Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы государственного и муниципального финансового контроля. Учебное пособие
.pdf
41
зом фиксируются в актах и рабочей документации, являющихся основой для подготовки отчета о его результатах.
На заключительном этапе контрольного мероприятия,
в зависимости от содержания результатов, происходит обобщение проделанной работы, делаются выводы и подготавливаются
предложения (рекомендации), что находит итоговое отражение в
отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах.
Результаты контрольного мероприятия подготавливаются
по каждой установленной цели на основе анализа и обобщения
доказательств, зафиксированных в материалах актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации. В них обобщаются основные факты нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия и дается характеристика проблем в
формировании и использовании государственных средств, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.
На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы по каждой цели контрольного мероприятия. На
основе выводов подготавливаются предложения (рекоменда-
ции) по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, государственных органов, организаций и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение.
Итоговым документом по факту проведения контрольного
мероприятия является отчет о результатах контрольного
мероприятия, представляющий собой документ Счетной палаты, который содержит основные результаты контрольного мероприятия, выводы и предложения (рекомендации) в соответствии с поставленными целями.
Наряду с отчетом о результатах контрольного мероприятия
при необходимости могут готовиться также следующие документы:
- представление Счетной палаты;
- предписание Счетной палаты;
- уведомление Счетной палаты о применении бюджетных
мер принуждения;
- информационное письмо Счетной палаты;
- обращение Счетной палаты в правоохранительные орга-
ны.
Продолжительность каждого из этапов контрольного мероприятия зависит от целей контрольного мероприятия, особенностей предмета и объектов контрольного мероприятия.
При выявлении в ходе контрольных мероприятий наруше-
42
ний в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности объектов аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, при создании препятствий для проведения контрольных и
экспертно-аналитических мероприятий, а также по результатам
проведенных контрольных мероприятий Счетная палата вправе
направить руководителям объектов аудита (контроля) представления для принятия мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, возмещению причиненного государству
ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в
нарушении законодательства Российской Федерации.
Представление Счетной палаты должно содержать информацию о выявленных недостатках и нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов и требования о принятии мер по их устранению, а также
устранению причин и условий таких нарушений.
Представление Счетной палаты должно быть выполнено в
указанный в представлении срок или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его внесения в объект аудита (контроля).
Срок выполнения представления может быть продлен по решению Коллегии Счетной палаты, но не более одного раза.
В случаях невыполнения представлений Счетной палаты,
несоблюдения сроков их выполнения Счетная палата имеет право направлять руководителям объектов аудита (контроля) обязательные для выполнения предписания для принятия мер по
устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц,
виновных в нарушении законодательства Российской Федерации.
При невыполнении или ненадлежащем выполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных
операций по счетам объектов аудита (контроля).
Экспертно-аналитическое мероприятие представляет
собой организационную форму осуществления Счетной палатой
экспертно-аналитической деятельности, посредством которой
обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Счетной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля).
Экспертно-аналитическое мероприятие должно отвечать
следующим требованиям:
- проводиться в соответствии с планом работы Счетной па-
латы;
43
- проводиться на основании программы его проведения,
утвержденной в установленном порядке;
- по результатам оформляется отчет, который представля-
ется на рассмотрение Коллегии Счетной палаты.
Контрольное управление Президента РФ является само-
стоятельным подразделением Администрации Президента РФ и
осуществляет контроль, в том числе финансовый (начальник
Основными задачами Управления являются:
- контроль и проверка исполнения федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также организациями федеральных законов, указов, распоряжений и иных решений Президента Российской Федерации;
- контроль за реализацией общенациональных проектов;
- контроль и проверка исполнения поручений Президента
Российской Федерации и Руководителя Администрации Президента Российской Федерации;
- контроль за реализацией ежегодных посланий Президента
Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, бюджетных посланий Президента Российской Федерации и иных программных документов Президента Российской
Федерации;
- информирование Президента Российской Федерации и
Руководителя Администрации Президента Российской Федерации о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений.
Министерство финансов РФ занимает особое место в си-
стеме государственного финансового контроля исполнительной
власти. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г.
№ 339 «Об утверждении Положения «О Министерстве финансов
РФ» Министерство финансов является федеральным органом
исполнительной власти, непосредственно обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной
политики в РФ, координирующим деятельность других федеральных органов исполнительной власти в области финансовой
политики. Министерство финансов РФ проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки
поступления и расходования средств федерального бюджета,
контролирует в установленном порядке рациональное и целевое
использование средств федерального бюджета и внебюджетных
фондов.
Минфин осуществляет координацию и контроль деятельно-
сти находящихся в его ведении: Федерального казначейства,
44
Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, Федеральной таможенной службы.
В связи с этим Минфин России вправе:
1. проводить комплексные ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и других федеральных средств;
2. проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов.
Для выполнения контрольных полномочий Минфин России
имеет право:
⎯ запрашивать необходимые материалы по бюджетным и
внебюджетным фондам и применять меры воздействия по результатам контроля - при установлении фактов нецелевого использования взыскивать их с наложением штрафа;
⎯ ограничивать, приостанавливать и прекращать финанси-
рование организаций в случае нарушения финансовой дисциплины.
