Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Практикум
.pdf
11. КЭАХД В РАЗРАБОТКЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БИЗНЕС-ПЛАНА
Вопросы для подготовки к занятиям
1. Раскройте значение бизнес-плана для разных целевых поль-
зователей.
2. Когда возникает потребность в составлении бизнес-плана?
3. Какова структура бизнес-плана?
4. Дайте краткую характеристику содержания разделов бизнес-
плана.
5. Каковы основные задачи анализа на подготовительном этапе
бизнес-планирования?
6. Каковы основные задачи и последовательность проведения
анализа при разработке показателей бизнес-плана?
7. Какие методы анализа используются при разработке показа-
телей бизнес-плана?
8. Дайте определения понятий «смета», «бюджет»?
9. Какие виды бюджетов составляются в организации?
10. Каковы цели сметного планирования?
11. Какие методы анализа используются в расчете сметных пока-
зателей?
12. Какова роль анализа в системе маркетинга?
13. Каковы основные задачи анализа в комплексном исследова-
нии рынка?
14. Каковы задачи анализа в составлении маркетинговой стра-
тегии?
15. Каковы основные задачи анализа при разработке товарной,
ценовой, сбытовой и коммуникационной политики?
16. Какова роль анализа при формировании структур маркетин-
говых служб?
17. Каковы задачи анализа при оценке эффективности маркетин-
говой деятельности?
111
Задачи
1. Составьте смету прямых материальных затрат для производства единицы тостера по следующим данным:
Детали
Стальной лист м 136,5 0,1 5
Полиуретан кг 166 0,05 4
Полиэтилен кг 182,5 0,02 5
Провод м 15 2 10
Нагревательная спираль шт. 20 1 —
Включатель шт. 7 1 —
Единица
измерения
Определите прямые материальные затраты на весь объем
производства при ожидании среднего индекса инфляции 1,2.
2. По данным предыдущей задачи рассчитайте затраты на
изготовление тостера, возможную прибыль от продаж, точку безубыточности и маржинальный доход, если известно, что переменные затраты на производство одного тостера (заработная
плата, материалы и др.) составляют 450 р. Постоянные издержки
на весь выпуск электроприборов составляют 7 788 027 р.
Какой дополнительный объем производства необходим, если
предприятие устанавливает скидку 10 % с продажной цены
тостера?
Цена за
единицу, р.
Норма расхода
на 1 тостер
Потери, %
3. Рассчитайте прогнозный объем производства электроприборов за 2018 г. в натуральном и стоимостном выражении, если
известно:
Электроприборы Объем продаж, р. Доля запаса, % Доля потерь, %
Тостер 10 000 10 2
Кофеварка 5 000 7 3
Фен 4 000 5 1
В плане продаж определена цена с учетом инфляции на вну-
треннем рынке: 700, 1 900, 1 500 соответственно.
Составьте смету на производство электроприборов.
112
Тестовые задания
1. Основными целями процесса бюджетирования являются:
а) формализация процесса планирования;
б) создание базы для оценки достигнутых результатов;
в) способствование координации и коммуникации между
различными службами компании;
г) все перечисленное.
2. Разработка финансового плана как составной части бизнесплана проекта предполагает анализ:
а) сильных и слабых сторон деятельности конкурентов;
б) ритмичности производства;
в) баланса денежных расходов и поступлений;
г) источников финансирования проекта.
3. Все показатели бизнес-плана и особенно финансовые показатели должны быть сбалансированы с:
а) затратами на производство и объемом продаж;
б) показателями рентабельности активов и собственного
капитала;
в) уровнем материалоемкости и капиталоемкости произ-
водства;
г) показателями ликвидности и платежеспособности.
4. Форма бюджета, которая основана на применении схемы
«скользящего» бюджетного планирования, т. е. на добавлении
к бюджетному периоду одного месяца, как только истекает
текущий:
а) операционный;
б) непрерывный;
в) оперативный;
г) гибкий.
5. Исходной базой бюджетного планирования деятельности
предприятия служит бюджет:
113
а) производства;
б) продаж;
в) производственных запасов;
г) движения денежных средств.
6. Разработка плана производства как составной части бизнесплана проекта основывается на анализе:
а) потенциальных потребителей и рыночной конъюнктуры;
б) сильных и слабых сторон деятельности фирмы;
в) себестоимости продукции;
г) сроков окупаемости вложений.
7. В состав операционных (гибких) бюджетов предприятия
включаются все сметы, кроме:
а) движения денежных средств;
б) прямых затрат на материалы;
в) прямых затрат на оплату труда;
г) объема продаж.
