Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый менеджмент. Учебное пособие для бакалавров
.pdf
41
в них финансовых ресурсов и, с другой стороны, через сдерживание иных сег-
ментов на основе ограничения объема поступающих в них финансовых ресурсов.
Основными объектами государственного финансового регулирования вы-
ступают отраслевая структура экономики, ее территориальные пропорции,
а также социальная структура общества.
Среди финансовых методов воздействия на экономику и социальные
процессы наиболее распространены бюджетные (различные формы бюджетных
расходов, государственные и муниципальные гарантии и т.п.) и налоговые.
Каждому объекту финансового регулирования соответствуют определенные
методы.
Налоговое регулирование. Среди методов государственного финансового
регулирования основная роль принадлежит налогам. Налоговое регулирование
затрагивает процессы производства прежде всего через налогообложение дохо-
дов организаций (предприятий) сферы материального производства, т.е. пред-
приятий, создающих ВВП и национальный доход. Налоги — важнейший стаби-
лизатор антициклического регулирования развития экономики путем стимули-
рования спроса на инвестиции во время депрессии и ограничения его в период
максимального экономического подъема. Косвенное и подоходное (прямое)
налогообложение определяют объемы личного потребления, платежеспособно-
го спроса, что, в свою очередь, влияет на объемы производства потребитель-
ских товаров и услуг.
Рыночные методы ведения хозяйства создают потребность в решении за-
дачи борьбы с монополизмом производителя, нарушающим главное условие
рынка — конкуренцию между предпринимателями. Наравне с другими метода-
ми государственного регулирования (антимонопольное законодательство, сво-
бодный внешний рынок и т.д.) решению этой проблемы способствуют и нало-
говые методы, в частности таможенное регулирование. При снижении ставок
таможенных пошлин на соответствующий импортный товар мировой рынок за-
ставляет отечественных монополистов снижать внутренние цены на свою про-
дукцию (при условии открытого доступа этой продукции на внутренний ры-
нок). Одновременно высокие ставки таможенных пошлин могут использоваться
для защиты национальных производителей.
Определенное воздействие на процессы производства, накопления оказывают также различные формы и методы предоставления бюджетных средств
субъектам хозяйствования (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инве-
42
стиции, государственные и муниципальные заказы) в качестве государственных
мер поддержки отдельных отраслей и видов деятельности. Рыночные преобра-
зования диктуют сокращение государственного и муниципального секторов
экономики, поэтому масштабы бюджетного финансирования конкретных субъ-
ектов хозяйствования значительно сокращаются по сравнению с периодом ад-
министративно-командной системы управления экономикой. Тем не менее раз-
личные формы расходов бюджета в качестве методов финансового регулирова-
ния используются весьма активно в разных государствах. Практически все
современные государства поддерживают сельскохозяйственных производите-
лей на основе государственных закупок их продукции, а также субсидирования
процентов за пользование банковским кредитом. Государственная поддержка в
виде субсидий, субвенций, государственного заказа, гарантий или инвестиций
может быть связана с сохранением традиционных отраслей (угольная промыш-
ленность) или производств, имеющих национальное значение, таких как авто-
мобилестроение. Предоставление государственных субсидий, так же как нало-
говое регулирование, используется как мера антициклического регулирования.
В государствах, осуществляющих рыночные реформы, бюджетные средства
выступают важным источником финансирования создания и развития инфра-
структуры рынка (фондовых, валютных и товарных бирж, бирж труда, инфор-
мационных центров, фондов поддержки малого бизнеса и т.д.).
Предоставление бюджетных средств как метод финансового регулирова-
ния основано на следующих принципах:
- не делается различий между организационно-правовыми формами субъ-
ектов хозяйствования, которые могут получить соответствующие средства;
- как правило, используется конкурсный отбор претендентов на получе-
ние средств в рамках государственной поддержки, при этом привлекаются не-
зависимые эксперты для организации конкурсов, в том числе для выработки
критериев отбора участников и победителей.
В Российской Федерации различные формы бюджетных расходов как ме-
тоды финансового регулирования предусмотрены федеральными, региональ-
ными и муниципальными целевыми программами. Данные программы разрабо-
таны и реализуются в целях поддержки отдельных отраслей, территорий. Реа-
лизация целевых программ осуществляется за счет бюджетных инвестиций,
субсидий, субвенций (в том числе на компенсацию части процентной ставки по
кредитам коммерческих банков), бюджетных кредитов (ставка по ним значи-
43
тельно ниже, чем ставка банковского кредита, она устанавливается обычно на
уровне 1/3 учетной ставки Центрального банка РФ). Интересен пример Моск-
вы, где в рамках программы поддержки промышленности используются субси-
дии на частичную компенсацию процентных платежей по долговым корпора-
тивным ценным бумагам организаций, частично находящихся в собственности
Москвы.
