Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Оазис возможностей секреты процветающего бизнеса в ОАЭ

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 910 / 2310 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 > Следующая >>>

Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет

Если резидент свободной зоны не удовлетворяет ни одному

из квалификационных условий, изложенных в Законе ОАЭ окорпоративном налоге ис оответствующих решениях, он будет рассматриваться как налоговый резидент, облагаемый по ставке 9% втечение как минимум пяти налоговых лет.

Местное частное предприятие

Существует понятие отечественного частного предприятия, когда квалифицированный резидент свободной зоны имеет место ведения бизнеса или другую форму присутствия за пределами свободной зоны вОАЭ. Доход, приходящийся на местное частное предприятие, должен рассчитываться т ак, как если бы это предприятие было отдельным и независимым лицом, и облагаться налогом по ставке 9%. Однако это не лишает резидента свободной зоны права воспользоваться ставкой 0% на квалифицированный доход ине будет учитываться при проверке соблюдений требований de minimis (как указано выше). Таким образом, филиал квалифицированного резидента свободной зоны на основной территории, как правило, представляет собой местное частное предприятие иоблагается по ставке 9%.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в ОАЭ с1января 2018г. по стандартной ставке 5%. Этот налог распространяется на большинство товаров иуслуг ивзимается на каждом этапе цепочки п оставок, от производства до точки продажи, при этом на некоторые товары иуслуги действует ставка 0% или освобождение от НДС (при соблюдении определенных условий).

Ставка НДС 0% распространяется на товары и услуги, экс-

портируемые за пределы стран- членов ССАГПЗ, международные перевозки, поставки сырой нефти и природного газа, первое предоставление жилой недвижимости, атакже на некоторые особые отрасли, такие как здравоохранение иобразование.

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ92

Кроме того, согласно постановлению Кабинета министров № 46 от 4 июня 2020 г., лицо будет считаться находящимся «за пределами государства» и, следовательно, подпадать под нулевую ставку экспорта услуг, если оно находится вгосударстве лишь краткосрочно, менее месяца, и это присутствие не связано споставкой.

Освобождение от НДС распространяется на некоторые финансовые услуги, атакже на последующие предоставления жилой недвижимости. Кроме того, от НДС освобождаются операции с неиспользуемой землей и внутренние пассажирские перевозки.

Некоторые операции стоварами между компаниями, учрежденными всвободных зонах ОАЭ, могут не облагаться НДС. Однако поставка услуг на основной территории облагается НДС всоответствии собщим порядком применения законодательства ОАЭ оНДС.

Для предприятий- резидентов ОАЭ порог обязательной регистрации НДС составляет 375 000 дирхамов, а порог добро-

—

вольной регистрации

187 500 дирхамов. Порог регистрации

не применяется кпредприятиям- нерезидентам, осуществляющим поставки, скоторых необходимо взимать НДС вОАЭ.

При соблюдении определенных условий допускается группировка НДС.

Существуют особые требования к документам и ведению учета, например требование выставлять налоговые накладные иподавать декларации по НДС (ежекварта льно или ежемесячно, в зависимости от требований Федерального налогового управления).

Излишки входящего НДС могут быть заявлены квозврату при условии соблюдения определенной процедуры. Вкачестве альтернативы зачеты НДС могут быть перенесены на будущие периоды ивычтены из будущего исходящего НДС.

Предприятия, не выполняющие свои обязательства по уплате НДС, могут быть подвергнуты штрафам и пеням. Существуют как фиксированные штрафы, так иштрафы сучетом налога.

Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Как правило, таможенная пошлина в размере 5% взимается со стоимости, страхования ифрахта импортируемых товаров. Кнекоторым товарам, таким как алкоголь итабак, могут применяться другие ставки, атакже могут предоставляться определенные освобождения ильготы. Кроме того, ОАЭ вводят антидемпинговые пошлины на импорт некоторых товаров, таких как автомобильные аккумуляторы, керамическая и фарфоровая плитка игидравлический цемент. Ставки антидемпинговых пошлин варьируются взависимости от кодов товаров истраны экспорта ипроисхождения. Внекоторых случаях антидемпинговая пошлина сос тавляет 67,5% от стоимости товара на условиях стоимости, страхования ифрахта.

ОАЭ входят вТаможенный союз ССАГПЗ, который был со-

здан в 2003 г. для устранения таможенных иторговых барьеров между странами- членами ССАГПЗ. Торговля между этими странами не облагается таможенными пошлинами (при соблюдении определенных условий). Кроме того, ОАЭ предоставляют возможность беспошлинного импорта большинства национальных товаров, происходящих из стран- участниц Соглашения освободной торговле, Сингапура, стран Европейской ассоциации свободной торговли ( Норвегии, Швейцарии, Исландии иЛихтенштейна), Израиля иИндии.

