запасов.
К инвестициям не относятся передача из рук в руки ценных
бумаг и перепродажа уже существующих активов. Различают валовые и чистые инвестиции.
Государственные закупки товаров и услуг включают расходы
федеральных, региональных и местных органов власти на приобретение конечных товаров и ресурсов. Исключаются трансфертные
платежи.
Чистый экспорт - разница между экспортом и импортом. Ес-
ли экспорт плюсуется к ВНП, т. к. отражает национальное производство, то импорт минусуется, так как купленные товары произведены экономикой других стран.
В стоимости ВНП имеют два вида распределения средств, не
связанных с выплатой доходов:
а) амортизация;
б) косвенные налоги.
Амортизационные отчисления накапливаются в амортизационном фонде и не могут быть использованы для текущих расчетов с
поставщиками ресурсов. Косвенные налоги на бизнес (налог с про-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]