Темпы экономического и социального развития, а также эффективность
производства в масштабах всего общества зависят от соотношения между по-
треблением и накоплением, складывающегося в результате финансового рас-
пределения. Норма накопления определяет темпы и качество экономического
роста. В не меньшей степени темпы развития экономики зависят от внутренней
структуры валового накопления. Эффективность инвестиций зависит от удель-
ного веса в них производственных капитальных вложений, их отраслевой, тех-
нологической и территориальной структур. В развитой рыночной экономике
оптимизировать инвестиционный процесс помогает финансовый рынок, с по-
мощью которого временно свободные финансовые ресурсы и сбережения
направляются в наиболее эффективные объекты.
Долговременное повышение эффективности и масштабов производства
возможно только на основе использования новейшей техники и технологии.
В развитых странах в настоящее время почти весь прирост производительности
труда получают за счет создания, освоения и внедрения новой техники и технологий. Переход на рыночные отношения потенциально благоприятствует науч-
но-техническому прогрессу (НТП). Однако для максимального раскрытия это-
го потенциала необходимы определенные условия, среди которых:
- превышение предложения над спросом на рынке традиционных товаров;
- отсутствие монополизма производителей и разработчиков;
- наличие конкуренции (в том числе среди научных коллективов);
- защита интеллектуальной собственности и т.д.
Источником финансирования научных грантов, размещаемых на кон-
курсных условиях данными фондами, являются бюджетные средства. Данные
средства, полученные организациями, осуществляющими научные разработки,
не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Фонды финан-
сирования научных исследований могут создаваться органами государственной
власти вместе с коммерческими организациями (например, Российский фонд
технологического развития, фонды финансирования научно-исследовательских
44
и опытно-конструкторских работ), при этом добровольные взносы коммерче-
ских организаций в такие фонды полностью или частично уменьшают налого-
облагаемую прибыль организаций.
Для ускорения НТП большое значение имеют порядок распределения
средств между отдельными этапами научных исследований, процессами разра-
ботки, создания, внедрения и освоения новой техники, способы концентрации
средств на ключевых направлениях НТП и у тех научно-исследовательских и
производственных коллективов и отдельных исследователей, которые добива-
ются наиболее крупных научно-технических достижений.
Одной из важнейших задач, определенных Правительством РФ на сред-
несрочную перспективу, является изменение отраслевой структуры экономики:
увеличение доли перерабатывающих отраслей промышленности по сравнению
с добывающими.
Для обеспечения конкурентной среды, разработки и внедрения иннова-
ций, решения социальных задач практически во всех странах мира осуществля-
ется государственная финансовая поддержка малого бизнеса. Развитие малого
бизнеса, в свою очередь, изменяет отраслевую структуру экономики.
Методами государственного финансового регулирования отраслевых
пропорций являются:
- налоговое регулирование (изменение состава налогов, налоговых ставок,
налогооблагаемой базы, состава налогоплательщиков и др.);
- амортизационная политика (тесно связана с налоговым регулированием, влияет на налогообложение прибыли и имущества; может предполагать использование ускоренной амортизации);
- различные формы государственной поддержки организаций, индивидуальных предпринимателей (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инве-
стиции, государственный и муниципальный заказы, предоставление государ-
ственного и муниципального имущества в аренду на льготных условиях, госу-
дарственные и муниципальные гарантии);
- льготное кредитование и страхование, связанные с бюджетными расходами, более низкий уровень ссудного процента и страхового тарифа по услу-
гам коммерческих банков и страховых компаний обеспечивается бюджетным
субсидированием соответствующих ставок и тарифов.
В ст. 7 Конституции определено, что российское государство является
социальным, политика которого направлена на создание условий, обеспечива-
45
ющих достойную жизнь и свободное развитие человека. Все современные
учебники по экономической теории определяют, что повышение благосостоя-
ния населения — главная цель экономической политики государства, в том чис-
ле финансовой. Для реализации основных жизненно важных социальных га-
рантий (таких как право на труд и защиту от безработицы; право на государ-
ственную защиту материнства, отцовства, детства, семьи; социальное обеспече-
ние при утрате трудоспособности или потере кормильца; право на жилище, на
охрану здоровья и медицинскую помощь, на образование) предусмотрены спе-
циальные финансовые механизмы. Социальная стабильность как условие эко-
номического развития предполагает отсутствие резкого расслоения общества,
поэтому государственное финансовое регулирование социальных процессов
также направлено на нивелирование разницы в уровне доходов отдельных со-
циальных групп.
