Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. Практикум
.pdf
№ 2339
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»
Кафедра прикладной экономики
О.В. Юзов
Т.М. Петракова
Комплексный экономический
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
анализ хозяйственной
деятельности предприятий
Практикум
Рекомендовано редакционно-издательским
советом университета
Москва 2015
УДК 657.6
Ю20
Рецензент
канд. экон. наук А.А. Бродов (ЦНИИЧермет им. И.П. Бардина)
Юзов О.В.
Ю20 Комплексный экономический анализ хозяйственной дея-
тельности предприятий : практикум / О.В. Юзов, Т.М. Петракова. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2015. – 113 с.
ISBN 978-5-87623-824-5
В практикуме приведены задачи по основным вопросам курса комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности металлургических
предприятий – по анализу маркетинговой деятельности, объему производства, реализации и качества продукции, использования основных фондов, материально-технического обеспечения и использования предметов труда, трудовых ресурсов и фонда заработной платы, себестоимости продукции, финансовых результатов работы, финансового состояния предприятия.
Предназначен для бакалавров и магистров, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика» 0800100 и «Менеджмент» 0800200. Ряд задач,
приведенных в пособии, может быть использован студентами других специальностей.
ISBN 978-5-87623-824-5
2
УДК 657.6
О.В. Юзов,
©
Т.М. Петракова, 2015
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие..............................................................................................4
1. Способы обработки экономической информации.............................5
2. Анализ маркетинговой деятельности предприятия......................... 14
3. Анализ объема производства и реализации продукции.................. 22
4. Анализ использования основных производственных фондов .......37
5. Анализ использования материальных ресурсов ..............................61
6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда
заработной платы.................................................................................... 69
7. Анализ себестоимости продукции .................................................... 78
8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия........89
9. Анализ финансового состояния предприятия.................................. 97
Библиографический список.................................................................104
Приложения ..........................................................................................105
3
ПРЕДИСЛОВИЕ
Качество подготовки бакалавров и магистров определяется в значительной степени способностью будущих специалистов владеть
методами экономического анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия и его подразделений и оценки рыночных
позиций предприятия, проводить анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и диагностику производственноэкономического потенциала предприятия.
В практикуме рассмотрены основные задачи по комплексному
экономическому анализу хозяйственной
Предлагаемый практикум позволит более глубоко изучить дисциплину и приобрети практические навыки проведения комплексного
экономического анализа хозяйственной деятельности металлургического предприятия.
Рассмотренные задачи помогут студентам освоить методику комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности металлургических предприятий, выполнять расчет и анализ экономических показателей работы предприятия, определять влияние факторов
на результативные показатели, комплексно оценивать достигнутые
результаты, выявлять имеющиеся резервы и определять пути их реализации в целях повышения эффективности производства.
деятельности предприятия.
4
1. СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ
Задача 1.1
Сравните фактически достигнутые результаты с данными базис-
ного года.
Исходные данные
Год
2010 (базисный год) 130,6 22 300 5,86
2011 133,8 22 000 6,08
2012 131,7 21 800 6,04
2013 127,3 21 750 5,85
2014 130,5 20 600 6,33
Товарная продук-
ция, млрд руб.
Численность
работников, чел.
Выработка одного
работника, млн руб.
Решение
Товарная продукция
Год
млрд руб.
2010
(базисный год) 130,6 100,0 22 300 100,0 5,86 100,0
2011 133,8 102,5 22 000 98,7 6,08 103,8
2012 131,7 100,8 21 800 97,8 6,04 103,2
2013 127,3 97,5 21 750 97,5 5,85 99,9
2014 129,0 98,8 20 600 92,4 6,33 106,9
% к базис-
ному году
Численность
работников
% к базис-
чел.
ному году
Выработка одного
работника
млн руб.
