Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Правовые основы деятельности и взаимодействия налоговых и иных государственных органов в сфере налогообложения. Коллективная монография
.pdf
Российской Федерации, иностранных граждан, лиц без гражданства,
объединений граждан, в том числе юридических лиц, в соответствии с
Федеральным законом «О порядке рассмотрения обращения граждан
Российской Федерации» от 2 мая 2006 года № 59 – ФЗ, 31 декабря 2013 г., в
Министерстве юстиции Российской Федерации зарегистрирован Приказ МВД
Российской Федерации от 12 сентября 2013 г. № 707 «Об утверждении
Инструкции об
организации рассмотрения обращений граждан в системе
Министерства внутренних дел Российской Федерации», согласно которому
граждане имеют право на личное обращение, а также на направление
индивидуальных и коллективных обращений (включая обращения объединений
граждан, в том числе юридических лиц) в органы государственной власти,
местного самоуправления и к их должностным лицам, в государственные и
муниципальные учреждения и иные органы и организации, на которые
возложено осуществление публично значимых функций, и к их должностным
лицам. Граждане могут реализовывать право на обращение свободно и в
добровольном порядке. Осуществление гражданами указанного права не
должно нарушать установленные законом права и свободы других лиц.
Рассмотрение обращений и заявлений граждан в соответствии
с действующим
законодательством осуществляется бесплатно.
При рассмотрении обращения, поступившего в систему органов
внутренних дел Российской Федерации, сотрудник, который уполномочен на
рассмотрение такого обращения, наделен законом следующими обязанностями:
1. Организовать рассмотрение обращения, которое должно быть
осуществлено объективно, всестороннее и своевременно, и, в случае
необходимости, с участием обратившегося гражданина;
2. Своевременно принять
меры, которые будут способствовать
восстановлению или защите нарушенных прав, свобод и установленных
законом интересов гражданина;
3. В установленные законом сроки направить гражданину
письменный ответ по существу имеющихся в обращении вопросов;
4. Своевременно направить гражданину уведомление о
перенаправлении его обращения на рассмотрение в другой орган
государственной власти, местного самоуправления или иному должностному
лицу в соответствии с компетенцией, а также о продлении срока рассмотрения
обращения по объективным причинам;
5. Организовать обеспечение сохранности и конфиденциальности
документов, которые относятся к предмету проверки по поступившему
обращению.
6. Не разглашать сведения, которые содержатся в обращении, и
информацию, которая касается частной жизни гражданина, если таковые стали
известными при рассмотрении
обращения. При этом не считается
разглашением направление письменного обращения в орган государственной
власти или местного самоуправления, должностному лицу, в компетенцию
которых входит разрешение поставленных в обращении вопросов.
21
Гражданам, обращение которых рассматривается органом внутренних
дел, должна быть обеспечена возможность:
1. Представления дополнительных документов и материалов либо
обращения с просьбой об их истребовании, в том числе в электронной форме;
2. Ознакомления с документами и материалами, которые касаются
поступившего обращения, если это не противоречит действующему
законодательству Российской Федерации, не нарушает права
, свободы и
законные интересы других лиц и если в рассматриваемых документах и
материалах нет сведений, составляющих государственную или иную
охраняемую законом тайну;
3. Получения письменного ответа по существу поставленных в
обращении вопросов, за исключением нормативно установленных
ограничений, либо уведомление о переадресации обращения, в котором
информация представлена в письменной форме на
бумажном носителе в орган
государственной власти, местного самоуправления или должностному лицу, к
компетенции которых относится рассмотрение поставленных в обращении
вопросов;
4. Обращения с жалобой на принятое по заявлению решение или на
действия (бездействие), предпринятые в связи с рассмотрением заявления в
административном и (или) судебном порядке в соответствии с нормами,
установленными действующим
законодательством Российской Федерации;
5. Обращаться с заявлением о прекращении рассмотрения обращения;
6. Требовать возмещения убытков и компенсации нанесенного
морального вреда, причиненных противозаконными действиями (бездействием)
органа внутренних дел либо его должностными лицами при рассмотрении
обращения, по решению суда;
При этом следует иметь в виду, что осуществление гражданами права на
обращение не
должно нарушать права и свободы других лиц.
