Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Правовые основы деятельности и взаимодействия налоговых и иных государственных органов в сфере налогообложения. Коллективная монография
.pdf
требуется большее время, то направляется промежуточное письмо с указанием
предполагаемых сроков его исполнения.
Ещё одним важным направлением является способствование развитию
международной торговли, бизнеса, формированию определенной налоговой
культуры среди субъектов хозяйствования.
В общем сотрудничество и совместная деятельность налоговых и
таможенных органов направлена на соблюдение обеспечения законности и
правопорядка в налоговой сфере.
Кроме
того, в процессе совместной деятельности приоритетом должно
быть соблюдение законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической
деятельности и развитие международной торговли.
Глава 5. Правовые основы организации взаимодействия налоговых
органов с полицией, Следственным комитетом и иными
государственными органами в сфере налогообложения и взимания налогов
и сборов
5.1. Понятие, принципы и виды
взаимодействия налоговых
органов с иными
государственными органами в сфере
налогообложения и взимания налогов и сборов
На сегодняшний день борьба с
правонарушениями и преступлениями в налоговой
сфере – это системная и многоплановая проблема,
решение которой требует значительных усилий со
стороны органов внутренних дел, а также иных подразделений и органов
государства. В этом аспекте проблема
взаимодействия приобретает особую
значимость.
Для понимания актуальности раскрытия и расследования налоговых
преступлений можно привести следующие статистические данные. По данным
МВД РФ в январе – апреле 2014 года было совершено 51,1 тыс. преступлений
экономической направленности, удельный вес этих преступлений в общем
числе зарегистрированных составил 6,9 %. Материальный ущерб от указанных
преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 58,13
млрд. рублей.
Тяжкие и особо тяжкие преступления в общем числе выявленных преступлений
экономической направленности составили 65,7 %. Подразделениями органов
внутренних дел выявлено 46,8 тыс. преступлений экономической
направленности, их удельный вес составил в общем 91, 6 % . Данные МВД РФ
с января по апрель 2015 года в этой категории преступлений показали
определенный рост. Так, на всей территории Российской Федерации
зарегистрировано 51 тыс. 623 преступления экономической направленности, в
том числе в Республике Крым.
Из приведенных данных видно, что количество налоговых преступлений
составляет незначительное количество от общего числа экономических
71
преступлений, однако ущерб от них самый большой в данном объеме
преступлений экономической направленности.
Под взаимодействием понимают систему взаимообусловленных
индивидуальных действий, которые связаны циклической причинной
зависимостью, при наличии которой поведение каждого из участников
взаимодействия выступает одновременно как стимулом, так и реакцией на
поведение остальных.
Установлено, что правильно и грамотно организованная связь,
а также
четкое распределение обязанностей между лицами, конечная цель которых общий результат, позволяет достичь данного результата быстрее и с меньшими
затратами сил и средств. В этой связи в любой деятельности, которая
выполняется коллективом, одно из основных мест при решении вопросов о
возможных путях ее улучшения занимают проблемы координации
взаимодействия.
От эффективного
и четкого взаимодействия налоговых органов и иных
правоохранительных органов зависит успех в деле пополняемости бюджета
страны и усиления экономической мощи России. НК РФ к органам, имеющим
наибольшее значение в данной сфере деятельности, относит: налоговые,
таможенные и финансовые органы, органы внутренних дел, следственные
органы.
В процессе взаимодействия органов и их должностных
лиц при
раскрытии и расследовании налоговых преступлений необходимо соблюдение
определенных принципов:
1. Разделения функций и компетенции всех участников
взаимодействия;
2. Определение видов и форм взаимодействия в зависимости от
конкретной сложившейся ситуации;
3. Взаимный обмен процессуальными сведениями и оперативной
информацией, с учетом требований соблюдения режима секретности;
4. Обобщение и анализ комплексной информации
, особенно при
раскрытии латентных преступлений.
Основные принципы взаимодействия должны применяться с учетом:
1. Необходимости соблюдения законности, охраны и обеспечения
конституционных прав и свобод человека и гражданина;
2. Комплексного использования сил и средств, имеющихся у
налоговых органов и иных правоохранительных органов;
3. Усиления персональной ответственности следователей,
руководителей оперативных подразделений, налоговых органов
и других
участников взаимодействия;
4. Согласованности при планировании проводимых следственных
действий, оперативно-розыскных мероприятий;
5. Непрерывности взаимодействия в организаторской деятельности,
расследовании и раскрытии преступлений, совершаемых в налоговой сфере
вплоть до принятия решения по уголовному делу.
