Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы государственного и муниципального финансового контроля. Учебное пособие
.pdf
СПЕЦИАЛИТЕТ
__________________________________________________________________
ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
для студентов, обучающихся по специальности 38.05.01
«Экономическая безопасность»
Ставрополь
2022
1
УДК 336.148
О-75
Основы государственного и муниципального фи-
нансового контроля : учебное пособие / Р. И. Сафиуллаева, И. И. Глотова, Л. В. Агаркова и др. ; Ставропольский гос. аграрный ун-т. – Ставрополь, 2022. – 80 с.
ББК 65.261.8
О-75
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ Р. И. Сафиуллаева;
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ И. И. Глотова;
доктор экономических наук, профессор кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ Л. В. Агаркова;
доктор экономических наук, профессор кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ Б. А. Доронин;
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ Е. П. Томилина;
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ Ю. Е. Клишина;
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,
кредита и страхового дела ФГБОУ ВО СтГАУ О. Н. Углицких
АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:
Рассмотрены вопросы теории и практики
государственного и муниципального финансового контроля.
Особое внимание уделено экономическому содержанию
государственного и муниципального контроля, описываются
структура, задачи и функции органов финансового контроля
различных уровней, рассмотрены правовые основы
осуществления государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации.
Для студентов, обучающихся по специальности 38.05.01
«Экономическая безопасность». Подготовлено в соответствии с
требованиями Федерального государственного образовательного
стандарта высшего образования.
УДК 336.148
ББК 65.261.8
© ФГБОУ ВО Ставропольский государственный
аграрный университет, 2022
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие
4
Тема 1. Экономическое содержание государственного
и муниципального финансового контроля
6
1.1 Понятие, цели и функции государственного и
муниципального финансового контроля
6
1.2 Классификация государственного и муниципального
финансового контроля
14
1.3 Информационная база и цифровизация процессов,
как основа осуществления государственного финансового
контроля и управления общественными ресурсами
22
Вопросы и задания для самоконтроля
29
Тема 2. Система государственного и муниципального
финансового контроля и принципы ее
функционирования
30
2.1 Понятие и элементы системы государственного и
муниципального финансового контроля
30
2.2 Принципы функционирования системы
государственного и муниципального финансового
контроля
32
2.3 Органы государственного и муниципального
финансового контроля в Российской Федерации
34
Вопросы и задания для самоконтроля
50
Тема 3. Организационные и правовые основы
осуществления государственного и муниципального
финансового контроля в Российской Федерации
51
3.1 Организационные основы осуществления
государственного и муниципального финансового
контроля в Российской Федерации
51
3.2 Правовые основы осуществления государственного и
муниципального финансового контроля в Российской
Федерации
58
Вопросы и задания для самоконтроля
63
Глоссарий
64
Литература
75
4
Предисловие
Важнейшим направлением деятельности органов государства и муниципальных образований является контроль за различными сферами общественной жизни. Контроль государства и
муниципальных образований в области публичных финансов и
финансовых отношений в науке финансового права нашел отражение в специальном институте - институте финансового
контроля.
Государственный и муниципальный финансовый контроль
имеет единые целеполагающие основы, но в каждом конкретном
случае отражаются особенности, выражающиеся в специфике
их функционирования и развития в рамках Федерации, субъекта Федерации и на муниципальном уровне, поэтому следует
учитывать, что адекватный механизм его осуществления позволяет создавать условия для экономического роста, целенаправленного управления бюджетными потоками, а также способствовать реализации финансовой политики государства.
Настоящее издание предназначено для студентов как учебное пособие по дисциплине «Государственный и муниципальный
финансовый контроль». Структура данного учебного пособия
позволяет аргументированно толковать основные понятия государственного финансового контроля, изучить его виды, формы
и методы, определить цели, задачи и функции. Здесь также рассматриваются вопросы финансового контроля в историческом
плане и отдельные этапы международного опыта организации
и функционирования органов государственного финансового
контроля, обосновываются нормативы и нормативно-правовые
акты проведения финансового контроля.
В учебном пособии также изложены институциональные
основы государственного финансового контроля. Представлены
особенности формирования внешнего и внутреннего государственного финансового контроля. Проведен анализ методического обеспечения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Полученные знания позволят студентам ориентироваться в
потоке финансовой информации, изменений законодательного и
нормативного характера и механизмах управления государственными и муниципальными финансами.
Задачи учебной дисциплины «Государственный и муниципальный финансовый контроль»:
- комплексное овладение теоретико-методологическими
принципами по вопросам государственного финансового контроля;
5
- изучение нормативно-правовой базы и теоретических ос-
нов построения методики и организации осуществления государственного и муниципального финансового контроля на разных уровнях управления;
- выяснение правовых основ функционирования государственного и муниципального финансового контроля и изучение
основных функций органов, его осуществляющих.