Информирование граждан о порядке рассмотрения поступивших от них
обращений в системе МВД России осуществляется по телефону, а также путем
размещения на официальном сайте МВД России, сайтах его территориальных
органов и организаций в информационно-телекоммуникационной сети
Интернет, на информационных стендах и (или) информационных терминалах.
При
этом в указанных источниках размещаются следующие сведения:
- об установленных порядке и сроках рассмотрения обращений и
заявлений, о нормативных актах, регламентирующих вопросы их рассмотрения;
- о графике приема граждан с обращениями и заявлениями;
- о возможности присутствия на личном приеме членов общественных
советов, образованных при МВД России и его территориальных органах;
-
об установленном порядке обжалования действий (бездействия) и
решений должностных лиц органов внутренних дел, которые были приняты в
ходе рассмотрения поступивших обращений;
Информационные стенды должны располагаться в доступных для
граждан местах в зданиях органов внутренних дел и помещениях для приема
22
граждан. Запрещено размещение информационных стендов в местах, доступ к
которым ограничен.
Нормативно определено, что если информирование гражданина по
телефону занимает более десяти минут, то сотрудник обязан предложить ему
обратиться за получением информации письменно, в форме электронного
документа или на личном приеме в органах внутренних дел. При этом
информирование по телефону о
поступившем обращении и результатах его
рассмотрения, а также разглашение данной информации посторонним лицам
запрещены.
При этом для начальников органов внутренних дел установлена
персональная ответственность за работу по приему граждан, обеспечение
объективного, своевременного и в полном объеме рассмотрения обращений,
принятие по ним решений и направление заявителям ответов в строгом
соответствии с
требованиями закона.
Глава 2. Правовые основы деятельности налоговых органов России по
выявлению, раскрытию и пресечению налоговых правонарушений и
преступлений
2.1. Становление и развитие государственных налоговых
органов
История налогообложения в нашем государстве
прошла долгий путь развития и становления. На протяжении
веков наше государство не раз меняло свою политическую и
социальную структуру.
Условно
можно выделить три основных периода в истории
налогообложения в России: дореволюционный, советский и современный.
Первый период, в свою очередь, включает в себя:
1. Допетровскую эпоху (IX—XVII вв.), когда появились и
последовательно сменяли друг друга такие понятия, как «дань», под
которой понимали военную контирибуцию, подать, сборы, «выходы»,
кормления, дорожная пошлина, мыта (на перевозимые товары), годовщина (с
торговых людей), мостовщина и перевоз (на людей и товары). Судебные и
торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и
другие.
2. Налоговую реформу Петра I (XVIII в.), в ходе которой подворное
налогообложение было заменено подушной податью, введены новые виды
налогообложения - горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина,
знаменитый налог на бороды.
В этот период была реформирована ранее существовавшая система сбора
налогов, в частности финансовые приказы были заменены финансовыми
коллегиями, а также были заложены основы местных налогов и сборов,
получила распространение система взимания налогов через откупщиков.
23
3. Налоговые реформы первой половины XIX — начала XX в., вызвавшие
очередные изменения в системе организации сбора налогов, когда было
введено налогообложение на земли, подомовый налог, земские налоги и сборы.
Указом от 1 января 1863 г. появились акцизные сборы со спиртных
напитков (винный акциз) и важнейшими источниками государственной казны
стали: подушный налог, питейный и таможенный сборы, соляной налог, акциз
на дрожжи, акциз на керосин, на табак.
Революция 1917 года коренным образом поменяла социальную и
политическую структуры России, при этом система налогообложения также
включает в себя ряд периодов:
1. Первый этап включил в себя:
- принятие декрета «О взимании прямых налогов, об уплате подоходного
налога по окладам; штрафных и административных санкций за нарушение
сроков внесения налогов и принуждении к исполнению предписаний Декрета
силами Красной гвардии и милиции»;
- принятие декрета «О введении чрезвычайного революционного налога
на сельских хозяев» 30 октября 1918 года;
- принятие декрета «О введении первого государственного промыслового
налога»26 июня 1921 года;
2. Второй этап включил:
- принятие «Декрета Всероссийского Центрального Исполнительного
Комитета и Совета Народных
Комиссаров об утверждении Положения о
государственном поимущественном налоге с текстом шестнадцати
обязательных статей»8 декабря 1922 года;
- введение акцизов на ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные
изделия, спички, текстиль, чай, кофе, водку (в период с 1921 по 1923 год).
