Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика. Часть 2. Курс лекций
.pdf
41
3. Частный бизнес без контроля государства не регулирует исполь-
зование ресурсов, принадлежащих всему обществу, что порой
приводит к их полному уничтожению (рыбные, пушные богатства, бивни слонов и т.д.).
4. Товары и услуги коллективного пользования (образование, обще-
ственный транспорт, строительство дорог и т.д.) не вызывают интерес у предпринимателей. Только действия государства способствуют их развитию, что, в свою очередь, отражается на развитии
всей экономики.
5. Рыночная экономика сама, без вмешательства государства не да-
ет гарантий гражданам на труд, доход, не обеспечивает перераспределение дохода.
6. Экономика направлена на удовлетворение запросов наиболее за-
житочных людей, не учитывает запросы на социально необходимые товары основной массы населения.
7. В погоне за сиюминутной прибылью рыночная система без вме-
шательства государства не включает деньги на развитие фундаментальных наук.
Решать эти проблемы рыночной экономике невыгодно. Все
вышеперечисленные проблемы ведут не к развитию экономики, а к
ее затуханию, к обнищанию основной массы населения, к его деградации. Государство не может мириться с таким положением и берется за решение этих проблем, используя свою экономическую и
политическую силу.
Таким образом, макроэкономическое регулирование осуществляется в интересах общества в целом и предполагает проведение государством активной экономической и социальной политики.
Регулирование государством частного капитала направлено на достижение следующих экономических целей:
Экономический рост означает увеличение объёмов производства
материальных благ, улучшение их качества, обеспечение более
высокого уровня жизни, которые достигаются за счет научнотехнического прогресса. НТП сегодня требует таких больших
затрат, которые не по силам отдельным, даже крупным предприятиям.
Экономическая эффективность предполагает, что все хозяй-
ственные ресурсы общества (а они ограничены) используются
рационально, с максимальной отдачей.
42
Экономическая свобода является непременным условием
успешного развития рыночной экономики. Она предусматривает
максимальную свободу (в рамках закона и ответственности) для
всех участников хозяйственных отношений – свободу предпринимательства, свободный выбор экономических партнёров, свободу в потребительских предпочтениях и т.д.
Стабильный уровень цен, так как повышение и снижение их де-
стабилизирует экономику и вызывает негативные последствия.
Полная занятость трудоспособного населения может быть
обеспечена только государством, которое стремится обеспечить
всех желающих рабочими местами в соответствии с их образованием и квалификацией.
Справедливое распределение доходов означает перераспределе-
ние доходов государством в пользу малоимущих, так как каждое
общество имеет хронически больных людей, нетрудоспособных,
престарелых и других иждивенцев. Государство за счёт бюджета, различных социальных и благотворительных фондов стремится обеспечить им нормальное существование.
Сохранение природной и окружающей среды обеспечивает госу-
дарство через законы, которые заставляют предпринимателей
проявлять об этом заботу, а также выделяет на эти цели средства
из своего бюджета.
Торговый баланс – государство берёт на себя обязанности по
поддержанию разумного соотношения экспорта и импорта. Несоразмерный вывоз или ввоз из-за рубежа товаров, капиталов и
услуг может привести к спаду собственного производства, к неконкурентоспособности своих товаров или к полному истощению ресурсов. Государство ведёт баланс финансовых сделок.
Юридическое (правовое) обеспечение хозяйственной деятельно-
сти, т.е. государство разрабатывает, принимает и контролирует
выполнение хозяйственных законодательств, которые являются
правовой основой предпринимательства, налогообложения, банковской системы и т.д.
Таким образом, регулирование рыночной экономики государ-
ством является обязательным и необходимым условием её нормального и эффективного функционирования.
43
2. Направления государственного регулирования рыночной
экономикой
Основные направления государственного регулирования:
Административно-правовое регулирование основ экономики.
проявляется прежде всего в создании государством:
- правовых основ экономики. Сюда, в частности, относятся,
а) установление в стране прав и форм собственности и правил хо-
зяйственной деятельности; б) регулирование трудовых отношений и
пенсионного порядка (минимальные размеры зарплат и пенсий, пособия по нетрудоспособности и безработице, законы о пенсиях,
условиях и охране труда и т. д.); в) защита прав потребителей, экологическое законодательство и прочее;
- антимонопольной политики, то есть мер против монополиз-
ма, недобросовестной конкуренции, искусственных дефицитов, ценовых и других злоупотреблений.
Непосредственное государственное управление применяется
по отношению к таким общественно значимым объектам и сферам,
как образование, здравоохранение, культура, оборона, парки, заповедники, полезные ископаемые и т.д. При этом многие из этих объектов и сфер могут находиться в государственной или муниципальной собственности.
Государственные программы и заказы разрабатываются в самых разнообразных областях. В настоящее время разработаны такие
национальные проекты в сфере образования, здравоохранения, сельского хозяйства, жилищного строительства, рождаемости и увеличения народонаселения России.