8. Укажите последовательность формирования комплексного
(общего) бюджета предприятия:
а) составление бюджета движения денежных средств;
б) составление бюджета общепроизводственных расходов;
в) составление бюджета производства;
г) составление бюджета объема продаж.
9. В состав финансового бюджета предприятия включаются все
документы, кроме:
а) сметы объема продаж;
б) сметы капитальных вложений;
в) сметы движения денежных средств;
г) прогнозного бухгалтерского баланса.
10. Обязательным для предприятия является составление:
а) налогового календаря;
б) платежного календаря;
в) кассового плана;
г) реестра старения дебиторской задолженности.
114
11. Для прогнозирования объема продаж в натуральном и стоимостном измерении при составлении сметы продаж применяются
все методы, кроме:
а) экспертных оценок;
б) обработки пространственно-временных совокупностей;
в) пробного маркетинга;
г) дискриминантного факторного анализа.
12. Разработка финансового плана как составной части бизнесплана проекта основывается на анализе:
а) резервов укрепления конкурентных позиций на рынке;
б) сильных и слабых сторон деятельности конкурентов;
в) баланса денежных расходов и поступлений;
г) источников финансирования проекта.
Кейс
Продукция кондитерской фабрики ООО «Шоколад» пользуется большим спросом. Это дает возможность руководству рассматривать проект увеличения производительности фабрики за
счет выпуска новой продукции повышенного качества. Имеется
предварительное соглашение об оптовых поставках товара в
соседние регионы (Р1) в размере 40 % от годового объема производства. Маркетинговые исследования, проведенные в данном
регионе, определили еще три рынка сбыта (Р2-4) продукции,
ежегодный объем реализации на которых составит соответственно 10, 15 и 20 % от годового объема производства. Предполагается политика углубления на имеющиеся рынки посредством
методов стимулирования продаж. Реализация такого проекта
потребует:
1. Дополнительных инвестиций на приобретение производ-
ственной линии стоимостью 100 млн р.
2. Увеличения эксплуатационных затрат:
• найма на работу дополнительного персонала по обслуживанию новой линии; расходы на оплату труда рабочих в первый год
составят 30 млн р. и будут увеличиваться на 2 млн р. ежегодно;
115
• приобретения исходного сырья для производства дополнительного количества кондитерских изделий, стоимость которого в
первый год составит 20 млн р. и будет увеличиваться на 3 млн р.
ежегодно;
• других дополнительных ежегодных затрат, которые составят 2 млн р.
Прогноз объема реализации новой продукции по четырем
видам изделий и периодам осуществления представлен в табл. 2.
Планируемая цена реализации проекта в первый год представлена в табл. 1, прогнозируется ежегодное увеличение цены
на 5 % на все виды продукции.
Продолжительность жизненного цикла проекта определяется сроком эксплуатации оборудования и составляет 5 лет. Через
5 лет рыночная стоимость оборудования составит 10 % от первоначальной стоимости. Затраты на ликвидацию составят 5 % от
рыночной стоимости оборудования через 5 лет.
Для приобретения оборудования потребуется взять долгосрочный кредит, равный стоимости оборудования, под 15 % годовых сроком на пять лет. Возврат основной суммы — равными
долями, начиная со второго года. Площадь под новую линию
фабрики имеется, все оставшиеся затраты будут оплачены из собственных средств фабрики.
Норма дохода на капитал для подобных проектов равна 15 %.
На основе имеющихся данных:
1. Составьте бизнес-план по разделам (см. прил. В).
2. Предложите новую информацию в разделы, где есть недо-
статок данных.
3. Рассчитайте прогноз средней цены изделия по периодам
реализации проекта (табл. 3).
4. Рассчитайте прогноз выручки от продаж в стоимостном
выражении (ВР) по периодам жизненного цикла проекта (табл. 4).
5. Определите показатели расходов, связанных с осуществле-
нием проекта по периодам (табл. 4).
6. Рассчитайте показатели прибыли (убытков), связанные с
реализацией проекта. Данные представьте в табл. 4.
7. Дайте оценку эффективности данного проекта с помощью
метода определения чистой текущей стоимости (NPV).
116
8. Как вы считаете, должен ли данный проект быть реализован? Если нет, предложите варианты улучшения экономических
показателей проекта, определите резервы повышения объемов
реализации и снижения затрат.
9. Сформулируйте выводы для организаторов и инвесторов
проекта.