Так же Минфин России уполномочен предоставлять отсрочки и рассрочки по налоговым платежам в федеральный
бюджет.
Минфин России осуществляет государственный контроль за
деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
Предметом такого контроля является соблюдение саморегулируемыми организациями аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии
с ним иных нормативных правовых актов.
Исполнение государственной функции по осуществлению
государственного контроля за деятельностью саморегулируемых
организаций аудиторов регулируется Административным регламентом по исполнению Минфина России государственной
функции по осуществлению государственного контроля за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденным приказом Минфина России от 21 сентября 2011 г.
№115н. Отметим, что данная функция осуществляется Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.
Государственный контроль за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется в форме:
- документарных и выездных плановых и внеплановых
проверок;
- систематического наблюдения за исполнением обязательных требований, анализа и прогнозирования состояния их исполнения при осуществлении саморегулируемыми организация-
45
ми аудиторов своей деятельности.
Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов проводится не чаще одного раза в два года в соответствии
с планом проверок, утверждаемым ежегодно Минфином России
по согласованию с органами прокуратуры.
Внеплановая проверка проводится на основании:
- поданной в Минфин России жалобы на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие
требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых
актов;
- истечения срока исполнения саморегулируемой организацией аудиторов ранее выданного предписания об устранении
выявленных нарушений требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые
регулируют аудиторскую деятельность;
- поручения Президента Российской Федерации, Прави-
тельства Российской Федерации либо требования прокурора в
рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.
Систематическое наблюдение за исполнением обязательных
требований, анализ и прогнозирование состояния исполнения
обязательных требований при осуществлении саморегулируемыми организациями своей деятельности осуществляется в соответствии с Положением «О государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций». В ходе которого проводится наблюдение по следующим основным направлениям:
- наблюдение за исполнением саморегулируемыми организациями аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Положения «о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов» в
части своевременности и полноты предоставления сведений в
государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
- исполнение саморегулируемыми организациями аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Положения «О порядке ведения реестра аудиторов и
аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов» в
части своевременности, полноты и качества сведений, предоставляемых в контрольный экземпляр реестра аудиторов и
аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов;
46
- исполнение саморегулируемыми организациями аудито-
ров требований Федерального закона «О саморегулируемых организациях» в части обеспечения доступа к информации, подлежащей раскрытию на официальных Интернет – сайтах этих
организаций;
- исполнение саморегулируемыми организациями аудиторов требований Федерального закона «О саморегулируемых организациях» в части рассмотрения жалоб на действия членов
этих организаций.
В случае выявления нарушений саморегулируемой организацией аудиторов Минфин России по результатам проверки
вправе применить следующие меры воздействия:
- вынести предписание, обязывающее саморегулируемую
организацию аудиторов устранить выявленные по результатам
такой проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
- вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним иных
нормативных правовых актов;
- вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по основаниям, предусмотренным
пунктами 3 - 5 части 5 статьи 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
- обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
Следует отметить, что контрольные полномочия Минфина
России распространяются на финансовые средства только федерального уровня. При проверке деятельности исполнительных
органов власти субъектов Российской Федерации, его контрольные функции не должны выходить за эти рамки. Данный подход обусловлен принципами:
- самостоятельности бюджетного устройства в Российской
Федерации;
- самостоятельности финансовой деятельности субъектов
Федерации и органов местного самоуправления в установленных
законодательством пределах;
- их ответственностью за формирование и использование
своих финансовых ресурсов.
Федеральное казначейство (Казначейство России) явля-
ется федеральным органом исполнительной власти (федеральной
службой), осуществляющим в соответствии с законо-
47
дательством Российской Федерации правоприменительные
функции по обеспечению исполнения федерального бюджета,
кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему
контролю за ведением операций со средствами федерального
бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, функции по контролю
и надзору в финансово-бюджетной сфере, внешнему контролю
качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
Основными нормативно-правовыми актами при организации контрольно-ревизионной работы в органах Федерального
казначейства являются:
1. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703
«О Федеральном казначействе»;
2. Постановление Правительства РФ от 28.11.2013г. №1092
«О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере».
За реализацию полномочий казначейства в сфере ГФК отвечают следующие управления Федерального казначейства и его
территориальных подразделений:
1. Контрольно-ревизионное управление в сфере институтов
развития и государственных активов;
2. Контрольно-ревизионное управление в социальной сфере, сфере межбюджетных отношений и социального страхования;
3. Контрольно-аналитическое управление в финансовобюджетной сфере;
4. Контрольно-ревизионное управление в сфере развития
экономики;
5. Контрольно-ревизионное управление в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности, судебной
системе и оборонном комплексе;
6. Управление по контролю в сфере контрактных отношений;
7. Управление внутреннего контроля и аудита;
8. Управление по надзору за аудиторской деятельностью.
