Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-экономический практикум. Учебно-методическое пособие
.pdf
Элементы налога
Законодательное основание является важнейшим принципом налога. Каждый установленный налог характеризуется несколькими
обязательными параметрами – элементами налога. Выделяют существенные и факультативные элементы налога.
Существенные элементы – элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться
определенными.
Факультативные элементы – элементы, отсутствие которых
не влияют на определенность налога.
В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным,
если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
1. Субъект налога (налогоплательщик) – это тот, кто обязан уплачивать налог в бюджет государства. Налогоплательщиками могут являться:
юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели.
К субъектам налоговых правоотношений относятся налоговые агенты –
это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у
налогоплательщиков и перечислению налогов в соответственный бюджет.
2. Объект налогообложения (объект налога) – это то, что облагается
налогом.
3. Налоговая база – это величина, которая фактически облагается
конкретным налогом, и по отношению к которой производится исчисление налога.
4. Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
5. Налоговый период – это отрезок времени (месяц, квартал, год),
по завершении которого рассчитывается и уплачивается налог. Налоговый период может состоять из нескольких промежуточных отчетных
периодов, по итогам которых исчисляются и уплачиваются промежуточные авансовые платежи.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога, предоставления
отчетности показывает, кто и в каком порядке должен исчислять и
уплачивать конкретный налог.
101
Основным факультативным элементом налога являются налоговые
льготы.
Можно выделить пять групп налоговых льгот по элементам налога
(Рисунок 4).
Рис. 4 – Основные группы налоговых льгот
Также существуют льготы, не привязанные к элементам налогов, –
это специальные налоговые режимы, которые предусматривают
особый порядок определения элементов налогообложения, а также
освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.
102
РАЗДЕЛ 2
ПРАКТИКО-ОРИЕНТИРОВАННЫЕ ЗАДАНИЯ
ПО ОСНОВАМ ФИНАНСОВОЙ ГРАМОТНОСТИ
И БЕЗОПАСНОСТИ
§ 2.1 Тематика и содержание практических занятий
Практическое занятие 1
Экономические системы и общие вопросы
экономического развития
Вопросы для обсуждения
1. Что изучает экономика, каковы ее основные функции и методы
познания?
2. Что изучают макро- и микроэкономика? Проанализируйте проблемы, которыми занимаются микро и макроэкономика.
3. Какова связь экономики с юриспруденцией?
4. Что вы понимаете под экономическими законами и категориями?
5. Какие типы экономических отношений вы знаете и какова их
сущность?
6. Назовите наиболее крупных ученых в области экономики; объясните, в чем состоял их вклад в развитие этой науки.
7. Какие типы экономических систем вы знаете и какова их
сущность?
8. Раскройте сущность моделей экономических систем.
9. Каковы особенности российской модели переходной экономики
(в отличие от административно-командной к рыночной)?
10. Чем отличается японская модель от южнокорейской?
11. Какие элементы этих моделей могут быть использованы
в России при создании рыночной экономики?
12. На какие три главных вопроса экономики постоянно стремится
дать ответ экономическая теория и в чем заключается их содержание?
103
13. Каким образом решаются три основных вопроса экономики (что,
как, для кого) в рыночной экономике и административно-командной?
14. В чем состоят особенности развития экономических систем
на современном этапе?
Практическое занятие 2
Введение в финансовую грамотность.
Денежная система и денежный рынок
Вопросы для обсуждения
1. Понятие и цели формирования финансовой грамотности населения.
2. Понятие финансов и финансовой системы.
3. Семейный бюджет и финансовое планирование.
4. Понятие и функции денег. Формы и виды.
5. Понятие и типы денежных систем.
6. Денежное обращение.
7. Перечислите, какие виды денег бывают, дайте не менее одного
примера каждого вида.
8. Назовите пять основных функций денег.
9. Чем инфляция отличается от дефляции?
10. Для чего необходимо осуществлять личное финансовое
планирование?
11. Что такое ликвидность?
12. Чем отличается сберегательный сертификат от депозита?
13. Приведите примеры инвестиционных инструментов с неболь-
шим, средним и высоким риском.
Практическое занятие 3
Финансовая грамотность в системе страхования
Вопросы для обсуждения
1. В чем отличие страховой премии от страхового тарифа?
2. Что запрещено страховать?
3. Чем устанавливается обязательность страхования?
104
4. Назовите основные показатели, влияющие на величину тарифа
по обязательному страхованию автогражданской ответственности
(ОСАГО).
5. В каких случаях Российский союз автостраховщиков осуществляет компенсационные выплаты потерпевшим в результате ДТП?