Таблица 1
Прогноз цен по рынкам сбыта (Р), р./ед.*
Р-1 Р-2 Р-3 Р-4
Изделие 1 4 000 4 500 4 800 5 000
Изделие 2 2 000 2 500 2 600 2 800
Изделие 3 2 800 3 000 3 500 3 300
Изделие 4 1 700 1 800 1 900 2 100
* За единицу изделия принимается 1 коробка = 50 кг продукции.
Прогноз объемов реализации, ед.
Продукция 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год
Изделие 1 7 000 7 500 8 000 7 500 7 000
Изделие 2 8 000 9 000 9 500 9 250 8 750
Изделие 3 10 000 10 000 10 500 10 750 10 550
Изделие 4 5 000 5 500 6 000 6 500 6 200
Всего
Средняя цена, Ц
Таблица 2
i
Таблица 3
Прогноз цен реализации, р.
Продукция 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год
Изделие 1
Изделие 2
Изделие 3
Изделие 4
117
Финансовый результат от реализации проекта, тыс. р.
Показатели 0-й год 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год
Доходы всего,
в том числе:
• изделие 1
• изделие 2
• изделие 3
• изделие 4
• прочие
Расходы всего,
в том числе:
• инвестиции
• оплата труда
• сырье
• кредит
• прочие
Чистый денежный поток
Таблица 4
ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
(Уд ),
iI
TE TE= ⋅
∑
( ВП )
.
ВП
iI
i
V TE
TE
V
⋅
=
∑
∑
пл пл
пл
пл
( ВП )
279 840
ВП 16 023
ii
i
V TE
TE
V
⋅
= = =
∑
∑
ф пл
ф
усл
( ВП )
297 720
ВП 16 023
ii
i
V TE
TE
V
⋅
= = =
∑
∑
фф
ф
ф
( ВП )
297 720
ВП 16 440
ii
i
V TE
TE
V
⋅
= = =
∑
∑
Пример 1. Используя данные таблицы, проведите фактор-
ный анализ удельной трудоемкости.
Объем
Вид
продук -
ции
А 5 760 5 040 14,5 14,0 83 520 73 080 70 560
В 5 600 5 544 16,0 15,0 89 600 88 704 83 160
С 2 743 3 168 20,0 18,0 54 860 63 360 57 024
D 1 920 2 688 27,0 22,2 51 860 72 576 59 526
Итого 16 023 16 440 17,46 16,44 279 840 297 720 270 270
производства
план факт план факт по плану
Решение. За счет изменения уровня трудоемкости по отдельным видам продукции (TEI) и структуры производства (Удi) происходит изменение среднего уровня удельной трудоемкости:
Удельная
трудоемкость, ч
Затраты труда
на выпуск продукции, ч
по плану на
фактический
выпуск
факти-
чески
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости
можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
или
17,46 чел.-ч;
18,58 чел.-ч;
18,11 чел.-ч.
119
Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произо-
ф пл пл
(Уд УД )
100
i ii
TE−⋅
=
∑
(30,66 35,95) 14,5 (33,72 34,95) 16 (19,27 17,12) 20 (16,35 11,98) 27
100
−⋅+−⋅+−⋅+−⋅
=
шло за счет снижения индивидуальной трудоемкости отдельных
изделий:
ΔTE = ТЕф – ТЕ
= 18,11 – 18,58 = –0,47 чел.-ч.
усл
Увеличение удельного веса более трудоемкой продукции
(изделия С и D) в общем выпуске:
ΔTE = ТЕ
– ТЕпл = 18,58 – 17,46 = 1,12 чел.-ч.
усл
Расчет влияния структурного фактора на изменение среднего
уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом
абсолютных разниц:
ΔTE
стр
=
=
= 0,65 чел.-ч.
Пример 2. Используя балансовый способ, проведите анализ
показателей, представленных в таблице за 2017–2018 гг.
Показатели, тыс. р. 2017 2018
Объем выпуска продукции в действующих ценах 35 905 37 070
Остатки готовой продукции:
• на начало периода
• на конец периода
Оборот продажи продукции 35 005 36 103
1 340
2 240
Решение. Заполним аналитическую таблицу. Остатки готовой
продукции на конец 2017 года будут остатками готовой продукции на начало 2018 года (2 240 тыс. р.).
Показатели, тыс. р. 2017 2018
Объем выпуска продукции в
действующих ценах
Остатки готовой продукции:
• на начало периода
• на конец периода
Оборот продажи продукции 35 005 36 103 1 098 1 098
35 905 37 070 1 165 1 165
1 340
2 240
2 240
3 207
Отклонение,
(+, –)
900
967
Влияние
фактора
900
–967
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]