Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. Практикум-1
.pdf
Задача 7.3
Проанализировать влияние отдельных факторов на изменение за-
трат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с планом.
Исходные данные
Показатель Значение, млн руб.
Плановая себестоимость планового объема товарной продукции 216,6
Себестоимость товарной продукции по плану, пересчитанному
на фактический объем производства 217,9
Себестоимость товарной продукции по плану, пересчитанному
на фактический объем производства и сортамент продукции 216,9
Фактическая себестоимость фактического объема и сортамента
товарной продукции при плановом уровне постоянных затрат 217,3
Фактическая себестоимость фактического объема и сортамента
товарной продукции 218,6
Плановый объем товарной продукции 222,2
Объем товарной продукции по плану, пересчитанному
на фактический объем производства 224,4
Объем товарной продукции по плану, пересчитанному
на фактический объем производства и сортамент продукции 223,0
Фактический объем товарной продукции 224,1
Решение
Определим плановые и фактические затраты на 1 рубль товар-
1.
ной продукции:
З
факт
З
т
отклонение 97,54 – 97,48 = +0,06.
З
т
216,6
пл
т
222,2
218,6
224,1
С
= ;
ТП(РП)
=⋅= ;
=⋅= ;
коп. 97,48100
коп. 97,54100
2. Влияние изменения физического объема производства на пока-
затель затрат на 1 рубль товарной продукции:
217,9
1
Влияние изменения сортамента на показатель затрат на 1 рубль
3.
Δ=− = − =−
З
т
224,4
1 пл
Q
ЗЗЗ 97,10 97, 48 0, 38 коп.
ттт
=⋅= ;
коп. 97,10100
товарной продукции
81
216,9
коп. 97,26100
4.
Влияние изменения уровня переменных затрат на единицу про-
ЗЗЗ97,26 97,10 0,16 коп.Δ=−= − =+
2
З
т
223,0
сорт 21
ттт
=⋅= ;
дукции на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции:
217,3
3
Влияние изменения уровня абсолютной суммы постоянных
5.
З
т
223,0
пер 32
ЗЗЗ97,44 97,26 0,18 коп.Δ=−=−=+
ттт
=⋅= ;
коп. 97,44100
расходов на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции:
218,6
6.
Влияние изменения цен продукции на затраты на 1 рубль то-
ЗЗЗ98,03 97,44 0,58 коп.Δ=−= − =+
4
З
т
223,0
пост 43
ттт
;
=⋅=
коп. 98,03100
варной продукции:
цфакт4
Изменение величины затрат на 1 рубль товарной продукции произошло под
влиянием следующих факторов, коп.:
Увеличение объема производства продукции............................. –0,38
Изменение структуры (сортамента) продукции.......................... +0,16
Повышение себестоимости продукции........................................ +0,76
В том числе:
удельной величины переменных расходов.................................. +0,18
абсолютной суммы постоянных расходов................................... +0,58
повышение уровня отпускных цен продукции ........................... –0,48
Итого ............................................................................................... +0,06
ЗЗ З97,55 98,03 0, 48 коп.Δ= − = − =−
тт т
Задача 7.4
Определить влияние изменения структуры (сортамента) продукции на отклонение от плана величины затрат на 1 рубль товарной
продукции.
Исходные данные
Показатель План Отчет (факт.)
Общая сумма расходов на производство ТП, млн руб. 37,7 38,3
В том числе:
переменные расходы 26,6 26,9
постоянные расходы 11,1 11,4
82
Окончание таблицы
Показатель План Отчет (факт.)
Средняя плановая себестоимость 1 т продукции, руб/т 5850 5746
Средняя плановая рентабельность издержек
на производство продукции, % 10 10,4
Индекс физического объема производства, доли ед. 1,000 1,034
Решение
1.
Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции по плану,
пересчитанному на фактический объем производства.
Себестоимость продукции по плану, пересчитанному на фактиче-
ский объем производства:
изд
= 3,77
млн руб.
1
П
100
⋅=R отсюда прибыль по плану
=+⋅=
С
руб. млн 38,6011,11,03426,6С
С
R⋅
37,7 10
П
изд
== =
⋅
100 100
Товарная продукция по плану:
ТП = 37,7 + 3,77 = 41,47 млн руб.
Товарная продукция по плану, пересчитанному на фактический
объем производства
1
ТП
2.