Хотя зоны свободной торговли ОАЭ находятся на террито-

рии страны, они считаются не входящими врамки таможенной территории. Поэтому товары, ввозимые взоны свободной торговли ОАЭ, не облагаются таможенной пошлиной. Таможенная пошлина не выплачивается до тех пор, пока товары не будут ввезены на местный рынок ст ран Персидского залива.

АКЦИЗЫ

С1окт ября 2017г . вОАЭ введен акцизный налог на табак итабачные изделия, газированные напитки иэнергетические напитки.

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ94

С1декабря 2019г . ОАЭ расширили сферу применения акцизного налога, включив в нее подслащенные напитки, электронные курительные приборы и инструменты, атакже жидкости, используемые в электронных курительных приборах иинструментах.

Ниже приведены применимые налоговые ставки:

• 100% на табак итабачные изделия, электронные куритель-

ные приборы и инструмен ты, жидкости, используемые

в электронных курительных приборах и инструментах,

иэнергетические напитки.

• 50% на га зир ова нные иподслащенные напитки.

МУНИЦИПАЛЬНЫЙ НАЛОГ , ИЛИ НАЛОГ НАИМУЩЕСТВО

В большинстве эмиратов муниципальный налог взимается снедвижимости, восновном сгодовой стоимости аренды. Как правило, обязанность по уплате налога лежит на арендаторах. Внекоторых случаях арендаторы и владельцы недвижимости платят отдельные сборы. Например, в эмирате Дуб ай муниципальный налог на недвижимость внастоящее время составляет 2,5% от годовой стоимости аренды для коммерческой недвижимости (выплачиваемых владельцами недвижимости) и5% для жилой недвижимости (выплачиваемых арендаторами).

Регистрационный сбор может взиматься при передаче права собственности на землю или недвижимость. Например, вэмирате Дубай регистрационный сбор взимается в размере 4% от справедливой рыночной стоимости недвижимости, подлежащей уплате вземельный департамент Дубая. ВДубае регистрационный сбор может также взиматься пр и прямой или косвенной передаче акций компании, владеющей недвижимостью.

Вкаждом эмирате такие сборы устанавливаются и регулируются по-своему.

Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет

ГЕРБОВЫЕ СБОРЫ

Внастоящее время вОАЭ не существуе т отдельного гербового сбора.

НАЛОГИ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ

ВОАЭ отсутствует подоходный налог сфизических лиц иработодатели не обязаны удерживать налог сзаработной платы.

ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ВОАЭ существует режим социального обеспечения, который распространяется только на квалифицированных работников из числа граждан ОАЭ и других стран Персидского залива. Граждане стран, не входящих вССАГПЗ, не подлежат социальному обеспечению вОАЭ.

Для сотрудников, являющихся гражданами ОАЭ (заисклю-

чением тех, кто работает вАбу- Даби), взносы на социальное обеспечение рассчитываются по ставке 20% от общего вознаграждения работника, указ анного в местном трудовом договоре. Обязательства по социальному обеспечению также распространяются на сотрудников компаний ифилиалов, заре-

—

гистрированных в ЗСТ. 5% оплачивает работник, 12,5%

работодатель, 2,5% отчисляет государство. Более высокая ставка в 26% применяется в эмирате Абу- Даби, где взнос работода-

—

теля увеличен до 15%, взнос правительства

до 6%, авзнос работника остается равным 5%. Взносы зависят от установленного законом минимального (1000 дирхамов) имаксимального (50 000 дирхамов) размера заработной платы, от которого рассчитывается сумма пенсионных взносов).

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ96

Для других граждан стран Персидского залива, работающих вОАЭ, взносы на социальное обеспечение определяются всоответствии справилами социального обеспечения их родной страны. Работодатель отвечает за удержание и пер ечисление взносов на социальное страхование работников вместе сдолей работодателя.

Для защиты долгосрочных сбережений сотрудников в Дубайском международном финансовом центре (DIFC) была введена программа DIFC Employee Workplace Savings Scheme

(DEWS), которая заменила программу End of Service Gratuity Bene t (EOSG). Новая схема была введена вдействие 1февраля 2020 г., и теперь работодатели обязаны делать ежемесячные

взносы в DEWS или альтернативную регулируемую квалификационную схему, ане выплачивать единовременное вознаграждение работнику по окончании его трудовой деятельности. Работодатели обязаны вносить ежемесячные взносы вразмере 5,83% или 8,33% от базовой зарплаты сотрудника (фактический процент зависит от стажа работы сотрудника).

Налоговое регулирование иадминистрирование — корпоративное налоговое право ОАЭ

Закон ОАЭ о корпоративном налоге определяет ряд обязанностей соблюдения налогового законодательства для налогооблагаемых организаций:

• Все налогооблагаемые организации должны зарегис т риро -

ваться вФедеральном налоговом управлении (FTA) вуста-

новленный срок.

• Налогоплательщики должны подавать декларации по кор-

поративному налогу вэлектронном виде вФедеральное на-

логовое у п равление вустановленные с роки.

• Налогооблагаемые организации должны оплачивать свои обя-

зательства по ко рпоративному налогу вустановленные сроки.