6. Назовите четыре существенных условия договора страхования,
для имущественного и личного страхования.
7. В каких общих случаях страховая компания освобождается
о выплаты страхового возмещения?
8. За счет чего можно снизить стоимость страховки?
9. Что обязан сделать страхователь при наступлении страхового
случая, чем это установлено?
Практическое занятие 4
Фондовый рынок и его инструменты
Вопросы для обсуждения
1. Что такое финансовый рынок? Какие основные сегменты этого
рынка вы знаете?
2. Какие основные виды финансовых институтов существуют в
Российской Федерации? Какие функции на финансовом рынке они
выполняют?
3. Как обычно соотносятся доходность активов и их риск?
4. Что такое ценная бумага?
5. Какие виды ценных бумаг вы знаете?
6. Что такое бездокументарная ценная бумага?
7. Как учитываются права на бездокументарные ценные бумаги
и как происходит их обращение?
8. Что такое биржа?
9. Какие преимущества она дает продавцам и покупателям финансовых активов по сравнению с неорганизованным рынком?
10. Какие права дает акция своему владельцу? Каким образом
акционер может получить доход?
105
11. Какие права дает облигация своему владельцу?
12. Какие бумаги считаются обычно более рискованными – акции
или облигации? Почему?
13. Как связаны цена и доходность облигаций?
14. Как можно оценить надежность облигаций?
Практическое занятие 5
Система социальной защиты и социального обеспечения в РФ
Вопросы для обсуждения
1. Как можно обеспечить достойный уровень благосостояния
для пожилых людей? Какие виды пенсионных систем вы знаете?
2. В чем заключается финансовый механизм распределительной
пенсионной системы? Почему в современном обществе распределительные пенсионные системы оказываются недостаточно эффективными?
3. В чем заключается финансовый механизм накопительной пенси-
онной системы? Какие риски и ограничения присущи таким системам?
4. Какая пенсионная система преобладает в современной России –
распределительная или накопительная?
5. Как осуществляется финансирование страховых пенсий? Какой
государственный финансовый институт отвечает за их выплату?
6. Какие виды страховых пенсий в России вы знаете? Какие факторы
влияют на размер страховой пенсии?
7. Что такое государственное пенсионное обеспечение? На какие
категории населения оно распространяется? В чем его отличие от
страховых пенсий в рамках обязательного пенсионного страхования?
8. Что такое накопительная пенсия в рамках обязательного пен-
сионного страхования? Как она формируется, кто осуществляет инвестирование пенсионных накоплений, а кто – выплату накопительных
пенсий?
9. В чем особенности НПФ как финансового института? Какие
два основных вида деятельности осуществляют НПФ в России?
10. Дайте характеристику понятиям «вкладчик НПФ» и «участник
НПФ». В чем их сходство и в чем различия?
106
Практическое занятие 6
Налоговая система. Налогообложение физических лиц
Вопросы для обсуждения
1. Что включает в себя бюджетная система Российской Федерации?
На каких принципах она основана?
2. Что такое бюджетный процесс? Кто является его основными
участниками?
3. Назовите основные источники доходов федерального бюджета,
региональных бюджетов, местных бюджетов.
4. Назовите основные направления расходов федерального бюджета.
5. Что такое дефицит и профицит бюджета? Как финансируется
дефицит федерального бюджета?
6. Что такое внебюджетные фонды? Назовите три основных внебюджетных фонда Российской Федерации.
7. В чем различие между прямыми и косвенными налогами?
Какие налоги обеспечивают большую часть поступлений в бюджет
Российской Федерации?
8. Кто является плательщиком НДФЛ? Какова его базовая ставка?
Какие виды налоговых вычетов по НДФЛ вы знаете?
9. В чем особенности специального налогового режима «упрощенная система налогообложения»?
10. Назовите основные категории граждан, нуждающихся в социальной защите.
§ 2.2 Кейсовые задания
Кейс 1
Начальник отдела по работе с филиалами крупной страховой
компании Владимир К. узнал от коллеги, что банк «Многообещающий» и авиакомпания «Стремительная» запустили новую программу
лояльности под названием «Километры счастья».
107
Условия Владимиру показались очень заманчивыми. «Километ-
ры счастья» можно было получать не только за полеты, совершенные
авиакомпанией «Стремительная» (а их у Владимира было немало,
благодаря проверкам филиалов в регионах нашей необъятной
страны), но и за услуги банка «Многообещающий», и покупки,
совершаемые в магазинах-партнерах.
За год Владимир смог накопить «километры счастья» на трансатлан-
тический перелет в райское место, о котором еще год назад мог только
мечтать. И вот, проверив счет и убедившись, что «километров счастья»
у него достаточно, умиротворенный Владимир отложил покупку билетов
до выходных.