3. В третий этап входит:
- Налоговая реформа 1932 года, кода была ликвидирована налоговая
система периода НЭПа;
- 1933 год - включение в перечень местных налогов налога со строений и
земельную ренту.
4. В четвертый этап можно включить:
- установление стопроцентной ставки к подоходному и
сельскохозяйственному налогам (1941 год - начало Великой Отечественной
войны);
- введение налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан
(ноябрь 1941 года);
- замена стопроцентной ставки, введенной в начале войны, военным
налогом (1942 год);
5. Пятый этап, включающий в себя:
- установление обязательного платежа для государственных предприятий,
введение подоходного налога на коллективные хозяйства, рентных платежей
(1965 год);
- снижение налогов населения (1971 - 1975 год);
24
- введены местные налоги: земельный налог, налог на транспортные
средства и прочие (1980 год);
Современный период, начавшийся с так называемой «перестройки»,
характеризуется следующими значимыми для развития налоговой системы
вехами:
- 21 ноября 1991 года –вышел Указ Президента Российской Федерации №
218, на основании которого образована самостоятельная Государственная
налоговая служба Российской Федерации, ранее находившаяся в составе
Министерства финансов;
- 27 декабря 1991 года –был принят Закон «Об основах налоговой
системы в РФ»;
- 31 декабря 1991 года –было утверждено «Положение о налоговой
службе РФ».
- 23 декабря 1998 года –в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и
сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской
Федерации по налогам
и сборам, а затем переименована в Федеральную
налоговую службу Минфина России.
Все рассмотренные этапы стали важными шагами к сегодняшним
реалиям, так как они позволили увидеть минусы и плюсы определенных
решений и реформ, которые нашли свое отражение в развитии налоговых
органов и помогли создать более сбалансированную систему, которая стоит в
настоящее время
на страже «налоговых границ» России.
2.2. Полномочия и организация деятельности
Федеральной налоговой службы Минфина России
ФНС Минфина России обладает широким кругом
полномочий, а организация деятельности четко отражает
развитость налоговых органов.
Согласно положению о ФНС:
Федеральная налоговая служба – это федеральный
орган исполнительной власти, который наделен функциями по контролю и
надзору за
соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и сборов, а в случаях, установленных действующим
законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в бюджет соответствующего уровня
иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной
продукции, а также функциями агента
валютного контроля в пределах
установленной компетенции.
Рассматриваемая служба является нормативно уполномоченным
органом исполнительной власти, который осуществляет государственную
регистрацию юридических и физических лиц, как индивидуальных
25
предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, который
обеспечивает представление в делах о банкротстве, в процедурах банкротства,
требований об уплате обязательных платежей и требований Российской
Федерации по взятым ей денежным обязательствам.
ФНС в настоящее время находится в ведении Министерства финансов
Российской Федерации.
Законодательно закреплено, что ФНС Россииобязано руководствоваться
в своей деятельности нормами Конституции
Российской Федерации,
федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов
Президента и Правительства Российской Федерации, международных
договоров Российской Федерации, нормативных правовых актов Министерства
финансов Российской Федерации и другими нормами, определяющими
организацию деятельности ФНС России.
Существуют так же территориальные органы Федеральной налоговой
службы, посредством которых она также осуществляет свою деятельность непосредственно и через
взаимодействие с другими органами государственной
власти, органами власти субъектов Российской Федерации, местного
самоуправления, а также с государственными внебюджетными фондами,
общественными организациями и иными объединениями граждан.
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по
субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы,
инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного
деления,
инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы)
составляют единую централизованную систему налоговых органов Российской
Федерации.
