Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. Практикум-1
.pdf
– изменения продолжительности рабочего дня
()
33831887867123882110
⋅−⋅⋅
,,,,,
253
,
−=
тыс. руб.;
1000
изменения среднечасовой выработки одного рабочего
–
()
3383129841867123882110
,,,,,
−⋅⋅⋅
3115
,
=
тыс. руб.
1000
Проверка: (–1,25) + (–3,71) + (–3,25) + 15,31 =7,1 тыс. руб.
Задача 6.4
По данным задачи 6.3 определить влияние изменения численности работающих и производительности их труда по сравнению с
планом на объем производства.
Решение
Влияние изменения:
численности работающих (10520 – 10500) · 1285,7 = 25,7 млн руб.;
–
–
производительности труда 10520 · (1292,8 – 1285,7) = 74,7 млн руб.
Задача 6.5
Определить абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы персонала предприятия от плана. Выполнение плана по
объему реализации продукции составило 101,6 %.
Исходные данные
Показатель
Весь персонал предприятия 42 876,7 43 038,7
В том числе
переменная часть фонда
заработной платы 26 750,5 27 200,0
постоянная часть фонда
заработной платы 16 126,2 15 838,7
Фонд заработной платы по плану, млн руб.
План Отчет
Решение
Абсолютное отклонение 43 038,7 – 42 876,7 = 162,0 млн руб.
Относительное отклонение 43 038,7 – (26 750,5 · 1,016 + 16 126,2) =
= –266,0
млн руб.
Задача 6.6
Определить влияние отдельных факторов на абсолютное отклонение фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала от плана.
71
Исходные данные
Фонд оплаты труда,
млн руб.
План Отчет План Отчет
Промышленно-производственный
персонал
В том числе:
рабочие 1363,2 1371,6 8167 8181
руководители 214,9 211,0 952 944
специалисты 21,9 22,2 217 219
технические исполнители 17,9 16,7 224 209
1617,9 1621,5 9560 9553
Среднесписочная числен-
ность работников, чел. Категории персонала
Решение
Средняя годовая
Категории
персонала
Рабочие 166,92 167,66 1365,54 8,4 2,34 6,06
Руководители 225,70 223,52 213,06 –3,9 –1,84 –2,06
Специалисты 100,92 101,37 22,10 0,3 0,20 0,10
Технические
исполнители
Промышленнопроизводственный персонал
заработная плата
одного работни-
ка, тыс. руб.
План Отчет
79,91 79,90 16,70 –1,2 –1,20 0,00
169,24 169,74 1617,40 3,6 –0,50 4,10
Расчетный
фонд оп-
латы тру-
да, млн
руб.
Отклонение фонда оплаты труда, млн руб.
В том числе за счет
Всего
изменения
численности
изменения сред-
ней заработной
платы
Средняя плановая годовая зарплата фактического состава персонала:
1617,40
1000 169,31
⋅=
тыс. руб.
9553
Отклонение фонда оплаты труда за счет:
изменения собственно численности работников
–
169,24
×=1,18 млн руб.;
9553 9560−×
()
1000
–
изменения структуры персонала предприятия
9553
×=млн руб.
0,67
169, 31 169, 24−×
()
1000
Задача 6.7
Определить влияние отдельных факторов на величину отклонения
от плана среднегодовой заработной платы рабочего.
72
Исходные данные
Показатель План Отчет
Фонд оплаты труда рабочих, млн руб. 1344,6 1345,7
Среднесписочная численность рабочих, чел. 8167 8181
Общее число человеко-дней, отработанных
всеми рабочими за год, человеко-дней
Общее число человеко-часов, отработанных
всеми рабочими за год, человеко-часов
1921,7 1893,1
15 373,6 14 860,8
Решение
Определим плановые и отчетные показатели для одного рабочего:
1.
Показатель План Отчет
Средняя заработная плата одного рабочего ЗРП, тыс. руб. 164,64 164,49
Среднее число дней, отработанных за год одним рабочим, дней 235,3 231,4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 8,00 7,85
Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб. 87,46 90,55
Отклонение 164,49 – 164,64 = –0,15 тыс. руб.