% к базисному году
Из полученных данных следует, что товарная продукции предприятия в 2013 и 2014 гг. была ниже, чем в базисном году. За пять лет она
снизилась на 1,2 %. Численность работников сократилась в 2014 г. по
сравнению с базисным годом на 7,6 %, а выработка одного работника
увеличилась на 6,9 %, так как темпы снижения численности превышали
темпы снижения товарной продукции
.
Задача 1.2
Сопоставьте фактический уровень показателей с плановыми значениями.
Исходные данные
Вид продукции
Чугун передельный 21,3 21,5
Готовый прокат 37,8 38,4
Кокс 6 % влажности 6,1 6,2
Выпуск продукции в действующих ценах, млрд руб.
План Факт
5
Решение приведено в таблице:
Выпуск продукции в дей-
ствующих ценах, млрд руб.Вид продукции
План Факт
Чугун передельный 21,3 21,5 0,2 100,9
Готовый прокат 37,8 38,4 0,6 101,6
Кокс 6 % влажности 6,1 6,2 0,1 101,6
Итого 65,2 66,1 0,9 101,4
Абсолютное
отклонение от
плана, млрд руб.
Выполнение
плана, %
Задача 1.3
Сравните фактические нормы расхода материальных ресурсов с
утвержденными нормами, выявите экономию (перерасход) ресурсов
на производство продукции.
Исходные данные
Норма расхода материальных
Вид ресурсов
Металлошихта, кг/т 1142,1 1140,4
Чугун, кг/т 746,9 740,7
Лом стальной, кг/т 329,4 331,1
Лом чугунный, кг/т 2,0 1,5
Окатыши металлизованные, кг/т 45,4 47,2
Шихтовая заготовка, кг/т 0,7 0,6
Железо из pуды, кг/т 2,1 2,1
Раскислители и легиpующие, кг/т 15,5 15,5
Газ пpиpодный, м3/т 8,3 5,9
Кислоpод, м3/т 58,9 57,2
Электpоды гpафитиpованные, кг/т 0,4 0,4
Электроэнергия, кВт ⋅ ч/т
ресурсов при производстве стали
утвержденная фактическая
83,6 89,4
Решение приведено в таблице:
Норма расхода материаль-
ных ресурсов при произ-
Вид ресурсов
Металлошихта, кг/т 1142,1 1140,4 –1,7 –0,1
Чугун, кг/т 746,9 740,7 –6,2 –0,8
Лом стальной, кг/т 329,4 331,1 1,7 +0,5
Лом чугунный, кг/т 2,0 1,5 –0,5 –25,0
Окатыши металлизованные, кг/т 45,4 47,2 1,8 +4,0
Шихтовая заготовка, кг/т 0,7 0,6 –0,1 –14,3
Железо из pуды, кг/т 2,1 2,1 0,0 –
Раскислители и легиpующие, кг/т 15,5 15,5 0,0 –
Газ пpиpодный, м3/т 8,3 5,9 –2,4 –28,9
Кислоpод, м3/т 58,9 57,2 –1,7 –2,9
6
водстве стали
утвержденная фактическая
Отклонение
абсо-
лютное
относи-
тельное, %
Окончание таблицы
Норма расхода материаль-
ных ресурсов при произ-
Вид ресурсов
Электpоды гpафитиpованные, кг/т 0,4 0,4 0,0 –
Электроэнергия, кВт ⋅ ч/т
водстве стали
утвержденная фактическая
83,6 89,4
Отклонение
абсо-
лютное
5,8 +6,9
относи-
тельное, %
Задача 1.4
Определите среднюю месячную зарплату (ЗРП) в целом по заводу.
Исходные данные
Номер цеха завода Число рабочих, чел.
Первый 2250 37,6
Второй 3480 39,1
Третий 1300 26,9
Четвертый 1260 27,6
Месячная заработная
плата, тыс. руб.