Определим затраты на 1 рубль товарной продукции по плану,
= 41,47 · 1,034 = 42,88 млн руб.;
38,6
1
З 100 90,04 коп / руб.
=⋅=
т
42,88
пересчитанному на фактический объем производства и фактический
сортамент продукции.
Индекс изменения расходов в связи с изменением сортамента:
5746
с/с
сорт
5850
.
9820
,==I
Себестоимость по плану, пересчитанному на фактический объем и
сортамент продукции:
2
С
= 38,6 · 0,982 = 37,91 млн руб.
Средние плановые цены продукции:
83
R
план Ц
–
отчет Ц
–
П
изд
пл
100
С
= 5850 · 1,1 = 6435 руб.;
от
= 5746 · 1,104 = 6363,6 руб.
СЦ
−
=⋅=R
отсюда
С
ЦС1
⎛⎞
=⋅ +
изд
⎜⎟
100
⎝⎠
;
Индекс изменения товарной продукции в связи с изменением сор-
тамента:
66363
6435
,
==I .
9890
,
ТП
сорт
Товарная продукция по плану, пересчитанному на фактический
объем и сортамент:
2
ТП
= 42,88 · 0,989 = 42,41 млн руб.;
37,91
2
З 100 89,39
=⋅=коп/руб.;
т
42,41
сорт 22
ЗЗЗ89,39 90,04 = 0, 65Δ =−= −
ттт
коп/руб.
Задача 7.5
Определить влияние отдельных факторов на изменение стоимости
заданного в себестоимости 1 т блюминговой заготовки по сравнению
с планом.
Исходные данные
Статьи затрат
Слитки конвертерного цеха 0,663 3360 0,632 3374
Слитки электросталеплавивильного цеха
Количество, т/т Цена, руб/т Количество, т/т Цена, руб/т
План Отчет
0,571 3430 0,596 3423
Решение
Определим сумму затрат и отклонение:
1.
План Отчет
Статьи затрат
Слитки конвертерного цеха 0,663 3360 2227,68 0,632 3374 2132,37
Слитки электросталеплавильного цеха
Итого 1,234 4186,21 1,228 4172,48
Количество, т/т
0,571 3430 1958,53 0,596 3423 2040,11
Цена,
руб/т
Сумма,
руб
Количество, т/т
Цена,
руб/т
Сумма,
руб
Общее отклонение 4172,48 – 4186,21 = –13,73 руб.
84
2. Определим отклонения за счет норм и цен:
Отклонения
Статьи затрат
Слитки конвертерного цеха –0,031 3360 –104,16 0,632 14,00 8,85
Слитки электросталеплавильного цеха
Итого –18,41 4,68
за счет норм за счет цен
отклонение
нормы, т/т
0,025 3430 85,75 0,596 –7,00 –4,17
цена,
руб/т
сумма,
руб
количе-
ство, т/т
отклонение
цены, руб/т
сумма,
руб
3. Определим средние плановые цены:
планового состава заданного
–
4186,21
3392,39
=
руб/т;
1, 2 34
–
фактического состава заданного
⋅+ ⋅
=
0,632 3360 0,596 3430
1, 228
= 3393,97
4.
руб/т.
Влияние изменения состава заданного:
3393,97 3392,39 1, 228 1,94−⋅= руб/т.
()
Влияние изменения собственно норм:
1, 228 1, 234 3392,39 20,35−⋅ =−
()
руб/т.
Проверка: (–20,35) +1,94 +4,68 = –13,73 руб.
Задача 7.6
Определить влияние отдельных факторов на изменение стоимости
заданного в себестоимости 1 т блюминговой заготовки по сравнению
с планом.
Исходные данные
План Отчет
Статьи затрат
Задано
Слитки мартеновского цеха № 1 0,339 3524,1 0,329 3420,5
Слитки мартеновского цеха № 2 0,546 3519,0 0,482 3415,5
Слитки ЭСПЦ № 1 0,012 3536,0 0,010 3537,7
Слитки ЭСПЦ № 2 0,332 3532,6 0,404 3532,6
Итого 1,229 1,225
Количество, т/т
Цена,
руб/т
Количест-
во, т/т
Цена, руб/т
85
Решение
План Отчет
Статьи затрат
Задано
Слитки мартеновского цеха № 1 0,339 3524,10 1194,67 0,329 3420,50 1125,34
Слитки мартеновского цеха № 2 0,546 3519,00 1921,37 0,482 3415,50 1646,27
Слитки ЭСПЦ № 1 0,012 3536,00 42,43 0,010 3537,70 35,38
Слитки ЭСПЦ № 2 0,332 3532,60 1172,82 0,404 3532,60 1427,17
Итого 1,229 4331,30 1,225 4234,16
Количество, т/т
Цена,
руб/т
Сумма,
руб
Количество, т/т
Цена,
руб/т
Сумма,
руб
1. Общее отклонение 4234,16 – 4331,30 = –97,14 руб/т.