Финансовая политика охватывает весь комплекс мероприятий
государства в области финансов. В узком смысле финансы – это денежные средства общества. Вокруг них возникает целая система
сложных экономических отношений, связанных с их сбором, рационального распределения и эффективного использования. Поэтому в
широком смысле финансы – это вся совокупность денежных средств
общества и связанных с ними экономических отношений. Финансовая политика осуществляется по ряду взаимно переплетающихся
направлений, среди которых выделяются бюджетная и фискальная
политика.
Кредитно-денежная политика осуществляется государством
с целью поддержания экономической стабильности при минимальной инфляции и безработице. Объектом кредитно-денежной полити-
44
ки является денежная масса, норма ссудного процента по кредитам,
норма резервного капитала и др. Осуществляет кредитно-денежную
политику Центральный банк.
Социальная политика осуществляется по двум направлениям:
1. обеспечение всем трудоспособным благоприятных возмож-
ностей и стимулов для предпринимательства и труда, для зарабатывания максимально высоких доходов любой законной деятельностью путём либерализации бизнеса, поощрения малого бизнеса,
поддержания в обществе высокой занятости, регулирования трудовых отношений,
2. обеспечение определённых социальных гарантий для нетру-
доспособных, малоимущих и безработных, т.е. определённого стандарта благосостояния для всех.
Государственное регулирование внешнеэкономической дея-
тельности осуществляется через торговое и валютное регулирова-
ние, использование валютных ограничений и валютных интервенций, квотирование, лицензирование, таможенные пошлины, налоги,
субсидии и т.д.
Все инструменты проведения экономической политики тесно
взаимосвязаны, и при принятии решений в одной сфере необходимо
учитывать их влияние на другие.
При решении проблем государственного регулирования экономики используются как экономические методы, так и административные. В некоторых областях командные методы имеют даже явный перевес по сравнению с экономическими, несмотря на то, что
они в определённой мере подавляют индивидуальную экономическую свободу, они вполне оправданы.
Таким образом, в условиях рыночной экономики государством
проводится многообразная по формам и методам экономическая политика, но цель остаётся одна – забота государства о развитии своей
национальной экономики и своих гражданах.
Вопросы для самопроверки
1. В чем состоит актуальность проблемы государственного регули-
рования экономики?
2. В чем проявляется несовершенство рыночной системы?
3. Какова сущность макроэкономического регулирования?
4. Какие цели ставит перед собой государство при осуществлении
макроэкономического регулирования?
45
5. Охарактеризуйте основные направления государственного регу-
лирования экономики.
6. Какие методы использует государство при регулировании внеш-
неэкономической деятельности?
7. Чем отличаются экономические и административные методы
государственного регулирования экономики?
8. В каких случаях более важен административный (государствен-
ный) контроль, нежели экономическое регулирование?
Тема 21. Налоги. Система и функции налоговых органов
План
1. Сущность и виды налогов.
2. Функции налогов. Кривая Лаффера.
3. Функции и система налоговых органов в РФ.
1. Сущность и виды налогов
Возникновение и существование налогов обусловлено прежде
всего необходимостью удовлетворять коллективные (общественные)
потребности граждан. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти, представляющего общество.
Налог – это обязательный платеж, взимаемый государством с
домохозяйств (физических лиц) и фирм (юридических лиц) для покрытия общественных потребностей. Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и
регулирования, обусловливает необходимость их систематизации и классификации.
Виды налогов
Прямые налоги – это налоги, которые взимаются непосред-
ственно с субъекта налога (подоходный налог, налог на прибыль
корпораций, земельный налог, налог на ценные бумаги и т. д.).
Косвенные налоги – взимаются через надбавку в цене, это
налоги на определенные товары и услуги (акцизные таможенные
пошлины, фискальные монопольные налоги на соль, спички, спирт,
табак и т. д.). Среди них выделяют: акцизы – налоги на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке, и таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаемые при перевозке этих товаров через государственную границу.
46
Для равномерного распределения налогового бремени существуют разные формы налогообложения.
Пропорциональная форма налогообложения – независимо от
дохода налог взимается в твердой ставке процента.
Прогрессивная форма налогообложения – чем больше доход,
тем выше ставка.
Регрессивная форма налогообложения – происходит снижение
ставки налога по мере роста дохода. Эти налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и невыгодны лицам с малыми доходами.
Эта форма налога может сыграть положительную роль во время становления отрасли или отдельного предприятия, когда, увеличивая доходы за счет льготного налогообложения, предприятие имеет возможность увеличивать свои объемы.
В зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают,
налоги подразделяются на:
общегосударственные (федеральные);
региональные;
местные.
К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет (бюджет центрального правительства). К региональным относят налоги, идущие на финансирование деятельности административно-территориальных образований (регионов,
штатов, земель, провинций) крупных федеративных государств. К
местным налогам относят налоги, поступающие в бюджеты местных
органов власти.
Как правило, в государственный бюджет целиком поступают
налоги от внешнеэкономической деятельности, а в местные бюджеты идут налоги на недвижимость, на землю, различные местные
сборы. Поступления от налогов на прибыль, на личные доходы, на
добавленную стоимость делятся между государственным и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях.