К числу полномочий ФНС можно отнести следующие:
- она осуществляет контроль и надзор за:
1. Соблюдением действующего законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, принятых на его основании нормативных
правовых актов, а также за правильностью исчисления, полноты
и
своевременности внесения налогов и сборов, и, если это предусмотрено
действующим законодательством - за правильностью исчисления, полноты и
своевременности внесения в соответствующий бюджет иных установленных
обязательных платежей;
2. Своевременным представлением деклараций об объемах
производства, оборота этилового спирта, другой алкогольной и
спиртосодержащей продукции;
3. Организацией выделения и использования квот на закупку этилового
спирта,
производимого из пищевого и непищевого сырья;
4. Фактическим объемом производимого и реализуемого этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
5. Осуществляемыми валютными операциями, проводимыми
резидентами и нерезидентами, которые не являются кредитными
организациями;
26
6. Соблюдением установленных законом требований к контрольно-
кассовой технике, а также порядком и условиями осуществления ее
регистрации и применения;
7. Учетом (его полнотой) выручки денежных средств в организациях и у
индивидуальных предпринимателей;
8. Проводимыми лотереями, а также за целевым использованием
выручки от проведения лотерей;
- лицензирует в установленном порядке:
1. Разрешенные законом производство,
хранение, оборот этилового
спирта, а также спиртосодержащей продукции; производство, розлив, хранение,
закупку и оптовую продажу алкогольной продукции;
2. Разрешенные законом производство, хранение и поставку
спиртосодержащей непищевой продукции;
3. Разрешенное законом производство табачных изделий;
4. Разрешенное законом учреждение акцизных складов;
5. Организацию деятельности по производству защищенной от подделок
полиграфической продукции, бланков ценных бумаг, а
также торговлю данной
продукцией;
6. Разрешенное законом проведение всероссийских лотерей;
- осуществляет:
1. Государственная регистрацию юридических и физических лиц в
качестве индивидуальных предпринимателей, а так же крестьянских
(фермерских) хозяйств;
2. Установку и пломбирование на предприятиях, организациях по
производству этилового спирта из сырья всех видов контрольных
спиртоизмеряющих приборов;
- регистрирует в установленном законом
порядке:
1. Договоры коммерческой концессии;
2. Используемую в своей деятельности организациями и
индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовую технику;
- в нормативно установленном порядке:
1. Ведет учет налогоплательщиков;
2. Ведет государственный сводный реестр лицензий, выданных,
приостановленных и аннулированных, на производство, хранение и оптовую
реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;
3. Ведет сводный государственный реестр лицензий на
производство,
хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции, лицензий,
действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий;
4. Ведет реестр лицензий, выдаваемых на производство табачных
изделий;
5. Ведет реестры выдаваемых разрешений на учреждение акцизных
складов, в том числе их сводный реестр;
6. Ведет единые государственные реестры юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей и налогоплательщиков;
27
7. Ведет реестры выдаваемых лицензий деятельности по изготовлению
защищенной от подделок полиграфической продукции, ценных бумаг, и
торговли данной продукцией;
8. Ведет единый государственный реестр лотерей;
- Осуществляет бесплатное информирование налогоплательщиков об
установленных законом налогах и сборах, действующем законодательстве о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актах,
о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, об
установленных законом правах и обязанностях налогоплательщиков, о
компетенции налоговых органов, их должностных лиц, а также организует
предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их
заполнения;
- организует осуществление возврата или зачета сумм налогов и сборов,
пеней и штрафов, которые были излишне уплачены,
или излишне взысканы;
- организует принятие в установленном законом порядке решения об
изменении установленные срок уплаты налогов, сборов и пеней;
- устанавливает (утверждает):
1. Формы налогового уведомления, требования об уплате налога,
заявления о постановке на учет в налоговом органе, уведомления о постановке
на учет в налоговом органе, свидетельства о постановке на учет
в налоговом
органе, решения руководителя (или заместителя руководителя) налогового
органа о проведении выездной налоговой проверки, акта налоговой проверки;
8. Форму и требования к составлению акта, фиксирующего факты,
свидетельствующие о нарушении лицами, не являющимися
налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами,
законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении ими налоговых
правонарушений);
9. Форму, содержащую сведения о доходах физических лиц и суммах
начисленных и удержанных налогов за налоговый период, представляемую
налоговыми агентами;
10. Форму справки о доходах и удержанных суммах налогов,
полученных физическими лицами;
11. Форму, содержащую информацию о суммах выплаченных
иностранным организациям доходов и удержанных налогов за налоговый
период, представляемую в налоговый
орган налоговым агентом;
12. Форму заявления, представляемую иностранными организациями, о
возврате удержанного налога по выплаченным ими доходам;
13. Форму представления в налоговый орган сведений о выданных