Учебное пособие составлено в соответствии с программой
курса «Государственный и муниципальный финансовый контроль». Оно включает разделы, посвященные отдельным темам
изучаемой дисциплины, а также с целью самоконтроля содержит глоссарий основных терминов.
6
ТЕМА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ
1.1 Понятие, цели и функции государственного и
муниципального финансового контроля
В современных условиях развитие государственного финансового контроля предопределяется необходимостью повышения эффективности государственного управления, задачами
реформирования общественного сектора экономики, включая
бюджетный процесс и всей системы управления государственными (муниципальными) финансами в целом. С учетом этих обстоятельств, роль государственного финансового контроля заключается не только в поддержании законности и целевого использования бюджетных средств, но также в выявлении резервов роста эффективности и результативности государственных
расходов, обеспечении успешной стратегии управления.
Финансы являются неотъемлемой частью экономических
отношений, а финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения
как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значении.
Для того чтобы управление финансовыми ресурсами было
максимально эффективным, необходимо наличие многих факторов, одним из которых является полноценная система финансового контроля. Финансовый контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления финансами, обеспечивает надежное функционирование финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует укреплению финансовой безопасности.
Государственный финансовый контроль помогает обеспечить проведение в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики, защиту финансовых интересов государства и
его граждан, в конечном итоге - всего общества. Он представляет собой контроль за:
- образованием и использованием всех государственных
средств независимо от того, в какой форме они существуют бюджетной или иной;
- деятельностью органов власти, на которые возложено
практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной,
денежной, налоговой и валютной политики;
- законностью привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями и ины-
7
ми организациями, которым государство предоставило такое
право;
- организацией денежного обращения и рынка ценных бумаг, прохождением государственных средств в этой сфере, законностью предоставления от имени государства финансовых
льгот и преимуществ и их использованием, обоснованностью и
правомерностью действий кредитных учреждений по привлечению и использованию средств юридических и физических лиц;
- исполнением международных финансовых обязательств и
состояния государственного внутреннего и внешнего долга.
Сюда же относится проведение финансовых экспертиз
проектов законодательных и иных нормативных правовых актов, влияющих на формирование и использование государственных средств, или предусматривающих расходы (покрываемые за счет таких средств).
В этих целях проверяются своевременность и полнота образования государственных средств, их сохранность, эффективность и целевое использование, финансовые результаты использования государственного имущества, правильность и эффективность использования кредитных ресурсов, представленных
государством или под гарантии государства.
По результатам государственного финансового контроля
принимаются меры к обеспечению возврата незаконно использованных средств и поступлению доходов от их использования в
соответствующие бюджеты. Завершающей стадией процесса
государственного управления финансами выступает контроль.
Государственный контроль формируется в различных
направлениях, но реализация его идет от имени и в интересах
государства. Функциональная сущность контроля вытекает из
объективной необходимости осуществлять мониторинг процессов управления объектами с целью оценки обоснованности и
эффективности принимаемых управленческих решений, а также результатов их выполнения, выявления отклонений от этих
решений, устранения неблагоприятных последствий и осуществления корректировки действий.
Датой создания государственного финансового контроля в
России принято считать 1656 год, когда в царствование Алексея
Михайловича 10 марта (23 марта по новому стилю) был учреждён Счетный приказ или Приказ счетных дел. Первоначально
перед Приказом ставилась сравнительно узкая задача – проверить раздачу полкового жалованья во время войны с Польшей
(1653-1654 годы), а затем провести ревизию деятельности Приказа Большой казны за 50 лет.
Реформами Петра I при Правительствующем Сенате была
8
создана Ближняя Канцелярия (до 1719 года), Ревизион-коллегия
(с 1720 года). С целью исключения дублирования, объединения и
упорядочения отчетно-ревизионного дела статус Ревизионколлегии был повышен, и 12 января 1722 года она была реорганизована в Ревизион-контору, в том же году ей была дана Инструкция, устанавливающая её права и обязанности, а также
определяющая общее устройство контроля в России. Ревизионконтора заведовала счетами доходов и расходов государства, в
её ведение входил и суд над лицами, изобличёнными в злоупотреблениях в деле собирания доходов и использования государственных средств.
Александр I высочайшими манифестами 1810-1811 годов
разделяет управление государственными доходами и расходами
на 3 части и вверяет их министру финансов, государственному
казначею и государственному контролеру, который имел право
непосредственного доклада императору.
Первым государственным контролером в истории России
28 января 1811 года назначен барон Бальтазар Кампенгаузен,
возглавивший главное управление ревизии государственных
счетов. Государственный контролер обладал полномочиями министра и осуществлял высшее наблюдение за проверкой счетов
по всем гражданским и военным департаментам. Информировал Государственный совет о своих заключениях по всем сметам, представляемым другими министерствами.