2.
Влияние изменения числа отработанных дней.
Рассчитываем первый условный показатель:
468784231
⋅⋅
Δ
ЗРП
=
1
ЗРП
= 161,91 – 164,64 = –2,734 тыс. руб.
1
1000
,,
=
;
руб. тыс.161,91
3.
Влияние изменения продолжительности рабочего дня.
Рассчитываем второй условный показатель:
231, 4 7,85 87, 46
ЗРП 158,87 тыс. руб.
Δ
Влияние изменения среднечасовой заработной платы:
4.
Δ
==
2
ЗРП
= 158,87 – 161,91 = –3,036 тыс. руб.
2
ЗРП
3
⋅⋅
1000
= 164,49 – 158,87 = 5,620 тыс. руб.
;
Проверка: (–2,734) + (–3,036) + 5,620 = 0,150 тыс. руб.
Задача 6.8
Проанализировать соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы по сравнению с
прошлым годом. Установить влияние изменения производительности
труда и средней заработной платы на себестоимость продукции.
73
Исходные данные
Показатели Предыдущий год
Товарная продукция, млн руб. 9960,0 10 028,1 10 104,1
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, млн руб. 1854,3 1855,5 1862,2
Выплаты социального характера работникам
за отчетный период, млн руб. 179,9 181,8 188,1
10 512,0 10 500,0 10 520,0
Отчетный год
План Отчет
Доля зарплаты в себестоимости товарной продукции составляет 11,0 %.
Решение
Показатель Предыдущий год
Производительность труда, тыс. руб/чел. 947,49 955,06 960,47
Среднемесячная заработная плата, руб. 16 126,0 16 169,0 16 241,3
Темп роста производительности труда, % 100,8 101,4
Темп роста средней заработной платы, % 100,3 100,7
Отчетный год
План Отчет
Изменение себестоимости продукции по сравнению с предыду-
щим годом за счет изменения производительности труда и заработной платы определяется по формуле
+Δ
100 ЗРП
Δ= −⋅
⎛⎞
С 1 У ,
Пт ЗР П
⎜⎟
+Δ
100 Пт
⎝⎠
где
– изменение себестоимости, %;
СΔ
П
Т
Δ
П
– рост производительности труда по отношению к базисному
т
периоду, %;
Δ
ЗРП – увеличение заработной платы по отношению к базисному
периоду, %;
У
– удельный вес заработной платы в себестоимости продук-
ЗРП
ции, %.
1, 0 07
Δ= −⋅=−
⎛⎞
С 111 0,08%.
П
⎜⎟
Т
1, 014
⎝⎠
Задача 6.9
Рассчитать показатель эффективности использования трудовых
ресурсов и влияние отдельных факторов на их изменение.
74
Исходные данные
Ч
Показатель План Отчет
Товарная продукция ТП, млн руб. 139 700 144 870
Реализованная продукция РП, млн руб. 139 386 144 173
Среднесписочная численность работающих Чсс, чел. 37 004 36 924
Прибыль от реализации продукции П, млн руб. 37 634 39 215
Решение
Показателем эффективности использования трудовых ресурсов яв-
ляется рентабельность персонала R
, т.е. отношение прибыли от реали-
пер
зации продукции к среднесписочной численности работающих):
П
где
R =
пер
R ==⋅⋅
П
– рентабельность продаж, доли ед.;
ППРПТП
пер
ЧРПТПЧ
сс сс
,
сс
,
РП
РП
– доля выручки в стоимости товарной продукции, доли ед.;
ТП
ТП
– среднегодовая выработка одного работающего в дейст-
Ч
сс
вующих ценах, руб/чел.
