Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый менеджмент. Учебное пособие для бакалавров
.pdf
21
ганы в субъектах РФ, органы Федерального казначейства в районах, городах
и городских районах. Органы казначейства выполняют следующие задачи:
- осуществляют управление денежными средствами на счетах казначей-
ства, предварительный и текущий контроль целевого использования бюджет-
ных средств;
- составляют краткосрочный прогноз объемов ресурсов федерального
бюджета;
- осуществляют сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов для органов государственной власти и управления;
- составляют отчетность о финансовых операциях по соответствующему
бюджету;
- разрабатывают методологические и инструктивные материалы по исполнению соответствующего бюджета.
Получаемая от казначейства информация позволяет руководству Мини-
стерства финансов и Правительству РФ объективно оценивать работу органов
государственного управления и оптимизировать распределение бюджетных по-
токов по министерствам и ведомствам.
Одна из важнейших функций, возложенных на казначейские органы, —
контрольно-ревизионная работа по контролю за расходованием бюджета на
всех уровнях исполнения. Органы казначейства в соответствии с этими функ-
циями осуществляют предварительный и текущий контроль по операциям
с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получа-
телей средств федерального бюджета, кредитных организаций, других участни-
ков бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государ-
ственных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство взаимодействует
с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осу-
ществления контрольных функций.
Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосред-
ственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими
федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной
власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, Центральным бан-
ком РФ, общественными объединениями и иными организациями.
Все органы казначейства — юридические лица. Они относятся к органам
исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности законодатель-
ными и нормативно-правовыми документами, утвержденными Президентом
22
РФ, Правительством РФ, Министерством финансов РФ или согласованными
с ними. Любые документы других министерств и ведомств по вопросам испол-
нения федерального бюджета не являются руководящими для органов казна-
чейства.
Задачи, стоящие перед Федеральным казначейством, определены поло-
жениями бюджетного законодательства РФ:
- организация, осуществление и контроль за исполнением бюджетов различных уровней, управление доходами и расходами на счетах казначейства
в банках исходя из принципа единой кассы;
- регулирование финансовых отношений между бюджетами и государ-
ственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов,
контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных)
средств;
- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых
ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах уста-
новленных государственных расходов;
- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных фи-
нансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам
власти и управления отчетности о финансовых операциях, о государственных
внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы в целом;
- управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;
- разработка методологических и инструктивных материалов о порядке
ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначей-
ства, обязательных для органов государственной власти и управления, пред-
приятий, учреждений и организаций; подготовка проекта бюджетной класси-
фикации; ведение операций по учету государственной казны РФ.
Система органов казначейства в рамках поставленных перед ней задач
обеспечивает следующие функции:
- финансовое исполнение федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;
- учет операций по движению государственных ресурсов, находящихся
в ведении Правительства РФ;
- сбор, обработка и анализ данных о состоянии государственных ресурсов;
23
- контроль за поступлением и целевым использованием государственных
финансовых ресурсов;
- ведение сводного реестра распорядителей государственных финансовых
ресурсов;
- краткосрочное прогнозирование объемов государственных ресурсов;
- краткосрочное планирование государственных финансовых ресурсов;
распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
РФ; учет взаимных расчетов между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов РФ;
- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом
и бюджетами субъектов РФ;
- размещение на возвратной и платной основе государственных финансовых ресурсов;
- взаимодействие с Центральным банком РФ и Федеральной налоговой
службой РФ (ФНС России) и иными государственными органами власти
и управления в целях улучшения исполнения федерального бюджета;
- обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными
банками государственного внутреннего и внешнего долга и т.д.
Деятельность органов Федерального казначейства также является под-
контрольной и может быть проверена со стороны других уполномоченных ор-
ганов (Счетной палатой, Прокуратурой РФ и др.).