2.
Влияние изменения норм расходов слитков:
–
слитки мартеновского цеха № 1 (0,329 – 0,339) · 3524,1 = –35,24 руб/т;
слитки мартеновского цеха № 2 (0,482 – 0,546) · 3519,0 = –225,22 руб/т;
–
–
слитки ЭСПЦ № 1 (0,010 – 0,012) · 3536,0 = –7,07 руб/т;
–
слитки ЭСПЦ № 2 (0,404 – 0,332) · 3532,6 = +254,35 руб/т.
Итого –13,18 руб/т.
3.
Влияние изменения состава заданного.
Определим средние плановые цены:
планового состава заданного
–
4331,30
3524,25
=
руб/т.
1, 2 29
–
фактического состава заданного
0,329 3524,1 0,482 3519,0 0,010 3536,0
⋅+⋅ +⋅
1, 2 25
0,404 3532,60
+=
⋅
3525,0
руб/т;
1, 225
(3525,00 – 3524,25) · 1,225 = 0,92
4. Влияние изменения собственно норм:
(1,225 – 1,229) · 3524,25 = –14,1
Влияние изменения цен:
5.
(3420,50 – 3524,10) · 0,329 = –34,08
(3415,50– 3519,00) · 0,482 = –49,89
(3537,70– 3536,00) · 0,010 = +0,02
(3532,60– 3532,60) · 0,404 = ±0,00
руб/т;
руб/т;
руб/т;
руб/т.
Итого –83,95 руб/т.
Проверка: (–14,1) + 0,92 + (–83,95) = –97,14 руб/т.
86
руб/т.
руб/т.
+
Задача 7.7
Определить влияние отдельных факторов на величину расходов по пе-
ределу, руб/т, если план производства продукции выполнен на 101,5 %.
Исходные данные
Статьи затрат
Текущий ремонт и содержание
основных средств
Внутризаводское перемещение
материальных ресурсов
Амортизация основных средств 122,70 121,37 100
Расходы на 1 т, руб.
План Отчет
300,11 300,03 51
99,32 100,33 –
Доля условно-постоянных
расходов по плану, %
Решение
Определим абсолютное отклонение отчета от плана:
1.
Статьи затрат
Текущий ремонт и содержание основных средств 300,11 300,03 –0,08
Внутризаводское перемещение материальных ресурсов 99,32 100,33 +1,01
Амортизация основных средств 122,7 121,37 –1,33
Итого 522,13 521,73 –0,4
Расходы, руб/т
План Отчет
Отклоне-
ние, руб/т
2. Скорректируем расходы и определим изменение затрат за счет
объема производства и сметы расходов:
Статьи затрат
Текущий ремонт
и содержание
основных средств
Внутризаводское
перемещение
материальных
ресурсов
Амортизация
основных средств
Итого – 4,07 +3,67
Скорректированные расходы
по плану, руб/т
300,11 0,51
⋅
300,11 0,49
1, 015
+⋅=
= 297,85
99,32 –
122,7
1, 015
120,89
=
Отклонение за счет, руб/т
объема сметы
297,85 300,11−=
= –2,26
120,89 122, 7−=
= –1,81
300,03 297,85−=
100,33 99,32−=
121, 37 120,89−=
= 2,18
= 1,01
= 0,48
Проверка: (–4,07) + (+3,67) = (–0,4) руб/т.
Задача 7.8
Определить влияние отдельных факторов на величину расходов
по переделу, млн руб., если план производства продукции выполнен
на 98,5 %.