Показатель План Отчет Отклонение
Товарная продукция, млн руб. 139 700 144 870 +5170
Реализованная продукция, млн руб. 139 386 144 173 +4787
Среднесписочная численность работающих, чел. 37 004 36 924 –80
Прибыль от реализации продукции, млн руб. 37 634 39 215 +1581
Удельный вес выручки в стоимости товарной
продукции, % 99,78 99,52 –0,26
Рентабельность продаж, % 27,00 27,20 +0,20
Среднегодовая выработка на одного работающего,
тыс. руб. 3775,3 3923,5 +148,2
Прибыль на одного работающего, тыс. руб. 1017,0 1062,0 +45,0
На анализируемом предприятии рентабельность персонала изме-
нилась за счет:
–
доли выручки в стоимости товарной продукции
(0,9952 – 0,9978) · 3775,3 · 0,27 = – 2,65 тыс. руб/чел.;
75
– производительности труда
(3923,5 – 3775,3) · 0,9952 · 0,27 = 39,82
–
рентабельности продаж
тыс. руб/чел.;
(0,2720 – 0,27) · 0,9952 · 3923,5 = 7,81 тыс. руб/чел.
Общее отклонение рентабельности персонала от плана составило
+44,98
тыс. руб/чел.
Задача 6.10
Рассчитать показатели эффективности использования фонда зара-
ботной платы и влияние отдельных факторов на их изменение.
Исходные данные
Показатель План Отчет
Товарная продукция, млн руб. 37 724,1 39 438,2
Реализованная продукция, млн руб. 37 639,2 39 248,5
Фонд заработной платы, млн руб. 3422,9 3678,8
Прибыль от реализации продукции, млн руб. 4045,0 4071,6
Решение
Показателем эффективности использования фонда заработной
платы является величина прибыли от реализации продукции П на
рубль заработной платы ФЗП:
П
R =
з
ПВФЗП
R =⋅ ,
з
ВТП ТП
,
ФЗП
:
где В – выручка от реализации продукции, млн руб.;
П
– рентабельность продаж, доли ед.;
В
ФЗП
– зарплатоемкость продукции, руб/руб.
ТП
Показатель План Отчет Отклонение
Товарная продукция, млн руб. 37 724,1 39 438,2 1714,1
Реализованная продукция, млн руб. 37 639,2 39 248,5 1609,3
Удельный вес выручки в стоимости товарной
продукции, % 99,77 99,52 –0,25
Фонд заработной платы, млн руб. 3422,9 3678,8 255,9
Прибыль от реализации продукции, млн руб. 4045,0 4071,6 26,6
76
Окончание таблицы
р
р
р
Показатель План Отчет Отклонение
Рентабельность продаж, % 10,75 10,37 –0,38
Зарплатоемкость продукции, руб/руб. 0,0907 0,0933 0,0026
Прибыль на 1 рубль зарплаты, руб. 1,182 1,107 –0,075
На анализируемом предприятии величина R
доли выручки в стоимости товарной продукции
–
0,9952 0,9977
()
−
⋅=−
0,1075 0,003
изменилась за счет:
з
уб / руб.;
0,907
–
зарплатоемкости продукции
11
⎛⎞
⎜⎟
0,0933 0, 0907
⎝⎠
–
рентабельности продаж
−⋅⋅=−
0,1037 0,1075 0,9952
()
0,9952 0,1075 0, 033
−⋅
=−
0,040
уб / руб.;
уб / руб.
0,0933
Общее отклонение величины прибыли на 1 рубль зарплаты от
плановой составило 0,076 руб/руб.
77
7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Задача 7.1
Определить абсолютное и относительное отклонение затрат на
сырье для производства продукции от плана.
Исходные данные
Показатели План Отчет
Объем производства продукции, млн руб. 180,5 195,4
Затраты на сырье, млн руб. 82,1 90,5
Решение
Фактический объем при плановых затратах на 1 рубль товарной
продукции
82,1
⋅=
195,4 88, 9
млн руб.
180,5
Отклонение абсолютное 90,5 – 82,1 = 8,4 млн руб.
Отклонение относительное 90,5 – 88,9 = 1,6 млн руб.
Задача 7.2
Проанализируйте влияние отдельных факторов на величину за-
трат на производство товарной продукции.
Исходные данные
Элементы затрат
Материальные затраты 24 990 26 690
Затраты на оплату труда с учетом
отчислений на социальные нужды
Амортизация 993 1025
Прочие затраты 5100 5123
Удельный вес расходов, %:
переменных 69,3 68,8
постоянных 30,7 31,2
Расходы, млн руб.