Финансовыми методами воздействия на социальные процессы
являются:
- финансирование гарантированных государством прямых денежных вы-
плат гражданам (пенсии, пособия, стипендии, компенсации, субсидии, денеж-
ная материальная помощь);
- финансирование льгот отдельным категориям граждан при оплате или
получении товаров и услуг;
- государственная финансовая поддержка жизненно важных отраслей
экономики, ориентированных на производство потребительских товаров
и услуг первой необходимости;
- налоговое регулирование доходов граждан и юридических лиц (диффе-
ренциация налоговых ставок, налоговые льготы, в том числе направленные на
стимулирование благотворительной деятельности);
- бюджетное финансирование учреждений социальной сферы (образова-
ние, здравоохранение, культура, социальное обслуживание), а также государ-
ственная поддержка других некоммерческих организаций, действующих на
рынке подобных услуг для обеспечения их доступности населению;
- финансовое стимулирование создания новых рабочих мест, а также
начала индивидуальной предпринимательской деятельности, финансирование
общественных работ;
- государственное финансовое регулирование рынка жилья;
46
- содействие развитию финансового рынка, участники которого ориенти-
рованы на «мелких» (с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инве-
сторов, страхователей, создание специального механизма защиты их интересов.
В условиях разграничения полномочий между Российской Федерацией,
субъектами РФ и муниципальными образованиями большое значение отводит-
ся вопросам, связанным с обязательствами по социальным гарантиям. Поэтому
в проектах федеральных законов, подготовленных Правительством РФ, плани-
руется четко обозначить социальные гарантии, определяемые и реализуемые на
федеральном, региональном и местном уровнях.
Одним из основных методов сглаживания дифференциации доходов раз-
ных социальных групп, обеспечения доступности жизненно важных товаров
и услуг является налоговое регулирование. В современной экономической лите-
ратуре, в том числе зарубежной, одной из важнейших задач государственных
финансов называют распределение доходов и имущества (так называемая дис-
трибутивная функция). В целях предотвращения резких различий в уровне
жизни отдельных социальных групп практически во всех странах мира исполь-
зуется прогрессивная система налогообложения доходов граждан с установле-
нием необлагаемого уровня доходов, равного прожиточному минимуму.
Налоговые методы регулирования социальных процессов связаны также
со стимулированием благотворительной деятельности физических и юридиче-
ских лиц и с установлением дополнительных к государственным гарантиям вы-
плат, которые осуществляет работодатель в пользу своих работников (добро-
вольное медицинское страхование, дополнительное пенсионное обеспечение,
оплата образовательных услуг, услуг, связанных с поддержанием здоровья, до-
полнительные выплаты женщинам, имеющим детей, и т.п.). Российским нало-
говым законодательством освобождается от уплаты налога на добавленную
стоимость (НДС) передача товаров и имущества в благотворительных целях.
Организации, а также граждане, получающие имущество в благотворительных
целях, не отражают эти поступления как доход, учитываемый в целях обложе-
ния соответственно налогом на прибыль организаций и налогом на доходы фи-
зических лиц.
Образовательные, медицинские услуги, услуги в сфере культуры и искус-
ства, мероприятия по социальному обслуживанию (в соответствии с россий-
ским законодательством это услуги детских домов-интернатов, интернатов для
47
пожилых граждан и т.п.) могут осуществляться за счет трех основных источни-
ков финансирования:
- бюджетные средства и (или) средства социального страхования;
- средства населения;
- средства работодателей, спонсоров и благотворителей.
1.5. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ
Материально-вещественным воплощением объективной экономической
категории «финансы» и носителем финансовых отношений являются финансо-
вые ресурсы.
Понятие термина «финансовые ресурсы» возможно через смысловое объ-
единение двух терминов — ресурсы и финансы. Термин «ресурсы» имеет свое
происхождение от фр. resource — вспомогательное средство; в современной
литературе трактуется как денежные средства, ценности, запасы, возможности,
источники средств и доходов.
Финансовые ресурсы имеют следующие свойственные им признаки:
- денежный характер;
- определенный целевой характер, так как они участвуют во всех сторо-
нах деятельности предприятий (текущей, финансовой, инвестиционной).
Материальные ресурсы являются небольшой частью денежных ресурсов,
расходуемых государственными органами власти и органами местного само-
управления, а также обществом страны и хозяйствующими субъектами. Также
денежные ресурсы кроме финансовых ресурсов включают кредитные ресурсы,
денежные доходы населения, оборотные средства предприятий.
Финансовые возможности всегда пребывают в отношениях собственно-
сти. То есть финансовые ресурсы принадлежат собственнику либо лицу, кото-
рому собственником делегированы права ими распоряжаться. И только часть
денежных ресурсов, находящаяся в собственности или распоряжении государ-
ства, обслуживает процесс общественного воспроизводства (материальное сти-
мулирование работающих, расширенное воспроизводство, социальные нужды и
другие общественные потребности).