Бюджетным кодексом (далее — БК) определены бюджетные полномочия
Федерального казначейства, основные из них следующие:
- производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступ-
лений, возвратов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также
сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процен-
тов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы РФ по нормативам, установленным БК, законом (решением)
о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на
единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Мини-
стерством финансов РФ;
- открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по
учету средств бюджетов бюджетной системы РФ, кассовое обслуживание ис-
полнения которых в соответствии с БК осуществляется Федеральным казначей-
24
ством, и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством
РФ, устанавливает режим этих счетов в соответствии с БК;
- устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов
бюджетной системы РФ;
- осуществляет открытие и ведение лицевых счетов для учета операций
главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета,
главных администраторов и администраторов источников финансирования де-
фицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и по-
лучателей средств федерального бюджета, а также по поручению высшего ис-
полнительного органа государственной власти субъекта РФ (местной администрации муниципального образования) в соответствии с заключенным соглаше-
нием открывает и ведет лицевые счета для учета операций финансовых орга-
нов, главных администраторов и администраторов доходов, главных админи-
страторов и администраторов источников финансирования дефицита, главных
распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов
РФ (местных бюджетов);
- ведет сводный реестр главных администраторов и администраторов до-
ходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов
источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распо-
рядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
- доводит до главных распорядителей средств федерального бюджета
представленные Министерством финансов РФ бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;
- доводит до главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета представленные Министерством финансов РФ
бюджетные ассигнования;
- доводит до распорядителей и получателей средств федерального бюд-
жета распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств
федерального бюджета бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обяза-
тельств;
- доводит до администраторов источников финансирования дефицита фе-
дерального бюджета распределенные главным администратором источников
финансирования дефицита федерального бюджета бюджетные ассигнования;
- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета,
составляет и представляет в Министерство финансов РФ отчетность о кассовом
25
исполнении федерального бюджета в соответствии с БК, иными актами бюд-
жетного законодательства РФ;
- получает от главных распорядителей средств федерального бюджета,
главных администраторов источников финансирования дефицита федерального
бюджета, главных администраторов доходов федерального бюджета материалы,
необходимые для составления отчета об исполнении федерального бюджета;
- составляет на основании бюджетной отчетности, представленной глав-
ными распорядителями средств федерального бюджета, главными администра-
торами доходов федерального бюджета, главными администраторами источни-
ков финансирования дефицита федерального бюджета, бюджетную отчетность
об исполнении федерального бюджета и представляет ее в Министерство фи-
нансов РФ;
- составляет и представляет в Министерство финансов РФ отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных вне-
бюджетных фондов на основании отчета об исполнении федерального бюдже-
та, отчетности и материалов, представленных органами управления государ-
ственных внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов РФ;
- обеспечивает в пределах остатков средств на счетах бюджетов бюджетной системы РФ проведение кассовых выплат из бюджетов от имени и по по-
ручению администраторов доходов бюджета, администраторов источников фи-
нансирования дефицитов бюджета, финансовых органов или получателей
средств бюджета, лицевые счета которых открыты в органах Федерального каз-
начейства;
- осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК и (или)
принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Прави-
тельства РФ.
В целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности
Федеральное казначейство имеет право:
- запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности;
- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
- организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок,
а также научных исследований в установленной сфере деятельности;
26
- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отне-
сенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации,
а также ученых и специалистов;
- осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначейства;
- создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы
Федерального казначейства по согласованию с министром финансов РФ;
- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничи-
тельного, предупредительного и профилактического характера, направленные
на недопущение и пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами
обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры
по ликвидации последствий указанных нарушений;
- создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии,
группы, коллегии) в установленной сфере деятельности.
Помимо Федерального казначейства в состав Министерства финансов РФ
входят Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Фе-
деральная служба по регулированию алкогольного рынка, Федеральная про-
бирная палата (рис. 1).
Рис. 1. Службы, находящиеся в ведении Министерства финансов РФ
Финансовые органы в субъектах РФ осуществляют управление финанса-
ми на соответствующей территории. В зависимости от организационной струк-
туры органов управления, установленной в соответствующем субъекте РФ, фи-
27
нансовые органы возглавляются министром, начальником департамента или
управления, которые назначаются высшим должностным лицом субъекта РФ.
Основные задачи, решаемые финансовыми органами субъектов РФ:
- формирование проекта регионального бюджета и представление его администрации субъекта РФ;
- обеспечение исполнения регионального бюджета, составление отчета об
исполнении бюджета и представление его администрации субъекта РФ и Министерству финансов РФ;
- организация и осуществление контроля за исполнением регионального
бюджета, целевым, рациональным и результативным использованием бюджет-
ных средств; разработка предложений по увеличению доходной базы бюджета
и изысканию дополнительных финансовых ресурсов;
- разработка и реализация единой финансовой политики администрации
субъекта РФ; обеспечение устойчивости финансовой системы региона и ее ак-
тивного воздействия на ускорение социально-экономического развития, повышение эффективности хозяйствования на соответствующей территории.
Финансовые органы в субъектах РФ финансируются за счет регионально-
го бюджета.
Финансовые органы муниципальных образований обеспечивают (в рам-
ках предоставленных полномочий) проведение единой государственной финан-
совой политики и осуществляют общее руководство финансовыми ресурсами
на территории муниципального образования. Действуют в соответствии с по-
ложениями, утвержденными главой администрации соответствующего муни-
ципального образования. Возглавляются заведующими (начальниками), назна-
ченными главами администрации муниципальных образований по согласова-
нию с финансовыми органами вышестоящих органов власти.
К основным задачам финансовых органов муниципальных образований
относятся:
- составление проекта бюджета и представление его администрации муниципального образования;
- исполнение бюджета муниципального образования, составление отчета
об исполнении бюджета и представление его администрации муниципального
образования и администрации субъекта РФ;
28
- организация и осуществление контроля за исполнением бюджета муни-
ципального образования, целевым, рациональным и результативным использо-
ванием бюджетных средств;
- разработка предложений по увеличению доходной базы бюджета и изысканию дополнительных финансовых ресурсов.
Финансовые органы муниципальных образований финансируются за счет
бюджета муниципального образования.
Представительные органы местного самоуправления принимают реше-
ния об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, а также по
другим финансовым вопросам, относящимся к ведению органов местного са-
моуправления.