В настоящее время известны следующие виды взаимодействия:
72
1. Взаимодействие, организуемое налоговыми органами,
следователями и оперативными работниками при раскрытии и расследовании
налоговых преступлений;
2. Взаимодействие, организуемое следователями с экспертами (когда
оно осуществляется при ознакомлении с материалами уголовного дела,
относящимися к предмету судебной экспертизы; при предоставлении эксперту
дополнительных материалов для подготовки заключения; при получении
следователем у эксперта пояснений об интересующих
обстоятельствах в
процессе производства экспертизы; при получении консультации у эксперта);
3. Взаимодействие, организуемое следователями со специалистами
налоговых органов;
4. Взаимодействие, организуемое следователями, оперативными
работниками, работниками налоговых органов с работниками контрольноревизионных аппаратов, счетных палат, комитетов по финансовому
мониторингу, а также с общественностью;
5. Взаимодействие, организуемое органами предварительного
расследования со средствами
массовой информации. Часто к средствам
массовой информации правоохранительные органы обращаются для оказания
им помощи в розыске преступников, скрытого от налогообложения имущества,
либо в поиске очевидцев.
Таким образом, главная цель взаимодействия – это предупреждение,
выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступлений в налоговой
сфере. Поэтому, если преступление совершено в условиях очевидности и его
требуется
не раскрыть, а сразу расследовать, потребность во взаимодействии
может и не возникать.
5.2.Организация взаимодействия налоговых органов,
внутренних дел, следственных органов и прокуратуры
при выявлении налоговых преступлений
В соответствии с действующим Уголовнопроцессуальным кодексом Российской Федерации (с
изм. и доп. от 30.03.2015г. № 62-ФЗ), Федеральным
законом «О прокуратуре» от 17 января
1992 года (ред. от
22.12.2014 с изм. от 17.02.2015г.), Федеральным законом
«О следственном комитете Российской Федерации» от 22 декабря 2010 года
(ред. от 22.12.2014 г. с изм. и доп. вступ. в силу с 03.01.2015 г.), Федеральным
законом «О полиции» от 7 февраля 2011 года (с изм. и доп. вступ. в силу с
24.02.2015г.) и в целях
организации взаимодействия между органами
прокуратуры, Следственного управления Следственного комитета, органами
внутренних дел и налоговыми органами установлен порядок взаимодействия
перечисленных органов при рассмотрении поступающих к ним сообщений о
налоговых преступлениях, при направлении материалов налоговыми органами
в следственные органы, при выявлении обстоятельств, позволяющих
73
предполагать факт совершения нарушения законодательства в налоговой сфере,
которое содержит признаки преступления.
Сообщения о налоговых преступлениях регистрируются, а организация
их проверки и принятие решения осуществляются в порядке, установленном
ст.ст. 144-145 УПК РФ, в следственных органах, в органах внутренних дел
только при наличии всех следующих условий:
1. Наличие повода, закрепленного ч.1.1 ст.140
УПК РФ -
соответствующих материалов, направленных налоговыми органами в
соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела в компетентные органы;
2. Наличие в самом сообщении и в представленных с ним материалах
достаточных данных о признаках хотя бы одного из преступлений, указанных в
ст.ст. 198-199.2 УК РФ.
Если в следственный орган поступили сообщения и материалы о
преступлении, руководитель следственного органа при отсутствии
соответствующих материалов налогового органа предпринимает следующее:
1. Регистрирует поступившие сообщения и материалы и, в 7-дневный
срок со дня их поступления, направляет по подведомственности в
компетентный для принятия решений налоговый орган;
2. В течении семи дней направляет в
орган внутренних дел копии
поступивших сообщений и материалов либо уведомление о поступлении таких
сообщений и материалов с указанием налогового органа, в который они
направлены, при наличии необходимости проведения оперативно-розыскных
мероприятий с соответствующим обоснованием необходимости проведения
оперативно-розыскных мероприятий;
3. Отсылает заявителю уведомление о направлении поступившего от него
сообщения и материалов
в соответствующий налоговый орган с разъяснением
того, на каком основании они переданы и каков порядок обжалования
принятого решения.
Если в органы внутренних дел поступили сообщения, материалы о
преступлении, но при этом отсутствуют соответствующие материалы
налогового органа:
1. В течение семи дней со дня их поступления они направляются по
подведомственности в соответствующий
налоговый орган;
2. Организуются при наличии соответствующих ведений проведение
необходимых оперативно-розыскных мероприятий;
3. Заявитель уведомляется о направлении поступившего от него
сообщения и материалов в компетентный налоговый орган с разъяснением
того, на каком основании они переданы и каков порядок обжалования
принятого решения.