• Налогооблагаемые организаци и должны вести точный

иполный учет и хранить документы в течение как мини-

мум пяти лет, чтобы подт верждать свои декларации по

корпоративному налогообложению.

Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет

Налоговое администрирование всоответствии сЗаконом ОАЭ окорпоративном налоге

Федеральное налоговое управление отвечает за налоговое администрирование, втом числе:

• Имеет право издавать нормативные акты ипостановления по толкованию иприменению Зако н а ок орпоративном налоге.

• Может проводить налоговые проверки для проверки точности д е клараций корпорати в ног о н алога иоценки соблюдения Закона окорпоративном налоге.

• Может удерживать дополнительные суммы налогов, если уста новит, что налого облагаемый субъект занизил свои обязательства по корпоративному налогу. Налогоплательщики могут обжаловать налоговые начисле-

ния или штрафы, наложенные Федеральным налоговым управлением, врамках установленного процесса разрешения споров.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ КУПЛАТЕ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА

Чтобы обеспечить соблюдение тре бований налогового законодательства вОАЭ, очень важно быть вкурсе последних событий исоблюдать установленные правила. Вот пошагово е руководство, которое поможет вам эффективно ориентироваться врежиме корпоративного налогообложения:

• Изучите Закон окорпоративном налоге, опубликованный Министерством финансов, чтобы определить, с о отв етствует ли ваш бизнес критериям, по которым он должен облагаться налогом.

• Изучайте сайты Министерс тва финансов и Федерального налогового упра вления, чтобы знать даты введения налогов, которые будут применяться в вашей конкретной отрасли или сфере деятельности.

• Разб еритесь восновных требованиях ксоблюдению на логового законодательства, таких как отчетный иналоговый периоды, сроки подачи налоговых деклараций ифинансовая

ОАЗИС ВОЗМОЖНОСТЕЙ98

отчетнос ть, которую необходимо вести. Подобную информацию можно найти на сайтах обоих ведомств.

• Регулярно следите за обновлениями и дополнительными

рекомендациями налоговых органов, периодически просматривая их веб-сайты. Поскольку корпоративный налог введен вОАЭ недавно, информация может меняться.

• Ведите тщательную финансовую документацию, используя

передовые методы бух галтер с кого учета. Она будет необходима как для ведения основной деятельности, так идля соблюдения налоговых требований вбудущем.

Финансовая отчетность

Финансовая отчетность является ключевым элементом Закона ОАЭ о корпоративном налоге, поскольку бухгалтерский доход (прибыль или убыток) налогооблагаемого лица, указанный в финансовой отчетности, используется в качестве отправной точки для расчета налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемые лица, получающие доход, не превышающий 3 000 000 дирхамов за налоговый период, могут использовать кассовый метод учета. Однако если доход налогооблагаемого лица превышает 3 000 000 дирхамов за налоговый период, необходимо составлять финансовую отчетность по методу начисления.

Заявления ивыбор льгот

Налогооблагаемые лица должны сделать выбор льготы или подать заявление, чтобы воспользоваться определенными положениями Закона окорпоративном налоге. Выбор может быть сделан налогооблагаемым лицом водностороннем порядке ине требует одобрения со стороны Федерального налогового управления,

—

например

льготы для малого бизнеса, освобождение доходов иностранных постоянных представительств ивозможность облагаться корпоратив ным налогом по общей ставке, если они являются квалифицированными резидентами свободной зоны.

Заявления требуют одобрения со стороны Федерального налогового управления. Некоторые примеры положений, требующих подачи заявления, включают освобождение от уплаты

Глава 6. Налогообложение ибухгалтерский учет

корпоративного налога для определенных категорий лиц, рассмотрение группы компаний как единого налогооблагаемого лица исоздание налоговой группы.

Налоговые декларации иплатежи

Налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации иуплачивать корпоративный налог втечение девяти месяцев с момента окончания соответствующего налогового периода. Несвоевременная подача декларации или уплата налога влечет за собой штрафные санкции.

Разъяснения иоценки

Закон окорпоративном налоге предусматривает механизмы, позволяющие налогоплательщикам заранее определиться вотношении своей налоговой позиции посредством запросов на разъяснение, атакже позволяющие FTA проводить оценку корпоративных налоговых дел лица при определенных обстоятельствах.

Общее правило против злоупотреблений

Закон о корпоративном налоге содержит общее правило, направленное против злоупотреблений, чтобы предотвратить неправомерные сделки или договоренности для получения налоговых преимущес тв, которые не соответствуют закону.

* * *

Соблюдение налогового законодательства и администрирование необходимы для нормального функционирования экономической системы любой страны. В ОАЭ закон о корпоративном налоге регулирует налогообложение корпораций и предприятий, предусматривая исключения для некоторых юридических ифизических лиц, устанавливая ставки корпоративного налога, определяя налогооблагаемые лица иналогооблагаемый доход.

гла ва

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 910 / 2310 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]