Исполнительные органы местного самоуправления ответственны за раз-
работку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, состав-
ление проекта местного бюджета и исполнение утвержденного местного бюд-
жета, а также составление отчета об исполнении бюджета соответствующего
муниципального образования. Как правило, в составе исполнительных органов
местного самоуправления действуют местные финансовые или финансовоказначейские органы.
Право на формирование и исполнение местных бюджетов муниципаль-
ными образованиями гарантировано ст. 132 Конституции.
Управление финансами на корпоративном уровне в коммерческих ор-
ганизациях осуществляется высшими органами управления (например, для ак-
ционерных обществ это собрание акционеров), определяющими финансовую
стратегию организации и утверждающими финансовые планы и отчеты об их
исполнении. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство
организации (совет директоров, генеральный директор) и специально создан-
ные финансовые службы, которые разрабатывают проекты финансовых планов,
принимают решения о размещении финансовых ресурсов в различные виды ак-
тивов, осуществляют взаимодействие с финансово-кредитными организациями.
Для коммерческих организаций, входящих в состав финансово-промышленных
групп, большое значение в управлении финансами имеют решения, принимае-
мые головной компанией этой группы. То же касается крупных холдингов, не
зарегистрированных как финансово-промышленные группы.
Состав органов управления финансами в некоммерческих организациях
определяется их организационно-правовыми формами и видом деятельности.
29
Решения по финансовым вопросам в некоммерческих организациях принимают
руководители таких организаций. Решения по финансовым вопросам могут
принимать специально созданные попечительские советы, ревизионные комис-
сии и др. Особенность управления финансами по сравнению с другими неком-
мерческими организациями обладают бюджетные учреждения. Финансовые
планы в виде смет доходов и расходов бюджетных учреждений утверждают
главные распорядители и распорядители бюджетных средств, от решения кото-
рых во многом зависит финансовое состояние учреждения.
Главные распорядители и распорядители бюджетных средств фактически
определяют структуру расходования бюджетных средств учреждениями, при-
нимают решения о возможности получения дополнительного финансирования
за счет сдачи государственного и муниципального имущества в аренду, а также
утверждают сметы доходов и расходов от предпринимательской и приносящей
доходы деятельности. Большую роль в управлении финансами бюджетных
учреждений и других некоммерческих организаций играют бухгалтерии, разра-
батывающие проекты смет, ведущие бухгалтерский учет и составляющие от-
четность об исполнении смет доходов и расходов. Бюджетные учреждения мо-
гут обслуживаться централизованными бухгалтериями, создаваемыми при ор-
гане государственной власти или органе местного самоуправления.
Финансовая служба — это работник, группа в планово-финансовом от-
деле, финансовый отдел, управление или любое другое структурное подразде-
ление, на которое возложены функции управления финансами (денежными по-
токами).
Финансовый отдел — самостоятельное структурное подразделение ор-
ганизации (предприятия), подчиняющееся непосредственно заместителю ди-
ректора по экономическим вопросам.
Главными задачами финансовой службы (отдела) в организации являются:
- разработка и освоение финансовой политики организации, целью кото-
рой является создание действенной системы управления финансами, направленной на положительный результат стратегических и тактических целей деятельности организации;
- организация финансовой деятельности предприятия, направленной на
обеспечение денежными ресурсами пунктов плана, целостности и результативного использования основных фондов и оборотных средств, трудовых и фи-
нансовых ресурсов организации, своевременности платежей по обязательствам
30
в национальный бюджет и государственные внебюджетные социальные фонды,
поставщикам и учреждениям банков.
В состав финансовой службы (отдела) могут входить подразделения (сек-
тор, бюро, группа) финансово-кредитного планирования, анализа финансово-
хозяйственной деятельности, организации расчетов с поставщиками, инкасса-
ции, кассовых операций и др. Структуру и штаты утверждает директор учре-
ждения согласно типовым структурам аппарата управления и нормативам чис-
ленности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей
производства.
1.3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Основной целью денежной политики является создание финансовых
условий ради социально-экономического формирования общества, увеличения
степени и качества жизни населения. При достижении этой миссии нужно учи-
тывать эффективность определенных форм распределения, перераспределения
и применения имеющихся денежных ресурсов общества и финансового потен-
циала государства.
Государство в лице органов законодательной (представительной) и ис-
полнительной власти — фундаментальная фигура проводимой денежной поли-
тики. Оно разрабатывает стратегию ключевых направлений финансового фор-
мирования на перспективу, назначает тактику операций на предстоящий пери-
од, определяет средства и пути достижения стратегических задач.
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование и про-
гнозирование конкретных перспектив развития государственных и муници-
пальных финансов, финансов субъектов хозяйствования в будущем, научно
обоснованное предположение об объемах и направлениях использования фи-
нансовых ресурсов на перспективу.
Финансовое прогнозирование — один из важнейших этапов финансового
планирования.
Цель финансового прогнозирования — увязка материально-вещест-
венных и финансово-стоимостных пропорций в экономике в перспективе и на
этой основе оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов, определе-
ние наиболее предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятель-
ности органов государственной власти и местного самоуправления, субъектов
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]