Если в орган внутренних дел из следственного органа поступили
копии
рассматриваемых материалов или уведомление о поступивших к ним
сообщениях и материалах, то руководитель органа внутренних дел обязан либо
организовать проведение оперативно-розыскных мероприятий при наличии
74
достаточных к тому оснований, либо письменно уведомить инициатора об
отсутствии оснований для проведения таковых.
Если в налоговый орган поступили сообщения и материалы, которые
могут служить основанием для рассмотрения вопроса о проведении налоговой
проверки (в том числе проводимой совместно с органами внутренних дел), то
руководитель соответствующего налогового органа в установленный законом
срок
(в течении 10 дней) с момента их поступления обязан принять решение о
наличии либо отсутствии соответствующих оснований для проведения такой
проверки. Он включает проверку в план проведения проверок (в течение
текущего квартала), а при поступлении соответствующих сообщений и
материалов в налоговый орган за 10 дней до окончания квартала – в план на
следующий
квартал, либо уведомляет компетентный орган внутренних дел об
основаниях, которые повлекли отказ в ее проведении.
Налоговые проверки, организуемые с целью выявления и пресечения
нарушения налогового законодательства, в том числе те, в ходе которых
выявлены признаки преступления, могут быть проведены с участием
сотрудников органов внутренних дел, и организуются в соответствии с НК
РФ
и Федеральным законом «О полиции», Инструкциями «О порядке
взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации
и проведении выездных налоговых проверок», «О порядке направления
органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении
обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям
налоговых органов для принятия по ним решения» утвержденными
Приказом
МВД РФ и ФНС России от 30 июня 2009 года № 495/ММ-2-347.
Если в течение установленного срока (два месяца со дня истечения
срока исполнения требования об уплате налога (сбора)) налогоплательщик
полностью не погасит недоимку, размеры которой позволяют предполагать
факт совершения нарушения налогового законодательства, содержащего
признаки преступления, то налоговые органы обязаны в течение
10 рабочих
дней со дня выявления указанных обстоятельств перенаправить материалы в
следственный орган для решения вопроса о возбуждении по ним уголовного
дела. Одновременно с направлением материалов о выявленных нарушениях,
руководитель налогового органа (его заместитель) направляет соответствующее
уведомление в орган внутренних дел и рассматривает вопрос о наличии
достаточных оснований для предоставления в
следственный орган результатов
оперативно-розыскной деятельности.
В соответствии с нормативными установлениями Уголовнопроцессуального кодекса Российской Федерации, Федерального закона «О
прокуратуре» от 17 января 1992 года, прокуратура осуществляют надзор за
соблюдением законодательства в налоговой сфере, а также уголовнопроцессуального законодательства в сфере выявления, регистрации, учета и
рассмотрения сообщений о преступлениях в налоговой сфере.
В
пределах своей компетенции прокуроры, их заместители и помощники
могут изучать имеющиеся в соответствующих органах материалы о
75
выявленных налоговых преступлениях, принимать соответствующие меры
прокурорского реагирования.
Все споры, которые возникают между налоговыми, следственными
органами и органами внутренних дел по вопросам их взаимодействия в сфере
предупреждения, выявления, пресечения, раскрытия и расследования
преступлений в налоговой сфере, разрешаются на межведомственном
оперативном совещании при прокуроре.
Библиографический список
1. Алиев Б.Х., Мусаева
Х.М. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 439 с.
2. Берзинь О. Особенности правового регулирования обеспечения
уплаты таможенных пошлин и налогов в свете союзного таможенного
законодательства // Приложение к журналу "Хозяйство и право",2011, №11.
3. Бобров В.К. Прокурорский надзор : учебник для бакалавров / В.К.
Бобров. - Москва
: Юрайт, 2013. - 206с.
4. Бурцев С.Н. Правоохранительные органы : учебное пособие. – М.:
РПА Минюста России, 2013. - 223с.
5. Гражданин и таможня: порядок перемещения товаров и
транспортных средств через таможенную границу / под ред. д-ра юр.н., проф.
А.Н. Козырина. – М.: Российская газета, 2013. - 190с.
6. Закон «О полиции» - в интересах каждого гражданина /
Е.А.
Куть,В.С. Вирабова,Ю.М. Лермонтов. - М.: Российская газета, 2011. – 192 с.
7. Звягинцев А.Г. История Российской прокуратуры. – М.: ОЛМА
Медиа Групп, 2013. - 415с.
8. Климова М.А. Направления развития налоговой системы
Российской Федерации. - М.: Российская газета, 2013. – 190 с.
9. Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее
развития
// Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. № 6. 2013.
http://cyberleninka.ru.
