Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Оазис возможностей секреты процветающего бизнеса в ОАЭ

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2122 / 2322 23 > Следующая >>>

Глава 15. ОАЭ: взгляд из России

Личный счет за рубежом

Открытие личного счета за рубежом, особенно в нынешних обстоятельствах, представляет собой большое удобство, давая возможность рассчитываться банковской картой за пределами России. Российские граждане, за незначительными исключениями, вправе открывать такие счета за границей, но согласно ст.12 ФЗ «Овалютном регулировании ивалютном контроле» требуется уведомлении об открытии заграничного счета.

Срок уведомления составляет один месяц. Сделать это

можно при личном визите вналоговую инспекцию по месту жительства или отправив наее адрес заказную почтовую весточку, однако проще воспользоваться «Госуслугами». Обратите внимание, что при оформлении карты или открытии счета взарубежном банке вам могут оформить несколько счетов

—

например, вразных валюта х, — иуведомление нужно будет подать вотношении каждого из них.

Кроме того, вдальнейшем понадобится информировать оте-

чественную налоговую службу одвижении средств по зарубежному счету. Делается это всрок до 1июня года, следующего за отчетным, исама форма не предполагает подробного отчета, а только пред ставление сведений осредствах, находящихся на счете в начале иконце периода, атакже общую сумму поступивших иотправленных со счета средств.

Административный штраф для гражда н за непредставле-

ние сведений об открытии или закрытии счет а составляет от

4000 до 5000руб лей, аза нарушение срока или формы уведом-

—

ления

от 1000 до 1500руб лей. Штраф за нарушение срока подачи отчета одвижении денег зависит от длительности просрочки, его размер может составить до 3000руб лей.

При этом надо учитывать, что, если вы утратили налоговое

резидентство России, прожив за ее пределами более 183 дней,

—

то указанные выше отчеты можете не подавать

впрочем, по этому вопросу мы бы рекомендовали посоветоваться сграмотным консультантом, поскольку для определения статуса налогового и валютного резидентства существуют определенные нюансы.

211

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ212

Не секрет, что некоторые россияне игнорируют обязательство по уведомлению отечественной налоговой инспекции об открытии зарубежных счетов. Причин может быть несколько. Во- первых, это дает бóльшую свободу п о использованию такого счета, ведь российское валютное закон одательство устанавли ва ет существенные ограничения по зачислению средств на заграничные счета российск и х граждан, которые обязательно нужно учитывать при совершении банковских операций. Во-вторых, это избавляет от необходимости готовить отчеты для налоговой. В-третьих, многие просто не очень хотят, чтобы вРоссии знали об их активах за рубежом. Внастоящее время банки ОАЭ не уведом ляют российские налоговые органы осчетах, открытых россиянами, если соблюдать некоторые несложные правила при открытии таких счето в. Таким образом, сейчас риск раскрытия арабского счета российским налоговым органам практически отсутствует, однако это не значит , что этот р иск н е по явится вбудущем.

Кроме того, отметим, что перевести деньги на заграничный счет, окотором вы не уведомили, скорее всего, не получится, аесли российский банк позволит вам такую операцию, то факт сокрытия заграничного счета, скорее всего, станет известен вналоговых органах.

Контролируемые иностранные компании

Зарегистрированная вОАЭ россиянами компания сточки зрения российского закона может быть признана контролируемой иностранной компанией. Контролируемыми иностранными

—

компаниями (далее

КИК) могут быть признаны иностран-

ные организации ииностранные структуры без образования

—

юридического лица (далее

иностранная структура).

Условия признания КИК:

• организация не признается налоговым резидентом РФ,

контролирующим лицом выступае т организация и (или)

физлиц о, признаваемые налоговыми резидентами РФ

(п.1 ст.25.13 НК РФ);

• иностранная структура бе з образования юридиче-

ского лица, контролирующим лицом которой являются

Глава 15. ОАЭ: взгляд из России

организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми ре з идентами РФ (п.2 ст.25.13 НК РФ).