Казначейский контроль осуществляется на всех стадиях
исполнения бюджета по расходам:
- принятие и учет бюджетных и денежных обязательств;
- подтверждение денежных обязательств;
- санкционирование оплаты денежных обязательств;
- подтверждение исполнения денежных обязательств.
В сфере расходования бюджетных средств, органы Феде-
48
рального казначейства осуществляют все виды финансового
контроля, т.е. предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный контроль проводится на первой стадии
исполнения бюджета по расходам – на стадии принятия бюджетополучателями бюджетных обязательств, т.е. в момент заключения государственных контрактов. С 2013 года эта процедура
называется «санкционированием».
Текущий контроль Федерального казначейства осуществляется также на стадии «санкционирования», только в момент передачи разрешенных к оплате платежных документов бюджетополучателей из отдела расходов в операционный отдел, который
формирует ежедневный перечень платежных документов для
отправки в ЦБ для списания средств с лицевых счетов бюджетополучателей.
Последующий контроль за целевым использованием бюджетных средств осуществляется контрольно-ревизионными
управлениями Федерального казначейства.
Деятельность Федерального казначейства по контролю подразделяется на плановую и внеплановую и осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок.
Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы
контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
Внеплановые контрольные мероприятия осуществляются
на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
Федерального казначейства (его территориального органа).
Камеральные проверки проводятся по месту нахождения
Федерального казначейства на основании:
- информации, полученной по запросам ФК у объекта кон-
троля
- информации, документов и материалов, полученных в хо-
де встречных проверок
- в результате анализа данных информационных систем,
владельцам и оператором которых является ФК.
Камеральная проверка проводится в течение 30 рабочих
дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по запросу Федерального
казначейства (его территориального органа).
Выездные проверки осуществляются по месту нахождения объекта контроля. Сроки проведения выездных проверок
для центрального аппарата Федерального казначейства составляет не более 40 рабочих дней, для территориального органа Федерального казначейства – не более 30 рабочих дней.
49
Не позднее последнего дня срока проведения камеральной
проверки по результатам камеральной проверки оформляется и
подписывается должностными лицами Федерального казначейства акт, который в течении 3 рабочих дней вручается представителю объекта контроля.
По результатам выездной проверки оформляется акт, который должен быть подписан в течении 15 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных мероприятий. Акт в течении 3 рабочих
дней вручается представителю объекта контроля.
В обоих случаях (после проведения как камеральной, так и выездной проверки) в течении 10 рабочих дней со дня получения
Акта объект контроля может направить в органы ФК возражения.
Материалы как камеральной, так и выездной проверки
подлежат рассмотрению руководителем ФК (УФК) в течении 50
календарных дней со дня подписания акта.
По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки казначейства руководитель (заместитель
руководителя) Федерального казначейства (его территориального
органа) принимает решение:
- о проведении внеплановой выездной проверки казначей-
ства (ревизии);
- о направлении или об отсутствии оснований для направ-
ления представления и (или) предписания объекту контроля.
Федеральная служба по финансовому мониторингу
(Росфинмониторинг) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию
в этой сфере, по координации соответствующей деятельности
других федеральных органов исполнительной власти, других
государственных органов и организаций, а также функции
национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с
денежными средствами или иным имуществом, и по выработке
мер противодействия этим угрозам.
Руководство деятельностью Федеральной службы по финансовому мониторингу осуществляет Президент Российской Федерации.
Росфинмониторинг осуществляет свою деятельность:
- непосредственно и (или) через свои территориальные ор-
50
ганы;
- во взаимодействии с другими федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и организациями.
Объектами контроля со стороны Росфинмониторинга и его
территориальных органов являются:
- лизинговые компании;
- организации и ИП, оказывающие посреднические услуги
при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
- операторы по приему платежей;
- коммерческие организации, заключающие договоры фи-
нансирования под уступку денежного требования в качестве
финансовых агентов.
Росфинмониторинг как непосредственно, так и через свои
территориальные органы, действующие в федеральных округах,
осуществляет проверки соблюдения организациями, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, законодательства о ПОД/ФТ.
Целью проверочных мероприятий Росфинмониторинга является контроль за соблюдением обязательных требований законодательства о ПОД/ФТ организациями и их должностными лицами, а также выявление операций, имеющих признаки связи с
легализацией преступных доходов или финансированием терроризма.
По фактам нарушений законодательства о ПОД/ФТ виновные лица привлекаются к административной ответственности
по статье 15.27 КоАП РФ.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Перечислите органы государственного финансового
контроля в Российской Федерации.
2. Приведите примеры органов государственной власти,
осуществляющих внутренний и внешний контроль.
3. Перечислите и охарактеризуйте этапы реализации кон-
трольных мероприятий Счетной Палаты РФ.
4. Какую роль в системе финансового контроля играет
Министерство финансов Российской Федерации?
5. Охарактеризуйте роль и задачи органов казначейства в
системе государственного финансового контроля.
6. Раскройте роль и задачи налоговых органов в системе
государственного финансового контроля.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]