Изучая научные источники финансовой литературы, можно подразделить
финансовые ресурсы на:
- централизованные фонды (внебюджетные фонды, государственный
бюджет);
48
- децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фонды предприя-
тий и учреждений).
Финансовые ресурсы делят по управленческому уровню на государствен-
ные, региональные, местные, ресурсы предприятий.
Материальные ресурсы создаются в процессе распределения объединен-
ного общественного продукта и государственного дохода:
- национальный доход (исходя из распределения и перераспределения
национального дохода формируются централизованные фонды денежных
средств; доля национального дохода, которая образовывается и остается в ве-
дении предприятий и учреждений, создает децентрализованные фонды денеж-
ных средств);
- часть государственного богатства (ранее сбереженных средств: от про-
дажи золотого ресурса, сбыта энергоносителей, валютных резервов, страховых
резервов и др.);
- денежные доходы организаций, учреждений и предприятий производственной сферы деятельности. Изначально к ним относится доход, выступающий в качестве одного из видов стоимости прибавочного продукта;
- амортизационные отчисления, образуемые за счет части стоимости основных производственных фондов;
- отчисления организаций в национальные внебюджетные общественные
фонды, имущественного и личного страхования;
- привлеченные и заемные средства (в виде кредиторской задолженности,
кредитов банков, коммерческих кредитов и др.);
- приход от населения (налоговые обложения, сборы, проценты от займов
и лотерей);
- средства, полученные от внешнеторговых сделок и операций (кредиты и
заимствования, прибыль по ценным бумагам, иностранные инвестиции и гума-
нитарная помощь).
Источниками финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении ор-
ганов государственной власти и местного самоуправления, выступают ВВП
(его части: сумма косвенных налогов, национальный доход), а также часть сто-
имости национального богатства в виде ранее накопленных средств и поступ-
ления от внешнеэкономической деятельности.
49
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления,
осуществляемого на любом уровне, представляет систему наблюдений и про-
верки соответствия процесса функционирования управляемого объекта приня-
тым управленческим решениям, а также выявления результатов управленче-
ских воздействий на управляемый объект.
Как форма реализации контрольной функции финансов финансовый кон-
троль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных отно-
шениях. В странах с рыночной экономикой роль финансового контроля осо-
бенно велика, так как важнейшим направлением деятельности субъектов хозяй-
ствования при обязательном соблюдении установленных норм права
становится повышение ее эффективности. Финансовый контроль имеет важ-
нейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая
надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществ-
ляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению финан-
совой безопасности.
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций, осу-
ществляемых специально уполномоченными органами с целью контроля за со-
блюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти
и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения
и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной
и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих фи-
нансовых решений.
Финансовый контроль как отдельная экономический класс изучает общественное производство и отношения в его рамках на всех уровнях общественного воспроизводства (производство, распределение, обмен и потребление)
в целях раскрытия расхождений и их регулирования со стороны государства.
В итоге к предмету финансового контроля относятся все составные части
процесса воспроизводства, а также законодательная и нормативная база, предоставляющие функционирование экономики.
50
Осуществляя контроль за производственными отношениями и производительными силами в области производства, финансовый контроль устанавливает рентабельность и продуктивность использования общественного труда как
оправдывающую цель деятельности человека, содержащего собственно труд,
предметы и средства труда, согласованность его действующему законодатель-
ству, нормативным правовым актам. А именно, проверяются финансовые от-
ношения на федеральном, региональном и отраслевом уровнях.
Содержание финансового контроля раскрывается через его цель и задачи,
элементы, совокупность которых образует систему контроля, принципы организации.
Цель финансового контроля заключается в своевременном получении
всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макро-
уровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих ре-
шений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.
Основными задачами финансового контроля являются:
- обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устой-
чивости субъектов хозяйствования;
- выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств,
в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
- рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
- соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
- повышение эффективности финансовой политики государства.
На стадии процесса распределения общественного продукта задача фи-
нансового контроля заключается в проверке использования его для удовлетво-
рения различных потребностей общества: возмещения потребленных в процес-
се производства средств и орудий производства; распределения и перераспре-
деления вновь созданного продукта в соответствии с рыночными отношениями.
Контролируются производственные отношения в части воспроизведения
норм фонда средств труда и предметов труда, растрат средств на оплату затраченного активного труда в соответствии с его количеством и качеством, восстановления и пополнения общественных фондов накопления и потребления,
перевод средств бюджетам разных ступеней, социальному страхованию. На
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]