Кто признается контролирующим лицом КИК

Контролирующими лицами иностранной компании могут быть физические июридические лица. Уодной иностранной организации или иностранной структуры может быть несколько контролирующих лиц.

Под контролирующим лицом иностранной организации по-

нимается:

• физичес кое или юридическое лицо сдолей участия вэтой организации более 25% (пп.1 п.3 ст.25.13 НК РФ);

• физическое лицо (совместно с с у пру г ами и нес овершеннолетними детьми) ил и юридическое лицо с долей участия вэтой организации более 10%, ес ли доля участия всех

—

лиц

налоговых резидентов РФ в этой организации более

50% (пп.2 п.3 ст.25.13 НК РФ);

• лицо ос у ще ствляет контроль над организацией всвоих ин-

тересах или в интересах своего с упруга и несовершеннолетних детей (п.6 ст.25.13 НК РФ).

213

Обязанности контролирующих лиц

Прибыль КИК приравнивае тся к прибыли организации (или доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании (п.2 ст.25.15 НК РФ).

Такая прибыль учитывается у контролирующих лиц при

расчете налоговой базы:

—

• по на логу на прибыль

—

• НДФЛ

для физических лиц.

для организаций;

Отчетнос ть лица, контролирующего иностранную компа-

нию, состоит из уведомления об участии виностранных ор-

ганизациях (обучреждении иностранных структур) иуведомления оКИК (п.3.1 ст.23, п.1 ст.25.14 НК РФ).

Такие у ведом лени я н уж но подав ать в нал оговый о рган ,

даже е сли прибыль КИК освобождается от налогообложения (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03–08–05/57368).

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ214

1. Уведомление об участии виностранных организациях

(об учреждении иностранных структур) подается в налого-

вый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структу ра) контролируемой. Уведомление нужно подать вследующих случаях:

• доля участия виностранной организации превышает 10%

(пп.1 п.3.1 ст.23 НК РФ);

• учреждена иностранная структура (пп.2 п.3.1 ст.23 НК РФ).

Уведомление нужно подать не позднее трех месяцев сдаты

(п.3 ст.25.14 НК РФ):

• во зникновения у частия виностра нной организа ции сдо-

лей более 10%;

• изменения доли участия виностранной организации, если

до изменения она составляла б олее 10% (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03–12–12/2/75553). Уведомление нужно подавать при изменении доли участия только впределах двух знаков после запятой сучетом округления (п.3 ст.25.14 НК Р Ф). Следовательно, при изменении доли на уровне третьего ипоследующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;

• прекращении участия в иностранной организации, если

до него доля превышала 10% (Письмо Минфина России от

16.12.2016 N 03–12–12/2/75553);

• у чр еждении иностранной струк туры;

• прекр ащении и ли ликвида ции иностранной стру ктуры.

Организации представляют уведомление вэлектронном виде

—

по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики

по

месту учета вкачестве крупнейших налогоплательщиков.

Физические лица представляют уведомление вбумажном или

электронном виде по месту жительства (п.4 ст.25.14 НК РФ).

2. Уведомление о КИК подается в налоговый орган кон- тролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03–12–12/2/99128, от 18.02.2019 N 03– 12–11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных

Глава 15. ОАЭ: взгляд из России

в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018г. по вопросам налогообложения).

Его нужно представить, даже если:

• прибыль КИК осв обождена от налогообложения (Информация ФНС России от 18.03.2021);

• по итогам отчетного периода сформирован убыток (п. 2

ст.25.14 НК РФ). Более того, если за период, вкотором получен убыток, контролирующее лицо не подало уведомление, впоследствии оно не сможет перенести его на будущее

(п.7.1 ст.309.1 НК РФ);

• на логоплательщик перешел на уплату НДФЛ сфиксирован- ной прибыли КИК (п.2 Письма ФН С России от 05.04.2021 N ШЮ-4–13/4504@). Вп.2.1 данного Письма подробно рас-