План Отчет
3280 3460
На анализируемом предприятии средняя плановая себестоимость
т продукции планового и фактического сортамента составила 5400
1
и 5300 руб/т соответственно. Индекс физического объема производства по отчету составил 1,035.
78
Решение
i
1.
Определим отклонение отчетных данных от плановых.
Элементы затрат
Материальные затраты 24 990,0 26 690,0 1700,0
Затраты на оплату труда с учетом
отчислений на социальные нужды
Амортизация 993,0 1025,0 32,0
Прочие затраты 5100,0 5123,0 23,0
Общая сумма расходов:
производство продукции Р′
переменных расходов Р
постоянных расходов Р
общ
23 813,6 24 973,0 1159,5
пер
10549,4 7791,6 –2757,9
пост
2. Общая сумма расходов Р
План Отчет Отклонение от плана
3280,0 3460,0 180,0
34 363,0 36 298,0 1935,0
изменяется под влиянием следую-
общ
Расходы, млн руб.
щих факторов:
–
объема производства продукции Q;
структуры (сортамента) выпущенной продукции УД;
–
–
уровня переменных расходов на единицу продукции
–
абсолютной суммы постоянных расходов ∑Р
пост
P
;
пер
.
Определим влияние перечисленных факторов с использованием
метода цепных подстановок. Факторная модель общей суммы расходов на производство имеет следующий вид:
n
Р ( УД P ) Р ,
общ пер пост
Q
=⋅⋅+
∑∑
1
=
i
i
i
где n – количество калькулируемых видов продукции.
3.
Для определения плановой суммы расходов, пересчитанной на
фактический объем производства, необходимо скорректировать плановую величину переменных расходов
1 пл пл
где I
– индекс физического объема производства, доли ед.;
о
1
Р 23 813, 6 1,035 10 549,4 35 196,5 млн руб.=⋅+=
общ
РР Р,I=⋅+
∑∑
общ пер о пост
Влияние изменения объема производства на сумму расходов оп-
ределяется
Δ= − = − =
1 пл
P P P 35 196,5 34 363,0 833,5 млн руб.
Q
общ общ
79
4. Для определения влияния изменения структуры продукции необ-
ходимо рассчитать плановую сумму расходов, пересчитанную на фактический объем производства и фактический сортамент продукции.
Определим индекс изменения расходов в связи с изменением сор-
тамента продукции I
в отчетном году:
сорт
5300
I
==
сорт
5400
0,981.
Расчетная общая сумма расходов:
2 пл пл 1
РР Р Р,II I=⋅+ ⋅=⋅
()
∑∑ ∑
общ пер о пост сорт общ сорт
2
Р 35 196,5 0,981 34 527,8 млн руб.=⋅=
общ
Влияние изменения сортамента продукции на сумму расходов оп-
ределяется:
P P P 34 527,8 35 196,5 668, 7 млн руб.Δ= − = − =−
сорт общ общ
5.
Определим влияние изменения удельной величины переменных
21
расходов:
3 опл
РРР 24 973 10 549,4 0,981I=+ ⋅=+ ⋅=
∑∑
общ пер пост сорт
35 322 млн руб.=
Влияние изменения удельной величины переменных расходов на
сумму расходов:
P P P 35 322,0 34 527,8 794,2 млн руб.Δ= − = − =
6.
Определим влияние изменения абсолютной суммы постоянных
32
пер общ общ
расходов
щих факторов:
P P P 36 298, 0 35 322,8 976 млн руб.Δ=−= − =
пост общ общ
Изменение общей суммы расходов, млн руб., произошло под влиянием следую-
увеличение объема производства продукции .................................+833,5
изменение структуры (сортамента) продукции ..............................–668,7
повышение себестоимости продукции ............................................+1770,2
В том числе:
удельной величины переменных расходов...................................+794,2
абсолютной суммы постоянных расходов....................................+976,0
Итого ...................................................................................................+1935,0
о 3
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]