Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебное пособие для студентов-бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»)
.pdf
Практические задания для самостоятельной работы
Задача 1. Правительство предоставляет проект бюджета на оче-
редной финансовый год и отчет за предыдущий год в Государственную
Думу. После процедуры обсуждения проектов возникает конфликтная
ситуация между ветвями власти, так как их участниками выступают
представительная и исполнительная ветви государственной власти.
Вправе ли Государственная Дума вернуть отчет о бюджете и проект бюджета на доработку?
Задача 2. Добровольная постановка на учет в налоговом органе по-
сле истечения установленного срока не исключает состава налогового
правонарушения, предусмотренного ст. 117 НК РФ, и не освобождает
налогоплательщика от предусмотренных мер финансово-правовой ответственности.
Вправе ли государство применять к нарушителю финансового законодательства меры государственно-правового принуждения?
Задача 3. В соответствии с Законом РФ «Об образовании» образовательные учреждения по своим организационно-правовым формам
могут быть государственными, муниципальными и негосударственными. Деятельность образовательного учреждения финансируется его
учредителем на основе государственных и местных нормативов, определяемых в расчете на одного обучающегося.
На основании какого закона устанавливаются федеральные нормативы финансирования образовательных учреждений?
Задача 4. Физическое лицо, участник банка, владеет акциями трех
предприятий, заемщиков банка. Его доля в уставном капитале каждого
из этих предприятий составляет более 50 %.
Следует ли классифицировать указанные предприятия как взаимосвязанных заемщиков?
31
Тема 5. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ НЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
Государственный внебюджетный фонд — это форма образования и
расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные
фонды денежных средств управляются органами государственной власти Российской Федерации и предназначены для реализации конституционных прав граждан:
на социальное обеспечение по возрасту;
на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае
потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;
на социальное обеспечение в случае безработицы;
на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации
государственных внебюджетных фондов определяются федеральным
законом. Средства государственных внебюджетных фондов находятся
в федеральной собственности.
Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Внебюджетные фонды имеют своей целью содействие развитию
или материальную поддержку специфических социально-экономических или культурных сфер общественных отношений. Фонды имеют самостоятельное значение, источники их формирования обособлены
от источников формирования бюджета РФ и территориальных бюджетов.
32
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся:
на экономические;
на социальные.
В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды делятся:
на федеральные;
на региональные;
на местные.
Как и бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды (их формирование, отпуск средств из этих фондов, определение объектов финансирования) находятся под контролем финансовых органов.
Целевые внебюджетные фонды используются для реализации финансовой политики государства и муниципальных образований. Они
представляют собой обособленные по целевому использованию финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, используемые для решения их задач и функций. Источниками их формирования
являются обязательные платежи, добровольные платежи, а в случаях,
прямо предусмотренных законом, — ассигнования из бюджета и пр.
Нормы БК РФ, определяющие государственные социальные фонды как
часть бюджетной системы, достаточно противоречивы.
Основными правовыми источниками, регулирующими деятельность государственных и муниципальных внебюджетных фондов, являются: Конституция РФ, БК РФ. Кроме того, действуют Федеральные
законы № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в РФ», «О финансовых основах местного самоуправления
в РФ», а также положения о конкретных внебюджетных фондах.
В БК РФ закреплены принципы формирования, расходования,
управления внебюджетными фондами, порядок составления, утверждения их бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их
исполнении. Эти нормы распространяются на государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
Пенсионный фонд РФ (далее — ПФР) образован в соответствии
с Законом РФ «О государственных пенсиях в РФ» в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.
33
На ПФР возложена обязанность по организации и ведению индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с ФЗ от 1.04.1966 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». ПФР осуществляет межгосударственное и международное сотрудничество России по вопросам, относящимся к его компетенции,
участвует в разработке и реализации международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий и т. п.
Источниками формирования средств ПФР являются обязательные
и добровольные платежи. С 1 января 2001 г. взносы, зачисляемые
в ПФР, уплачивались в составе единого социального налога.
Фонд социального страхования РФ в соответствии с Указом Президента РФ приобрел статус специализированного финансовокредитного учреждения при Правительстве РФ. Источниками правового регулирования его деятельности в настоящее время являются:
БК РФ, федеральные законы о социальном страховании, а также Положение о фонде социального страхования РФ. Цель его создания —
обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования и повышение контроля за правильностью и эффективностью расходования средств. Фонд осуществляет управление средствами государственного социального страхования. Источниками формирования
средств Фонда социального страхования являются обязательные и добровольные платежи и иные поступления.
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы в соответствии с Законом РФ от 28.06.1991
№ 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Они действуют на основе положений Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Цель их создания — аккумулирование финансовых средств для обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского
страхования. Фонды созданы на двух уровнях: федеральном и региональном (субъектов РФ). Это осуществлено в целях выравнивания
условий по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.
34
Вопросы для самопроверки
1. Для чего нужны целевые внебюджетные фонды?
2. Что такое целевые денежные фонды? Дайте определение.
3. Перечислите основные правовые источники, регулирующие дея-
тельность государственных и муниципальных внебюджетных фондов.
4. Что является правовой основой формирования и использования
внебюджетных фондов?
5. Перечислите основные задачи Пенсионного фонда.