сказано, как физлицо, уплачивающее НДФЛ сфиксированной прибыли, подает уведом ле н ие оКИК. Уведомление нужно подать вследующие сроки (п.2 ст.25.14

НК РФ):

—

• организациям

не позднее 20 мар та года, следующего за налоговым периодом, вкотором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует з а годом, по итогам которого определен убыток КИК;

—

• физлицам

не позднее 30апреля года, следующего за н алоговым периодом, вкотором контролирующее лицо п ризнает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК. Организации представляют уведомление в электронном

виде по месту нахождения, а крупнейшие налогоплатель-

—

щики

по месту учета вкачестве крупнейших налогоплатель-

щиков.

Физические лица представляют уведомление в бумажном

или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст.25.14 НК РФ). Его можно сформировать инаправить также ввеб-версии личного кабинета по упрощенной форме.

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК)

приравнивается к прибыли, полученной контролирующим лицом этой компании.

215

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ216

Прибыль определенных категорий КИК может быть освоб ождена от налогообложения, например, если КИК является активной иностранной компанией или образована по закону го-

—

сударства

члена ЕАЭС иимеет постоянное местонахождение вэтом государстве. Также не нужно платить налог на прибыль, если не достигнут суммовой порог полученной прибыли или величина эффективной ставки налогообложения не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки.

Прибыль определяется по каждой КИК вдоле, соответству-

ющей доле участия контролирующего лица.

Прибыль КИК можно определить одним из двух способов:

• по финансовой отчетности;

• по правилам гл.25 НК РФ (На лог на прибыль).

Прибыль всех КИК уменьшается на выплаченные диви-

—

денды, аКИК

иностранной структуры также на сумму рас-

пределенной прибыли.

Вцелях исключения двой ного налогообложения сумма исчисленного налога на прибыль КИК подлежит уменьше нию на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли по закону иностранного государства, по закону РФ, и на величину налога на прибыль постоянного представительства КИК вРФ.

НДФЛ можно платить одним из двух способов:

• сприбыли КИК, определенной втом же порядке, что идля

целей налога на прибыль организаций;

• с фиксированной прибыли. Для этого винспекцию пода-

ется соответствующее уведомление.

Дата фактического получения дохода, на которую прибыль КИК подлежит включению вналогооблагаемую базу контролирующего физического лица (в том числе фиксированная прибыль), зависит от того, составляет ли КИК финансовую отчетность (п.1.1 ст.223 НК РФ):

—

• если составляет

31декабря года, следующего за кален-

дарным годом, на который приходится дата окончания фи-

нансового года по личному закону КИК;

Глава 15. ОАЭ: взгляд из России

• если не сост авляет (обязанно сть не установлена личным —

законом)

31 декабря года, следующего за календарным

годом, за который определяется прибыль КИК. Доходы ввиде прибыли КИК (втом числе фиксированной)

не уменьшаются на налоговые вычеты (п.3 ст.210 НК РФ).

Сприбыли КИК не нужно платить налог, если за налоговый период сумма прибыли составляет 10млн руб. или менее (п.7 ст.25.15 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ в общем случае установлена вразмере 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

—

Срок уплаты налога

не позднее 15июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог нужно заплатить по месту жительства налогоплательщика (п.4 ст.228 НК РФ).

НДФЛ можно уплачивать с фиксированной прибыли

КИК. Для целей налогообложения у контролирующего лица

она будет заменять фактические размеры прибыли КИК.

Фиксированный размер прибыли за налоговый период

—

34млн руб. вцелом для всех КИК контролирующего лица (п.2 ст.227.2 НК РФ).

При этом не имеет значение количество КИК иразмер долей участия вкаждом из них. Общая сумма налога сфиксирован- ной прибыли будет составлять 5млн руб лей (спервых 5млн руб. x 13% = 650 000руб лей исо следующих 29млн руб. x 15% = 4 350 000руб лей).