лицензиях, суммах сбора, подлежащих уплате по ним, а также сведений о
сроках уплаты сборов органами, которые выдают в установленном порядке
лицензии на пользование объектами животного мира
, объектами водных
биологических ресурсов;
14. Форму представления в налоговые органы сведений о лицензиях,
полученных на пользование объектами животного мира, о суммах сбора,
подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов, подаваемые
28
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
пользование указанными объектами;
15. Необходимый перечень документов, которые представляются
организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для
зачета (возврата) установленных сумм сбора по нереализованным лицензиям,
выдаваемым на пользование объектами животного мира;
16. Форму представления в налоговые органы сведений о полученных
лицензиях, выданных на пользование объектами водных биологических
ресурсов, суммах сбора, которые подлежат уплате в виде разового и
регулярных взносов, подаваемые организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими пользование указанными объектами;
17. Форму заявления, подаваемого при постановке на учет
налогоплательщика в налоговый орган при выполнении соглашения о разделе
продукции;
18. Форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
налогоплательщика при
выполнении соглашения о разделе продукции;
19. Форму представления сведений о транспортных средствах,
зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства, подаваемого органами,
осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств;
20. Форму заявления налогоплательщика о осуществляемой им
регистрации объекта, облагаемого налогообложения налогом на игорный
бизнес;
- разрабатывает в установленных
законодательством Российской
Федерации случаях необходимые формы и определяет порядок заполнения
расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы и
организует их направление для утверждения в Министерство финансов
Российской Федерации;
- представляет законные интересы Российской Федерации по
обязательным платежам и денежным обязательствам о несостоятельности
(банкротстве);
- рассматривает поступившие в установленном порядке
уведомления о
проведении стимулирующих лотерей;
- осуществляет нормативно урегулированную проверку деятельности
юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в
соответствии с компетенцией;
- осуществляет полномочия главного распорядителя и получателя
средств федерального бюджета, которые направляются на содержание Службы
и реализацию ее функций;
- обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну,
в пределах установленной законом
компетенции;
- в определенные законодательством Российской Федерации сроки и
время организует рассмотрение обращений граждан, а так же их прием,
своевременно направляет заявителям ответы;
29
- обеспечивает организацию мобилизационной подготовки центрального
аппарата и действующих территориальных органов Службы;
- обеспечивает организацию профессиональной подготовки работников
центрального аппарата и территориальных органов Службы, а также их
переподготовку, стажировку и повышение квалификации;
- обеспечивает осуществление работы по комплектованию, хранению,
учету и использованию архивных документов, появившихся в ходе
деятельности Службы;
- организует взаимодействие в
нормативно установленном порядке с
органами государственной власти иностранных государств и международными
организациями в пределах компетенции;
- организует проведение конкурсов и заключение государственных
контрактов на размещение заказов на поставку товаров, на выполнение работ и
оказание услуг для нужд Службы, а также на проведение различных научноисследовательских работ для государственных нужд в пределах
компетенции;
- осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если
это предусмотрено действующим законодательством.
ФНС России возглавляется руководителем, назначаемым на должность и
освобождаемым от должности Правительством Российской Федерации по
представлению Министра финансов Российской Федерации.
Руководитель несет личную, персональную ответственность за
эффективное выполнение возложенных на Службу задач и функций.
Он имеет заместителей
, которые назначаются на должность и
освобождаются от нее Министром финансов Российской Федерации по
представлению руководителя Службы, при этом их количество устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Руководитель Федеральной налоговой службы уполномочен на:
1. Распределение обязанностей между своими заместителями;
2. Представление Министру финансов Российской Федерации:
а) проекта положения о ФНС России;
б) предложений о
необходимой предельной численности, фонде оплаты
труда работников центрального аппарата, территориальных органов Службы;
в) предложений о назначении и освобождении от должности
заместителей руководителя ФНС России;
г) предложений о назначении и освобождении от должности
руководителей территориальных органов ФНС России;
д) проекта ежегодного плана и прогнозных показателей деятельности
ФНС России, а также отчета об
их исполнении;
е) предложений по формированию проекта федерального бюджета в
части, касающейся финансового обеспечения деятельности ФНС России;
3. Назначение и освобождение от должности в нормативно
установленном порядке работников центрального аппарата ФНС России;
4. Назначение и и освобождение от должности в нормативно
установленном порядке заместителей руководителей территориальных органов
НС России;
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]