Каково же было удивление Владимира К., когда на следующее
утро он обнаружил, что авиакомпания «Стремительная» объявила
о слиянии с другой компанией. А через день банк «Многообещающий» сообщил о закрытии программы «Километры счастья» без
какой-либо конвертации начисленных бонусов у партнеров программы. Единственное, что предлагал банк, – обмен «километров счастья»
на кредитную карту с 60-дневным льготным периодом.
Ожидание ответа оператора на горячей линии закрытой программы
пока не увенчалось успехом.
Вопросы
Может ли Владимир К. рассчитывать на исполнение своей меч-
ты: обмен честно накопленных «километров счастья» на билеты в
райское место? Являются ли «километры счастья» собственностью
Владимира К.?
Правомерны ли действия банка и авиакомпании?
Какие нормативно-правовые документы регулируют программы
лояльности?
Комментарии. Различные программы лояльности приобретают
все большую популярность как эффективный способ привлечения
108
и удержания клиентов. Компании предлагают простой способ присоединения (как правило, нужно лишь заполнить анкету). И дальше клиент
попадает в мир бесплатных (или покупаемых со значительными скидками) товаров и услуг.
При этом покупатели/клиенты редко читают (или дочитывают
до конца) правила программ лояльности. Если же внимательно изучить
условия, окажется, что все не так просто, и, более того, компании не
гарантируют выполнение своих обязательств. Предложите обучающимся найти правила каких-либо программ лояльности (например, тех, участниками которых они сами являются) и внимательно их прочитать.
В российском законодательстве нет конкретных норм регулирования программ лояльности. Из-за этого возникают сложности с определением того, как трактовать взаимоотношения между их участниками.
По результатам изучения наиболее известных программ лояльности
студенты могут заметить, что в большинстве случаев инициаторы
программ могут в любой момент их изменить или отменить (как с предварительным уведомлением, так и без него). При этом с момента присоединения к программе участники считаются согласными со всеми
изменениями. Более того, присоединение к программе подразумевает,
что клиенты самостоятельно обязаны отслеживать все изменения условий программ лояльности на сайтах компаний-участников.
Правила могут содержать такие формулировки, как «участие в программе не является заключением договора и не влечет никаких обязательств для сторон», а иногда информация может просто отсутствовать.
Таким образом, компании не предоставляют никаких гарантий, клиентам остается только ждать выполнения рекламных обещаний.
Сами инициаторы программ лояльности (и других бонусных программ) оставляют за собой право в любое время исключать участника
«за нарушение правил», «злоупотребление правами», «мошенничество»,
«предоставление в анкете ложной информации». Эти же причины могут
являться основанием для аннулирования начисленных бонусных баллов, закрытия счета и запрета повторной регистрации в программе.
109
Некоторые юристы утверждают, что «отношения клиентов с ком-
паниями в рамках бонусных программ являются частью основного
договора и регулируются Законами «О защите прав потребителей»,
«О рекламе», «О защите конкуренции» и «Гражданским кодексом РФ».
Однако неочевидно, что суд поддержит эту точку зрения. Сегодня
подавляющая часть судебной практики сводится к тому, что права граждан-участников по программам лояльности не подлежат защите как
права потребителей. Суды свои решения мотивируют тем, что присоединение к программе «означает согласие с ее правилами», в соответствии с которыми разрешено менять правила и условия программы в
любое время и без предварительного уведомления участников, отслеживать эти изменения участник должен самостоятельно. Кроме того,
участие в программе является бесплатным, «каких-либо обязательств ни
законом, ни правилами программы не установлено».
Таким образом, герой кейса Владимир К., скорее всего, не сможет
рассчитывать на возврат своих «километров счастья», а действия инициаторов программы лояльности правомерны, если в правилах программы не было указано иное.
Если позволяет время, в рамках аудиторных занятий (или само-
стоятельной работы) можно предложить учащимся найти решения
судов по данным вопросам в Интернете или справочно-правовых системах. При обсуждении кейса обратите внимание студентов на необходимость тщательного изучения правил программ лояльности при присоединении к ним, а также самостоятельного отслеживания изменений.
Кейс 2
Законопослушный и добропорядочный гражданин нашел в метро
банковскую карту и сообщил об этом в службу поддержки банка, который выпустил эту карту. Гражданин просил предоставить ему контактные данные владельца карты, чтобы встретиться с ним и вернуть пропажу, избежав блокировки и трат на восстановление карты. Но в службе
поддержки банка гражданину отказали, и владельцу все же придется
заняться перевыпуском карты самостоятельно.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]