По порядку использования необходимо различать общие нало-
ги, которые поступают в единую кассу государства и специальные
(целевые), имеющие определённое назначение, например, дорожный
налог.
47
2. Функции налогов. Кривая Лаффера
В экономической системе налоги выполняют следующие
функции:
фискальную;
регулирующую;
социальную;
контрольную.
Фискальная функция налогов состоит в аккумуляции средств в
государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют прежде
всего фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась
самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и
задавала нейтральный характер налоговой системе, отвечающей
принципу невмешательства государства в экономическую жизнь
общества.
С развитием экономической системы возникла необходимость
определенного корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм,
домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться с 1930-х гг. XX в. в рамках кейнсианской экономической политики.
Регулирующая функция осуществляется через установление
налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение
платежеспособного спроса населения. Так, общее понижение налогов
ведет к увеличению чистой прибыли, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный
способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.
Стимулирующее воздействие налогов осуществляется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении
общих основ налогообложения. Такие льготы предоставляются, как
правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками
в соответствии с целями экономической политики государства.
48
Налоговые льготы используются и для смягчения социального
неравенства. Здесь проявляется перераспределительная функция
налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатства в
обществе. Например, посредством прогрессивного подоходного
налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и
поддерживается социальный консенсус. Реализуется перераспределительная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).
Контрольная функция налогов состоит в количественной
оценке налоговых поступлений и их соотнесении с потребностями
государства в финансовых средствах. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляют специально уполномоченные фискальные органы.
Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Фискальная функция создает основу для удовлетворения общественных
(коллективных) потребностей. Посредством регулирующей и перераспределительной функций создаются противовесы излишнему
фискальному бремени. Выполнение всех этих функций сопровождается контролем за налоговыми поступлениями.
Американский экономист Артур Лаффер показал, что желание
некоторых правителей поднять налоги в целях увеличения поступления в бюджет приводит к сокращению производства и, следовательно, к сокращению поступлений в бюджет. Есть предел, за который переступать нельзя. Лаффер доказал, что одни и те же по величине поступления в бюджет можно получить при высокой и низкой
налоговых ставках (рис. 3).
49
Рис. 3. Кривая Лаффера
График показывает, что в процессе повышения ставки налога
от 0 до 100 % налоговые поступления вначале растут, но, дойдя до
точки М, т. е. до максимального уровня, начинают снижаться. Однако, если сравнить точки Н и В, то поступление налогов одинаково,
но затраты разные. Точка Н показывает, что налоги удобны для товаропроизводителя и создают стимул для развития производства,
что привлекает к хозяйственной деятельности большое количество
людей. Точка В показывает обратное: налоги, разорительные для
предпринимателей, количество работающих сокращается, сокращается и предложение. Часть производителей, возможно, уйдет в теневую экономику.
3. Функции и система налоговых органов в РФ
Основной объем работ по надзору за соблюдением налогового
законодательства налогоплательщиками исполняют государственные органы, относящиеся к различным ветвям власти. Они бывают
трех видов.
Налоговые инспекции. Они входят в единую государственную
систему налоговых органов Российской Федерации, деятельность
которой регулируется Налоговым кодексом РФ.
Единая независимая централизованная система налоговых органов РФ состоит из трех звеньев:
1. Министерство РФ по налогам и сборам;
50
2. государственные налоговые инспекции республик, краев,
областей, автономных округов, городов Москвы и СанктПетербурга;
3. налоговые инспекции городов, районов, районов в городах.
Основное назначение этих органов заключается в осуществле-
нии контроля за налогоплательщиками. Функции налоговых инспекций довольно обширны. Налоговые инспекции:
обеспечивают учет налогоплательщиков;
контролируют своевременность представления налогоплатель-
щиками необходимых финансовых документов и определяют их
достоверность;
обеспечивают правильность применения финансовых санкций;
осуществляют осмотр, фиксацию содержания и изъятие необхо-
димых документов;
получают от предприятий, банков необходимые финансовые до-
казательства;
приостанавливают операции организаций по расчетным и дру-
гим счетам и осуществляют другие функции.
Как видим, налоговые инспекции являются самостоятельным
государственным органом, который может проводить необходимые
процессуальные действия и налагать меры налоговой ответственности.
Органы Федерального казначейства. Эти органы находятся в
подчинении Министерства финансов РФ. В их систему входят:
1. Главное управление Федерального казначейства;
2. федеральные казначейства республик, краев, областей, ав-
тономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга;
3. казначейства районов в городах.
Эти органы созданы в целях проведения государственной
бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета.
Среди прав, которыми наделены органы Федерального казна-
чейства Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. и Положением о
Федеральном казначействе РФ от 27 августа 1993 г., имеется и право
применять меры принудительного воздействия:
требовать от руководителей и других должностных лиц проверя-
емых органов государственной власти и предприятий, организаций и учреждений устранения выявленных нарушений;
приостанавливать операции по их счетам;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]