Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Оазис возможностей секреты процветающего бизнеса в ОАЭ
.pdf
Глава 5. Финансирование вашего бизнеса
Банкротство всвободных зонах
Законы о банкротстве в свободных зонах ОАЭ различаются
взависимости от юрисдикции. В некоторых свободных зонах,
таких как Dubai International Financial Centre (DIFC) и Abu
Dhabi Global Market (ADGM), действуют собственные законы
обанкротстве.
• DIFC. Местный за кон о несостоятельности, принятый
в 2019 г., обеспечивает основу для б анкротства компаний
вDIFC. Он включает всебя положения одобровольных соглашениях с компаниями, администрировании, управлении иликвидации. Закон разработан всоответствии случшими международными практиками иобеспечивает четкий
и прозрачный процесс для компаний, находящихся в затруднительном финансовом положении и работающих на
территории DIFC.
• ADGM. В2015г. на территории ADGM были введены вдействие собственные положения о несостоятельности, основа нные на английском законодательстве . В них входят положения об администрировании, управлении, добровольных
договоренностях скомпаниями иликвидации. Как ивслучае DIFC, правила несостоятельности ADGM направлены на
обеспечение четкого ипрозрачного процесса работы скомпаниями, находящимися в тяжелом финансовом положении, врамках данной юрисдикции.
Компании, работающие вдругих свободных зонах, подчиня-
ются федеральному Закону обанкротстве, если вих юрисдикции нет собственных правил банкротства.
Предприятиям вОАЭ, расположенным как на основной тер-
ритории страны, так ив свободных зонах, необходимо знать
о процедурах и правилах несостоятельности, существующих
вих юрисдикции. Если компания столкнулась сфинансовыми
трудностями, сориентироваться всложном процессе банкротства инайти оптимальное решение для защиты интересов компании иее кредиторов поможет обращение кюрис ту или специалисту по вопросам несостоятельности.
81
6
гла ва
НАЛОГООБЛ ОЖЕН ИЕ
ИБУХГАЛТ ЕРСК ИЙ У ЧЕТ:
СОБЛЮДЕНИ Е НО РМАТ ИВНЫ Х
ТРЕБОВАНИ Й И МАКС ИМИЗ АЦИЯ
ПРИБЫЛИ
ОБЗОР НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ОАЭ
В ОАЭ
из которых имеет свои автономные федеральные и местные
структуры управления,
шую роль в экономическом ландшафте страны. Несмотря
на исторически с ложившуюся реп ут ацию низконалоговой
юрисдикции, как федеральные, так и местные органы власти имеют право взимать налоги с физических и юридических лиц. Система налогообложения ОАЭ включает в себя
различные виды налогов, втом числе налог на добавленную
стоимость (НДС), корпоративный подоходный налог ифедеральные акцизы. Некоторые эмираты вводят дополнительные
налоги, такие как налог на имущество, трансфе ртный налог,
акцизный налог и налог на туризм, атакже корпоративные
—
федерации, состоящей из семи эмиратов, каждый
—
налогообложение играе т важней-
ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ84
налоги наопределенные сектора, такие как нефтяные компании ииностранные б анки.
Федеральная налоговая система ОАЭ у пра вляе тся Федеральным налоговым управлением (Federal Tax Authority,
FTA), создан ным впреддв ерии введения федерального НДС
в2018г. Внастоящее время ст ан дартная с т авка НДС со с та вляет 5%. Вянваре 2022г. было о бъявлено опланах по введению федерального корпоративного налога с июня 2023г.,
стандартная ставка которого составляет 9%. Однако для
предприятий, отвечающих установленным требования м,
предусмотрены льготы: некоторые из них имеют право на
ставку 0%, а для тех, кто подпадает под действие соглашения о минимальной ставке корпоративного налога, ставка
составляет 15%.
На Федеральное налоговое управление возложена задача
сбора федеральных налогов ипроведения аудиторских проверок. Все предприятия, работающие на территории ОАЭ, независимо от статуса освобождения, обязаны регистрироваться
для уплаты федеральных корпоративных налогов. Некоторые
эмираты, такие как Дубай и Абу- Даби, облагают доходы иностранных банков, работающих вих юрисдикции, единым корпоративным налогом вразмере 20%.
Помимо прямого налогоо бложения, в ОАЭ взимаются акцизы на отдельные товары, причем ставки варьируются в зависимости от ви да продукции. Акцизы также взимаются снекоторых товаров, таких как алкоголь, энергетические напитки
итабачные изделия, причем конкретные ставки устанавливаются отдельными эмиратами.
Кроме того, ОАЭ взимают таможенные пошлины на импортируемые товары по ставкам от 5% ивыше на такие специфические товары, как алкоголь и сигареты. Кроме того, к некоторым импортным товарам применяются антидемпинговые
пошлины, ставки которых варьируются взависимости от товара ипроисхождения.