Тестовые задания
1. Совокупность нормативных актов органов центральной законо-
дательной и исполнительной власти, регулирующих финансовые отношения, называется:
финансовым контролем;
финансовым правом;
финансовым законодательством;
финансовой дисциплиной.
2. Процессы формирования, распределения и использования
централизованных и децентрализованных денежных фондов публичного характера представляют собой:
объекты финансового контроля;
контролируемые субъекты финансового контроля;
контролирующие субъекты финансового контроля;
контролирующие процессы финансового контроля.
3. Вид финансового контроля, предполагающий контролирующие
действия, ознакомление при постановке на учет обязанных лиц, объектов, лежащих в основе исчисления денежных обязательств, представляет собой:
учет;
обследование;
анализ;
проверку.
35
4. Для представления заключения, в частности для выражения мне-
ния о методах оценки, применяемых для составления отчетности, аудитор должен получить ответ на следующий вопрос:
соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъ-
являемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации?
существуют ли основания для включения в отчетность указан-
ных там сумм?
все ли суммы, которые должны быть включены в отчетность,
действительно входят туда?
все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны?
5. Принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания
аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих
способностей, представляет собой:
принцип добросовестности;
принцип конфиденциальности;
принцип профессионального поведения;
принцип независимости.
6. Бюджетная система РФ состоит из следующих уровней:
федерального бюджета и бюджетов государственных внебюд-
жетных фондов;
бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государ-
ственных внебюджетных фондов;
местных бюджетов, в том числе: а) бюджетов муниципальных
районов, бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований; б) городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя; в) бюджетов городских и сельских
поселений;
бюджетов предприятий организаций.
7. Консолидированный бюджет РФ в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ представляет собой:
свод территориальных бюджетов;
свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов
субъектов РФ;
бюджет, принимаемый в виде Федерального закона.
36
8. Бюджетная система РФ в соответствии с Бюджетным кодексом
РФ основана на принципах:
единства бюджетной системы РФ;
самостоятельности бюджетов;
согласования интересов;
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы.
9. Региональному уровню бюджетной системы РФ соответствуют
виды бюджетов:
областной;
краевой;
поселковый;
районный.
10. Местному уровню бюджетной системы РФ соответствуют виды
бюджетов:
областной, краевой;
поселковый;
федеральный;
районный.
11. Финансовая система РФ включает в себя:
государственную бюджетную систему, состоящую из федераль-
ного бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов местного
самоуправления;
внебюджетные специальные фонды;
государственный и банковский кредит;
финансы хозяйствующих субъектов и отраслей, относящиеся
к децентрализованным финансам;
финансы предпринимателей.
Практические задания для самостоятельной работы
Задача 1. Счетная палата, осуществляя контрольно-аналитические
мероприятия относительно государственных расходов, выявила злоупотребления в одном из федеральных внебюджетных фондов. Было
установлено, что средства фонда расходовались не по назначению и не
обосновано. Руководству фонда, однако, удалось повлиять на высших
37
должностных лиц, и один из руководителей правительства (заместитель
председателя правительства) дал устное распоряжение прекратить проверку Счетной палаты.
Имеет ли такое распоряжение юридическую силу? Законно ли оно?
Может ли возыметь фактический результат? Какому органу власти будут
представлены результаты контрольно-аналитических мероприятий
Счетной палаты?
Задача 2. В третьем квартале текущего года стало очевидно, что
объем поступлений доходов в федеральный бюджет в данном квартале
снизился по сравнению с запланированным в бюджете. Это привело
к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов, но не более чем на 5 %.
Какие меры и кем могут быть приняты в этом случае?
Задача 3. Органы управления каждого внебюджетного фонда со-
ставляют проект бюджета соответствующего фонда и направляют его
для согласования в Минфин России и Правительство РФ.
Определите сроки и процедуру представления законопроекта
о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Задача 4. Федеральный и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования созданы во исполнение Закона РФ
«О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».
Определите правовой режим этих фондов, а также номер постановления Правительства РФ.
38
Тема 6. ПОНЯТИЕ НАЛОГА. НАЛОГОВОЕ ПРАВО
В Налоговом кодексе РФ определены и специальные налоговые
режимы, такие, как упрощенная система налогообложения (УСН).
Эти налоги предусматривают особые условия и порядок уплаты
налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.
Налоговая система Российской Федерации представлена на рис. 1.
Рис. 1. Налоговая система Российской Федерации
Налогообложение — это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе
объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости
и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных
собственников в общегосударственное пользование.
В НК РФ содержатся определения налога и сбора (ст. 8).
39
Налог — это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Как следует из вышеприведенных определений, важнейшим признаком налога и сбора является их обязательный (принудительный) характер. Установление налогов и сборов относится к компетенции представительных органов государства или местного самоуправления.
Экономическая сущность налогов и сборов проявляется в их функциях. Налоги выполняют две основные функции:
1) фискальную — являются основным источником формирования
государственных финансовых ресурсов — бюджетов и внебюджетных
фондов;
2) экономическую (регулирующую) — эта функция позволяет стимулировать или иным образом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и
количественных параметров воспроизводства.
Соотношение данных функций при взимании налогов зависит
от конкретных социально-экономических и политических условий развития общества.
Налоговая система определяется не только совокупностью налогов
и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях налогообложения.
Налоговая система — это порядок установления, введения, измене-
ния, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов
между бюджетами различных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налогового
контроля, ответственность субъектов налоговых отношений.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]