10. Налоговое право России : учеб.для бакалавров / А.А. Тедеев, В.А.,
Парыгина. - М.: Юрайт, 2012. – 462 с.
11. О следственном комитете Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М,
2011. – 34 с.
12. Правоохранительные органы России: учеб. для вузов / под ред.
засл.деят.науки РФ,засл.раб.высш.
шк. РФ, д.юр.н., проф.В.П. Божьева. - 4-е
изд.,перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 367с
13. Прокурорский надзор : учеб. для вузов / под ред. д-ра юр.наук,
проф. О.А. Галустяна, д-ра юрид. наук, проф. А.В. Ендольцевой, д-ра юрид.,
проф. И.И. Сыдорука. - Шестое изд., перераб
. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2010. –
471с.
14. Рабинович А. Актуальные проблемы определения налоговой базы
по НДС // Приложение к ж-лу «Хозяйство и право»,2013, №8.
15. Сидорцов Р.В. Налоговое право : учебное пособие. – М.: РПА
Минюста России, 2012. – 227 с.
76
16. Суглобов А.Е., Бобшко Н.М. Налоги и налогообложение: учебное
пособие. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 543 с.
17. Халипов С.В. Таможенное право: учеб.для бакалавров / С.В.
Халипов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. – 396 с.
Сведения об авторах
Васильева Оксана Николаевна доцент, к.ю.н., доцент кафедры
«Предпринимательское и корпоративное право» Финансового университета
при Правительстве Российской Федерации, автор более 60 научных
публикаций, из них 1 монографии, 1 учебника, 2 учебных пособий. Область
научных интересов – правовое регулирование предпринимательской
деятельности.
Капелян Вадим Анатольевич доцент кафедры юриспруденции Феодосийской
финансово-экономической академии, автор более 35 научных публикаций.
Область научных интересов - уголовное и административное право.
Литвин-Жиркова Дарья Александровна старший преподаватель кафедры
юриспруденции Феодосийской финансово-экономической академии. Область
научных интересов - уголовное право, криминалистика.
Морозова Анастасия Николаевна зав. кафедрой юриспруденции
Феодосийской финансово-экономической академии, к.ю.н., автор более 30
научных публикаций, из них 3 научно-практических пособий и 1 монографии.
Область научных интересов - права и свободы человека и гражданина,
ювенальная юриспруденция, открытое государственное управление.
Морозов Николай Иванович доцент, автор более 30 научных трудов, из них -
10 научно-практических пособий. Область научных интересов - деятельность
органов государственной власти, ювенальная юриспруденция.
Сергеев Сергей Владимирович старший преподаватель кафедры
юриспруденции Феодосийской финансово-экономической академии, автор
более 10 научных публикаций, из них одно учебное пособие. Область научных
интересов - уголовное право.
Федотова Ирина Александровна доцент, к.ю.н., доцент кафедры
юриспруденции Феодосийской финансово-экономической академии, автор
более 30 научных публикаций, из них одно учебное пособие. Область научных
интересов - административная деятельность таможенных органов.
77
Коллектив авторов:
Васильева О.Н., Капелян В.А., Литвин-Жиркова Д.А., Морозов Н.И., Морозова
А.Н., Сергеев С.В., Федотова И.А.
Правовые основы деятельности и взаимодействия налоговых и
иных государственных органов в сфере налогообложения
Научное издание
Рецензенты:
Корнев Аркадий Владимирович, д.ю.н., профессор, член-корреспондент
РАН, и.о. зав. каф. «Теория государства и права» МГЮА,
Мыктыбаев Талгат Дуйсенбиевич, к.ю.н., доцент, доцент кафедры
«Финансовое и налоговое право» Финансового университета при
Правительстве Российской Федерации.
Под общей редакцией доцента, к.ю.н. Васильевой Оксаны Николаевны.
Сдано в набор 20.09.2015 Подп. в печ. 25.09.2015
Формат 60×90/16. Бумага офсетная.
Усл.печ.л. 5,5 Тираж 500 экз.
Издательство «Научный кон
издание рецензируемых сборников трудов научных конференций;
печать монографий, методической и иной литературы;
размещение статей в собственном рецензируемом научном журнале
«Прикладные экономические исследования
подготовку и размещение статей в иностранных издательствах,
сультант» предлагает авторам:
»;
входящих в международные базы цитирования (SCOPUS, Web of Science)
.
Издательство « Научный консультант».
109386, г. Москва, ул. Краснодонская, д.19, корп.2, оф.113
Тел.: +7 (926) 609-32-93, +7 (499) 786-42-69, www.n-ko.ru, info@n-ko.ru
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]