Решение
37,6 2250 39,1 3480 26,9 1300 27,6 1260
ЗРП
==
⋅+⋅+⋅+⋅
2250 3480 1300 1260
+++
35,03 тыс. руб.
Ответ: 35,03 тыс. руб.
Задача 1.5
Определите влияние факторов на производство товарной продук-
ции (ТП) методом цепных подстановок.
Исходные данные
Показатель План Факт
Объем производства, млн руб. 300.3 323,5
Среднесписочное число рабочих, чел. 701 675
Среднее число дней, отработанных рабочим в год, дней 300 302
Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день, ч 6,8 6,9
Средняя выработка продукции на отработанный человеко-час, руб. 210 230
Схема расчета результативного показателя приведена в таблице:
результативного
показателя
Базисный План План План План
Условный 1 Факт План План План
Условный 2 Факт Факт План План
Условный 3 Факт Факт Факт План
Фактический Факт Факт Факт Факт
Условия расчета результативного показателя Условия расчета
Фактор I Фактор II Фактор III Фактор IV
7
Решение
.
Ч
.
Уровень
Показатель
Объем производства ТП, млн руб. 300,3 323,5 23,2 7,7
Среднесписочное число рабочих Ч, чел. 701 675 –26,0 –3,7
Среднее число дней, отработанных рабочим
в год Д, дней
Среднее число часов, отработанных одним
рабочим в день t, ч
Средняя выработка продукции
на отработанный человеко-час, руб.
показателя
План Факт
300 302 2,0 0,7
6,8 6,9 0,1 1,5
210 230 20 9,5
Отклонение
абсо-
лютное
относи-
тельное, %
1. На объем производства влияют количественные факторы: среднесписочное число рабочих, среднее число дней, отработанных рабочим в год и среднее число часов, отработанных одним рабочим в
день, а также качественный фактор – средняя выработка продукции на
отработанный человеко-час. Среди количественных факторов, определяющих объем производства продукции, первичным является числен-
рабочих, так как только при наличии на предприятии определен-
ность
ного числа рабочих могут иметь место такие факторы, как среднее число дней и среднее число часов, отработанных в день одним рабочим:
вДЧТП ⋅⋅⋅= t (мультипликативная модель).
Объем производства составит:
– по плану
– по отчету
ТП Ч Д в 701 300 6,8 210
000 0
ТП Ч Д в 675 302 6,9 230t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅
11111
t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ = 303,3 млн руб.;
0
= 323,5 млн руб.;
– отклонение ΔТП = 323,5 – 300,3 = 23,2 млн руб.
2. Определим влияние каждого фактора.
2.1. Каким был бы объем производства, если бы среднесписочное
число рабочих находилось на отчетном уровне, а остальные факторы –
на плановом:
ТП Ч Д в 675 300 6,8 210 289, 2 млн руб
Ч 10 0
1
t=⋅ ⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ =
0
2.2. Влияние изменения среднесписочного числа рабочих на объем производства продукции:
8
ТП ТП ТПΔ =− или
ЧЧ 0
1
ТП 289,2 300,3 11,1 млн рубΔ= − =−
Ч
ТП (ЧЧ) Дв
100 0
tΔ =−⋅⋅⋅
0
,
2.3. Влияние изменения среднего числа дней, отработанных рабо-
t
чим в год, на объем производства продукции:
ТП Ч Д в 675 302 6,8 210 291,1 млн руб.
(ЧД)11 0
11
t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ = ;
0
ТП ТП ТПΔ= − или
ДЧД Ч
11 1
ТП 291,1 289,2 1,9Δ =− =+млн руб.
Д
ТП Ч (ДД) в
Д 11 0 0
tΔ =⋅ − ⋅⋅,
0
2.4. Влияние изменения среднего числа часов, отработанных од-
ним рабочим в день, на объем производства продукции:
ТП Ч Д в 675 302 6,9 210 295, 4 млн руб.