При Николае I государственный контролер Алексей Хитрово
в 1836 году разрабатывает проверки и инструкции о проведении ревизии, устанавливаются правила отчетности для министерства.
1863-1871 годы вошли в историю государственного финансового контроля реформаторской деятельностью государственного контролера Валериана Татаринова. Предложенные им «коренные начала» преобразования государственной отчётности, в
том числе введение предварительного контроля, сыграли ключевую роль в дальнейшем укреплении системы государственного
финансового контроля России. Бюджет 1863 года впервые
представлял собой роспись доходов и расходов, в 1868 году
начинают публиковаться годовые отчеты контрольного ведомства по исполнению бюджета.
28 апреля 1892 года при Александре III принят первый закон о государственном контроле, в том числе определена обязанность государственного контроля предоставлять заключение
о выгодности или невыгодности хозяйственных операций. Государственному контролеру подчинялись все центральные и местные учреждения контроля, он утверждал ревизионные инструк-
9
ции, подбирал кандидатов для замещения высших должностей,
назначал и увольнял руководящий ревизорский и контролерский
состав ведомства.
На рубеже XIX-XX веков велись поиски наиболее эффективных форм финансового контроля применительно к условиям
России и с учетом начинавшегося разделения власти на законодательную и исполнительную. Однако мировая война и последовавшие за ней революции остановили этот процесс.
Но уже 5 декабря 1917 года декретами революционной
власти созданы Народный комиссариат государственного контроля для осуществления проверки хозяйственной деятельности
госучреждений и Коллегия государственного контроля.
В советский период структура системы государственного
финансового контроля многократно менялась (Наркомат Рабочекрестьянской инспекции (РКИ, Рабкрин), Комиссия партийного
контроля при ЦК ВКП(б), Комиссия советского контроля при Совете Народных Комиссаров СССР, наконец деятельность образованного в 1965 году Комитета народного контроля СССР, просуществовавшего до 26 декабря 1990 года с широким кругом
полномочий; деятельность Контрольной палаты СССР в мае - декабре 1991 года, впервые законодательно определенной высшим
органом финансово-экономического контроля в стране). Однако
реорганизация учреждений системы государственного финансового контроля, преобразования не изменяли сути этих учреждений: они всегда оставались атрибутом централизованной
экономики и однопартийной системы.
Изменение принципов государственного управления, новая
экономическая ситуация потребовали изменения системы государственного контроля.
Государственная Дума Федерального Собрания Российской
Федерации 18 ноября 1994 года приняла Федеральный закон «О
Счетной палате Российской Федерации». Закон был одобрен Советом Федерации 7 декабря того же года, 11 января 1995 года
подписан Президентом Российской Федерации Борисом Ельциным. Закон вступил в силу со дня его официального опубликования - 14 января 1995 года.
В апреле 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 5
апреля 2013 года № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации», регулирующий отношения, возникающие в процессе
осуществления Счетной палатой Российской Федерации внешнего государственного аудита (контроля) порядка формирования,
управления и распоряжения средствами федерального бюджета,
бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральной собственностью и иными ресурсами в пределах компетен-
10
ции Счетной палаты Российской Федерации, обеспечивающими
безопасность и социально-экономическое развитие Российской
Федерации, а также задачи, функции, полномочия и организацию деятельности Счетной палаты Российской Федерации.
Для того чтобы понять сущность государственного (муниципального) финансового контроля и подчеркнуть его значение,
необходимо определить, что же такое контроль.
Под контролем в узком смысле (т. е. как функции управления или как стадии процесса управления) принято понимать
совокупность следующих действий:
- определение фактического состояния управляемого звена
или действия системы управления организацией (объекта контроля);
- сравнение фактических данных с требуемой базой, принятой в организации, либо заданной извне, либо основанной на
рациональности;
- оценка отклонений, превышающих предельно допустимый уровень, а также степени их влияния на разные области
функционирования организации;
- выявление причин данных отклонений.
В экономической литературе финансовый контроль трактуется по-разному: под финансовым контролем понимают действия в виде «наблюдения, определения и выявления фактического положения объекта посредством финансовых показателей
деятельности и сравнением их с плановыми». Более полное и
содержательное определение финансового контроля связано с
характеристикой его как экономической категории.
В этом плане финансовый контроль рассматривают:
- во-первых, как «совокупность форм, методов, приемов
производства ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций, учреждений»;
- во-вторых, законность операций по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных средств и сохранности собственности;
- в-третьих, правильность и своевременность выполнения
финансовых обязательств перед бюджетом, государственными
внебюджетными фондами;
- в-четвертых, постановку бухгалтерского учета и достоверность отчетности.
В определении финансового контроля выделяются три
важных действия:
- первое – выявление разного рода нарушений (ошибок, злоупотреблений, включая мошенничество и т. п.) в процессах управ-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]