87
Исходные данные
Расходы на весь объем
производства, млн руб. Статьи затрат
План Отчет
Текущий ремонт и содержание
основных средств
Внутризаводское перемещение
материальных ресурсов
Амортизация основных средств 14,8 14,7 –
25,7 25,6 47
10,3 10,5 100
Доля условно-
переменных расхо-
дов по плану, %
Решение
1.
Определим абсолютное отклонение отчета от плана и долю посто-
янных затрат:
Расходы на весь объем
производства, млн руб.Статьи затрат
План Отчет
Текущий ремонт и содержание
основных средств
Внутризаводское перемещение
материальных ресурсов
Амортизация основных средств 14,8 14,7 –0,1 100
Итого 50,8 50,8 – –
25,7 25,6 –0,1 53
10,3 10,5 +0,2 –
Откло-
нение,
млн руб.
Доля условно-
постоянных рас-
ходов по плану, %
2. Скорректируем расходы и определим изменение затрат за счет
объема производства и сметы расходов:
Статьи затрат
Текущий ремонт
и содержание
основных средств
Внутризаводское
перемещение
материальных
ресурсов
Амортизация
основных средств
Итого –0,33 +0,33
Скорректированные
расходы по плану,
млн руб.
25,7 0,47 0,985⋅⋅ +
25,7 0,53 25,52+⋅ =
10,3 0, 985 10,15⋅= 10,15 10,30 0,15−=−10,50 10,15 0, 35−=
– –
Отклонение за счет, млн руб.
объема сметы
25,52 25,70 0,18−=−25,60 25,52 0, 08−=
14,70 14,80 0,10−=−
Проверка: (–0,33) + (+0,33) = 0.
88
8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Задача 8.1
Определить влияние отдельных факторов на изменение величины
прибыли от реализации товарной продукции по сравнению с планом.
Исходные данные
По утвер-
Показатели, млн руб.
Производственная себестоимость ТП 2345,2 2345,4 2344,9
Расходы на реализацию продукции 123,1 123,1 123,1
Выручка от реализации продукции
в оптовых ценах предприятия 2787,4 2795,2 2795,8
жденному
плану
По плану на факти-
чески реализован-
ную продукцию
По отчету
Индекс физического объема реализации продукции по отчету со-
ставил 98,58 %.
Решение
1.
Определим прибыль от реализации:
–
по плану
2787,4 – (2345,2 + 123,1) = 319,1
–
по плану на фактически реализованную продукцию
2795,2 – (2345,4 + 123,1) = 326,7
–
по отчету
2795,8 – (2344,9 +123,1) = 327,8
млн руб.;
млн руб.;
млн руб.
2. Потеря прибыли за счет снижения объема реализации:
319,1 · 0,9858 = 314,6
млн руб.;
314,6 – 319,1 = –4,5
млн руб.
3. Определим прибыль на 1 рубль реализованной продукции
по плану
–
319,1
100 11, 45
⋅=
коп.;
2787,4
по плану на фактически реализованную продукцию
–
2795,2
= 11,69
коп.;
326,7
100
⋅=
89
– отклонение 11,69 – 11,45 = +0,24 коп.
4.
Возможная выручка при сохранении планового сортамента
продукции:
2787,4 · 0,9858 = 2747,8
Увеличение выручки за счет усложнения сортамента:
5.
2795,2 – 2747,8 = 47,4
6.
Увеличение прибыли за счет усложнения сортамента (в связи с
млн руб.
млн руб.
увеличением вы ручки):
47,4 11,45
⋅
5,4
млн руб.
=
100
Увеличение прибыли за счет усложнения сортамента (в связи с
7.
увеличением рентабельности продаж):
2795,2 0, 24
⋅
=
6,7
млн руб.
100
В целом усложнение сортамента сопровождалось увеличением
8.
прибыли:
5,4 + 6,7 = 12,1
9.
Суммарное влияние двух факторов (изменения физического
млн руб.
объема реализации и структуры (сортамента)) реализованной продукции:
12,1 – 4,5 = 7,6 млн руб.
10.
Определим влияние изменения полной себестоимости реали-
зованной продукции:
(2344,9 +123,1) – (2345,4 + 123,1) = –0,5
млн руб.
Поскольку себестоимость снизилась, то соответственно увеличи-
лась прибыль.
11.
Определим влияние изменения отпускных цен:
2795,8 – 2795,2 = 0,6
12.
Итого 7,6 + 0,5 + 0,6 = 8,7 млн руб.
90
млн руб.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]