Втаблице далее приводится краткое описание деталей:
Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет
СТАВКИ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА (КПН), %
Базовая ставка КПН 9
СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА (КПН)
Срок возврата КПН В соответствии сЗаконом ОАЭ окорпоративном налоге
все налогооблагаемые лица обязаны подавать корпоративную налоговую декларацию втечение девяти месяцев
после окончания соответствующего налогового периода
Дата окончательного
платежа КПН
Согласно Закону ОАЭ окорпоративном налоге все
налогооблагаемые лица обязаны уплатить корпоративный
налог втечение девяти месяцев смомента окончания
соответствующего налогового периода
Расчетные даты
платежей КПН
В соответствии сЗаконом ОАЭ окорпоративном
налоге не существует требования об авансовых
налоговых платежах
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА СФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ), %
Коэффициент НДФЛ неприменимо
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
Срок возврата НДФЛ неприменимо
Дата окончания выплаты НДФЛ неприменимо
Расчетные сроки уплаты НДФЛ неприменимо
СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС), %
Стандартная ставка НДС 5
СТАВКИ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА
Ставки НДС (дивиденды/проценты/
роялти)
0% удержанного налога вслучае определенных
категорий доходов, полученных из ОАЭ, которые будут
определены решением кабинета министров
СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА, %
Основная ставка корпоративного
налога на прирост капитала
Основная ставка налога напри-
Аналогично ставкам корпоративного налога ОАЭ, где
освобождение от участия не предусмотрено
неприменимо
рост капитала
СТАВКИ НАЛОГА НА ЧИСТОЕ БОГАТСТВО/ДОСТОЯНИЕ
Головная ставка налога на чистое
неприменимо
богатство/состояние (%)
СТАВКИ НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО ИДАРЕНИЕ, %
Основная ставка налога
неприменимо
на наследство
Базовая ставка налога
неприменимо
на дарение
85
ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ86
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ
В сфере корпоративного налогообложения ОАЭ множество
тонкостей, отражающих сочетание региональной политики
и глобальных экономических тенденций. В соответствии сналоговыми постановлениями эмиратов взимание подоходного
налога осуществляется по прогрессивной шкале, ставки которой достигают 55%. Однако практического применения эти
указы пока не нашли.
Для филиалов иностранных банков отдельный свод банковских постановлений Эмиратов диктует единую ставку подоходного налога вразмере 20%, что свидетельствует отонкостях
нормативно- правовой базы Эмиратов. Кроме того, предприятия, занятые втаких важнейших отраслях, как нефтегазовая
и нефтехимическая промышленность ОАЭ, придерживаются
правил подоходного налога, прописанных вотдельных концессионных соглашениях или фискальных письмах, что свидетельствует оспецифическом подходе кналогообложению, преобладающем вданном регионе.
Появление Закона ОАЭ окорпоративном налоге знаменует
собой важную веху, означающую стандартизированный подход
кналогообложению, вступающий всилу снового финансового
года каждой налогооблагаемой организации, начинающегося
1июня 2023г. или после этой даты. Этот закон, охватывающий
все эмираты, распространяет свое действие на все виды коммерческой ипредпринимательской деятельности, сзаметными
исключениями, установленными при определенных условиях.
К организациям, освобожденным от действия Закона ОАЭ
о корпоративном налоге, относятся правительственные ор ганы,
контролируемые правительством организации, атакже предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов ОАЭ и связанной с ними несырьевой деятельностью на территории ОАЭ. Кроме
того, освобождаются от налоговой ответственности организации,
отвечающие критериям общественной пользы, инвестиционные
фонды, соответствующие установленным критериям, а также
Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет
пенсионные фонды ифонды социального обеспечения, над которыми осуществляется надзор.
Разнообразные исключения распространя ются на юриди-
ческ их лиц , полностью принадлежащи х и контролируемы х
освобожденными от уплаты налогов организациями, что подчеркивает сложное взаимодействие между государственным
и частным секторами вэкономической системе ОАЭ. Несмотря на эти разграничения, министр сохраняет за собой право
назначать дополнительные осв обожденные от налогов организации, что еще раз отражает способность регулятивного аппарата адаптироваться кменяющимся экономическим условиям.
87
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ
ДОХОД
• Налогооблагаемый доход не превышает 375 000
дирхамов ОАЭ.
• Квалифицированный доход квалифицированного
резидента свободной зоны
• Налогооблагаемый доход, превышающий
375 000 дирхамов.
• Неквалифицированный доход квалифицированного резидента свободной зоны
• Многонациональное предприятие 15
СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО
НАЛОГА ВОАЭ, %
0
9
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ НА СВОБОДНЫЕ ЗОНЫ
Компании (и в некоторых случаях филиалы), зарегистрированные всвободных зонах, считаются налогооблагаемыми лицами всоответствии сЗаконом ОАЭ окорпоративном налоге
идолжны выполнять обычные требования, вк лючая т р ебования по тр ансф ертном у ценообразова нию. Если компания, зарегистрированная всвободной зоне, удовлетворяет условиям,
позволяющим ей считаться квалифицированным резидентом
свободной зоны, она имеет право на ставку корпоративного
налога 0% на свой квалифицированный доход. Доход, не являющийся квалифицированным , будет облагаться по ставке 9%.
ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ88
Для того чтобы претендовать на ставку 0%, квалифицированный резидент свободной зоны должен соответствовать следующим условиям:
• Быть резидентом свободной зоны (т. е. юридическим лицом,
зарегистрирова нным, учрежденным или иным образом за-
регистрированным всвободной зоне, включая филиалы).
• Поддерживать адекватное присутст вие (т. н. substance)
вОАЭ (всвободной зоне).
• Получать ква лифицирова нный доход.
• Не пользоваться стандартным режимом корпоративного
налогообложения ОАЭ.
• Соблюдать все правила трансфертного ценообразования
итреб ования кдок у мент а ции.
• Неквалифицированная выручка не превышает требований
de minimis.
• Готовить аудированную финансовую отчетнос ть.
Адекватное присутствие (substance)
Для того чтобы сохранять адекватное присутствие всвободной зоне, квалифицированный резидент должен осуществлять
свою основную деятельность, приносящую доход, всвободной
зоне, имея при этом достаточное количество активов, достаточное количество квалифицированных сотрудников идостаточный объем операционных расходов.
Квалифицированный резидент может выбрать передачу
своей основной деятельности, приносящей доход, связанной
стороне в свободной зоне или третьей стороне в свободной
зоне, при этом он должен осуществлять надлежащий надзор за
деятельностью, переданной на аутсорсинг.
Квалифицированный доход
Квалифицированный доход включает всебя следующее:
• Доход, полученный от операций сдругими лицами свобод-
ной з оны , за исключе н ие м дохода, получе н ног о от льготи-
руемых видов деятельности.
Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет
• Доход, полученный от операций слицом, не являющимся
резидентом свободной зоны, но только вотношении «квалифицированных видов деятельности», которые не являются «исключенными видами деятельности».
• Доход, полученный от вла дения или эксплуатации квалифицированной интеллектуальной собственности.
• Лю б ой другой доход, при условии что квалифицированный резидент удовлетворяет требованиям de minimis.
Исключенные виды деятельности
Кисключенным видам деятельности относятся следующие:
• Операции сфизическими лицами (сучетом некоторых ис-
ключений в рамках «квалифицированной деятельности»,
связанной сс удоходств ом иавиацией, а также супр а влением фондами, активами иинвес тициями).
• Регулируемая банковская, финансовая, лизинговая истраховая деятельность.
• Владение или эксплуатация недвижимого имущества, за
исключением сделок с резидент а м и свободной зоны вотношении коммерческой недвижимости, расположенной
всвободной зоне.
89
Квалифицированные виды деятельности
Квалифицированные виды деятельности включают следующее:
• Производств о и ли обработка товаров или материалов.
• Торговля квалифицированными товарами.
• Владение акциями идру гими ценными бумагами в инвестиционных целях.
• Владение, упр а вление иэксплуатация судов.
• Регулируемое перестрахование, управление фондами, капиталом иинвес тициями.
• Предоставление г оловного о фиса, казначейских и финансовых услуг связанным сторонам.
• Финансирова ние илизинг в оздушных судов.
• Логистика.
ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ90
• Распространение товаров или материалов на территории
« уполномоченной зоны» (Designated Zone) впользу клиента,
который перепродает эти товары или материалы или их части, либо обрабатывает или изменяе т эти товары или материалы или их части с целью продажи или перепродажи.
• Лю бые виды деятельности, которые являются вспомога-
тельными по отн ошению к перечислен ным выше видам
деятельности (т. е. не выполняют самос тоятельной функции, но не о бходимы для ос у ще ствления основной ква лифицированной деятельности).
Деятельность по распространению товаров или материалов
должна осуществляться на «специальной территории» или из
нее, атовары или материалы, ввозимые вгосударство, должны
быть импортированы через «специальную территорию».
Как правило, перечисленные исключаемые и квалифицируемые виды деятельности имеют значение, предусмотренное
соответствующими законами, регулирующими эти виды деятельности, если не установлено иное.
Требование
de minimis
Требование de minimis будут выполнено, если неквалифициро-
ванная выручка не превышает 5% от общей выручки или 5млн
дирхамов, в зависимости от того, что меньше. Неквалифици-
—
рованная выручка
это выручка, полученная от исключенных
видов деятельности или видов деятельности, которые не являются квалифицированными видами деятельности, если другая
сторона не является резидентом свободной зоны.
Некоторые виды выручки не включаются врасчет неквалифицированной выручки и общей выручки. К ним относится
выручка, относящаяся к определенному н е движим о му имуществу, расположенному всвободной зоне (некоммерческое имущество и коммерческое имущество, если сделки осуществляются слицами, не являющимися резидентами свободной зоны),
ивыручка, полученная от владения или эксплуатации интеллектуальной собственности. Она также включает выручку, приходящуюся на отечественное или иностранное частное предприятие.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]