При переходе на этот порядок уплаты нужно учесть, что в этом случае на логоплательщику будут недоступны любые освобождения от уплаты налога сприбыли КИК, атакже освобождение от налогообложения доходов, полученных врезультате распределения прибыли КИК.

Для перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК нужно до 31декабря года, начиная скоторого его планируется уплачивать, представить вналоговый орган по месту жительства соответствующее уведомление (п.1 ст.227.2 НК РФ).

После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ отказ от него допускается не ранее чем через пять лет (п. 3 ст. 227.2 НК РФ). Чтобы отказаться от уплаты НДФЛ сфиксированной

217

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ218

прибыли КИК, нужно представить уведомление отаком отказе

(п.4 ст.227.2 НК РФ).

* * *

Отметим, что далеко не все российские предприниматели уве-

—

домляют осоздании компаний вОАЭ

реестры юридических лиц вэтой стране закрыты, соответственно, российским налоговым органам непросто получить информацию орегистрации тем или иным российским гражданином юридического лица вОАЭ. Обычно такой способ действий выбирается бизнесом втом случае, когда соответствующая компания действует вне российского контура , не имея взаимоотношений с российскими предприятиями и не осуществляя расчетов с Россией. Разумеется, это представляет собой нарушение российского законодательства. Отметим, что при правильном структ урировании работы вашей компании вОАЭ уплаты налогов вРоссии зачасту ю можно избежать.

ВЫВОДЫ

Вцелом можно констатировать, что ОАЭ на настоящий момент являются одной из самых удобных юрисдикций, позволяющих российскому бизнесу работать на международных рынках, несмотря на все существующие сложности. Важно знать, что эту деятельность можно вести, полностью соблюдая как законодательство Эмиратов, так ироссийские законы, причем аккуратное следование букве закона, как правило, не приведет кпотере операционной, финансовой иналоговой эффективнос ти.

Полезные ссылки иматериалы

ВАЖНЫЕ РЕСУРСЫ

Ниже перечислены некоторые интернет- ресурсы, которые будут полезны читателям книги «Оазис возможностей. Секреты процветающего бизнеса вОАЭ», чтобы расширить свои знания иоставаться в курсе событий, происходящих всфере бизнеса вОАЭ.

САЙТЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА ОАЭ

• Официальный портал правительства ОАЭ: www.government.ae

• Минис терство экономики: www.economy.gov.ae

• Минис тер ство финансов: www.mof.gov.ae

• Министерство иностранных дел имеждународного с о т р у д н и ч е с т в а : w w w . m o f a i c . g o v . a e

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ220

ВАЖНЫЕ САЙТЫ ЭМИРАТОВ И СВОБОДНЫХ ЗОН

• Департамент экономического развития Дубая:

www.dubaided.gov.ae

• Департамент экономического развития Абу- Даби:

www.added.gov.ae

• Департамент экономического развития Шарджи:

www.sedd.ae

• Свободная экономическая зона Рас-эль- Хайма (RAKEZ):

www.rakez.com

• Свободная зона Аджмана: www.afz.ae

• Торгово- промышленная палата Дубая:

www.dubaichamber.com

• Торгово- промышленная палата Абу- Даби:

www.abudhabichamber.ae

ИНВЕСТИЦИИ ИТОРГОВЛЯ В ОАЭ

• Минис терство экономик и ОАЭ:

www.moe.gov.ae/en/pages/trade.aspx

• Экспорт Дуб ая: www.dubaiexports.com

• Инвестиционный офис Абу- Даби:

www.investinabudhabi.ae

• Управление инвестициями иразвитием Шарджи

(SHUROOQ): www.shurooq.gov.ae

• Совет свободных зон ОАЭ:

www.uaefreezonescouncil.gov.ae

ОТРАСЛЕВЫЕ АССОЦИАЦИИ ИОРГАНИЗАЦИИ

• Управление по финансовым услугам Дубая: www.dfsa.ae

• Федерация ба нков ОАЭ: www.ubf.ae

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2122 / 2322 23 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]