(ЧД )1110
t
111
ТП ТП ТП
Δ =−
t(ЧД )(ЧД)
Δ =−=+
t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ =
t
111 11
ТП 295,4 291,1 4,3 млн руб.
t
или
ТП Ч Д ()вttΔ =⋅⋅−⋅,
t11100
;
2.5. Влияние изменения средней выработки продукции на отрабо-
танный человеко-час на объем производства продукции:
ТП Ч Д в 675 302 6,9 2,3 323,5 млн руб.
(ЧД в )1111
ТП ТП ТП
Δ =− или
=⋅ ⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ = ;
t
1111
в (ЧД в )(Ч , Д )
1111 1 11
t
⋅
t
в
ТП Ч Д (вв)tΔ=⋅⋅⋅−
в 111 1 0
,,,, =−=Δ
.руб млн12842955323ТП
,
2.6. Итог влияния изменения всех факторов должен равняться сум-
марной величине изменения фактического объема производства по
сравнению с плановым:
ТП ТП ТП ТП ТП
ΔΔΔΔΔ=+++=
общ Ч Д в
t
11,1 1,9 4,3 28,1 23, 2 млн руб.=− + + + =
Задача 1.6
Определите влияние факторов на производство товарной продук-
ции (ТП) методом абсолютных разниц (прил. 2).
Исходные данные
Показатель План Факт
Объем производства, млн руб. 300,3 323,5
Среднесписочное число рабочих, чел. 701 675
Среднее число дней, отработанных рабочим в год, дней 300 302
Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день, ч 6,8 6,9
Средняя выработка продукции на отработанный человеко-час, руб. 210 230
9
Решение
1. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения и определении влияния этих отклонений на величину результативного показателя.
Объем производства составит:
– по плану
– по отчету
ТП Ч Д в 701 300 6,8 210 300, 3 млн руб.;t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ =
00000
ТП Ч Д в 675 302 6,9 230 323,5 млн руб.;t=⋅⋅⋅= ⋅ ⋅ ⋅ =
11111
– отклонение ΔТП = 323,5 – 300,3 = 23,2 млн руб.
2. Определим абсолютное отклонение плановых и фактических
значений по каждому показателю:
ΔЧ = Ч
ΔД = Д
Δt = t
Δв = в
– Ч0 = 675 –701 = –26 чел.;
1
– Д0 = 302 – 300 = 2 дня;
1
– t0 = 6,9 – 6,8 =0,1 час.;
1
– в0 = 230 – 210 = 20 руб.
1
3. Влияние изменения среднесписочного числа рабочих на объем
производства продукции:
ТП (ЧЧ) Дв 26 300 6,8 210 11,1 млн руб.tΔ =−⋅⋅⋅=−⋅⋅⋅ =−
Ч 10000
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных рабочим в
год, на объем производства продукции:
ТП Ч (ДД) в 675 2 6,8 210 1,9 млн руб.tΔ =⋅ − ⋅⋅= ⋅⋅ ⋅ =
Д 11 000
Влияние изменения среднего числа часов, отработанных одним
рабочим в день, на объем производства продукции:
ТП Ч Д ()в 675 302 0,1 210 4,3 млн руб.ttΔ =⋅⋅−⋅= ⋅ ⋅ ⋅ =
t11100
Влияние изменения средней выработки продукции на отработан-
ный человеко-час на объем производства продукции:
ТП Ч Д (вв) 675 302 6,9 20 28,1 млн руб.
в
tΔ =⋅⋅⋅− = ⋅ ⋅ ⋅=
111 1 0
Итог влияния изменения всех факторов должен равняться суммарной величине изменения фактического объема производства по сравнению с плановым:
ТП ТП ТП ТП ТП
ΔΔΔΔΔ=+++=
общ Ч Д в
t
11,1 1,9 4,3 28,1 23, 2 млн руб.=− + + + =
Таким образом, способ абсолютных разниц дает тот же результат,
что и способ цепных подстановок.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]