Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Вопросы развития социально-экономических систем в современных условиях. Монография
.pdf
4. Использование возможностей Интернета.
Интернет – обладающий уникальными возможностями, позволит использовать новые формы работы с налогоплательщиками.
Именно в Интернете можно разместить необходимую информацию
в кратчайший срок в полном объеме. Построение эффективных информационных коммуникаций в средствах массовой информации
и интернет-сайте.
В Емельяновском районе на налоговом учете состоит около
68 предпринимателей, оказывающих
парикмахерские услуги населе-
нию. При переходе данной категории предпринимателей на единый
налог на вмененный доход, в бюджет поступит значительная сумма
денежных средств.
При переходе на единый налог на вмененный доход сумма
единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты
предпринимательской деятельности, а
также повышающих (пони-
жающих) коэффициентов базовой доходности.
Библиографические ссылки
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами
РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2018. Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс».
2.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1 (действую-
щая редакция от 27.12.2019). Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
3.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 2 (действую-
щая редакция от 19.12.2019). Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс».
4.
О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(в ред. Федеральных законов от 26.07.2019). Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс».
5.
Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30.12.2008
№ 307-ФЗ (последняя редакция 26.11.2019). Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс».
6.
О Правительстве Российской Федерации : федер. конститу-
ционный закон от 07.05.2016 № 2-ФКЗ. Доступ из справ.-правовой
системы «КонсультантПлюс».
121
7. Адамов Д. К. Порядок проведения налоговых проверок // Фи-
нансы. 2016. С. 32.
8.
Андреев И. М. Практика применения специальных налоговых
режимов // Налоговый вестник. 2017. № 6. С. 24.
9.
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение. М. : Финансы и ста-
тистика, 2017. 119 с.
10.
Бадашев А. З., Лобанов А. В. Налоговое администрирование
в РФ. М. : Книжный мир, 2017. 358 с.
11.
Барда В. С., Павлова Л. П. Налоги в условиях экономиче-
ской интеграции. М. : КноРус, 2016. 234 с.
12.
Беркут О. А. Налоговые проверки как форма налогового
контроля // Российский налоговый курьер : журнал. 2017. № 16. С. 26.
13.
Брусницын А. В. Новый порядок оформления результатов
проверок и принятия решений налоговыми органами // Налоговед.
2016. № 5. С. 16.
14.
Васильева М. В., Соловьев К. А. Развитие принципов нало-
гообложения // Финансы и кредит. 2018. № 35. 54 с.
15.
Галин И. С. Порядок проведения камеральных и выездных
налоговых проверок // Налоговед. 2015. № 7. С. 43.
16.
Горинова И. В. О проведении налоговых проверок // Нало-
говый вестник. 2016. № 8. С. 36.
17.
Григорьев А. Г. Методика проведение налоговых проверок //
Налоговый вестник. 2017. № 11. С. 45.
18.
Дубов В. В., Действующая налоговая система и пути её со-
вершенствования // Финансы. 2016. № 4. С. 22–24.
19.
Иванов В. Проблема неплатежей в экономике не ослабевает.
Причем генерирует неплатежи во многом государственный сектор //
Кто оплатит неплатежи ; Журнал Босс. 2016. № 3. С. 44.
20.
Калинина О. В. Основные направления российской налого-
вой системы на современном этапе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 2. С. 11.
21.
Карпов В. И. Формы и методы налогового контроля // Нало-
говед. 2017. № 18. С. 43.
22.
Князева О. В., Пономарева Н. В. Особенности налогового
администрирования в государстве с переходной экономикой // Финансы. 2017. № 6. С. 38.
23.
Калинина О. В. Основные направления российской налого-
вой системы на современном этапе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 2. С. 11.
122
24. Карпов В. И. Формы и методы налогового контроля // Нало-
говед. 2015. № 18. С. 43.
25.
Князева О. В., Пономарева Н. В. Особенности налогового
администрирования в государстве с переходной экономикой // Финансы. 2015. № 6. С. 38.
26.
Лермонтов Ю. М. Выездная налоговая проверка // Аудит
и налогообложение. 2018. № 2. С. 28–33.
27.
Лермонтов Ю. М. Выездная проверка как форма налогового
контроля // Аудиторские ведомости. 2015. № 2. С. 14.
28.
Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Рос-
сийский налоговый курьер : журнал. 2017. № 11. С. 92.
29.
Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Рос-
сийский налоговый курьер : журнал. 2015. № 19. С. 17.
30.
Лермонтов Ю. М. Выездная налоговая проверка // Аудит
и налогообложение. 2017. № 2. С. 28–33.
31.
Лермонтов Ю. М. Выездная проверка как форма налогового
контроля // Аудиторские ведомости. 2017. № 2. С. 14.
32.
Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Рос-
сийский налоговый курьер : журнал. 2017. № 11. С. 92.
33.
Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Рос-
сийский налоговый курьер : журнал. 2016. № 19. С. 17.
123
4. РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
НА ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ РЫНКЕ
Субъектами малого и среднего предпринимательства являются
индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие определённым, установленными на законодательном уровне,
критериям, отражающих масштабы и продолжительность деятельности.
Точный перечень критериев и их значения в актуальной трактовке содержит основной нормативно-правовой акт в данной сфере –
Федеральный закон № 209-ФЗ [2]. Различие малых и средних
приятий по критерий представлено на рис. 4.1.
Рис. 4.1. Критерии классификации субъектов малого
и среднего предпринимательства
пред-
По форме собственности предприятия могут быть частными, государственными, муниципальными и иными.
В зависимости от целей деятельности выделяют коммерческие и
некоммерческие предприятия. Коммерческие предприятия осуществляют предпринимательскую деятельность, и их основная цель – это
получение прибыли.
Для отнесения предприятия к классу микро, малого или среднего должны выполняться следующие условия [2]:
суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов
а)
Российской Федерации, муниципальных образований, общественных
124
и религиозных организаций (объединений), благотворительных
и иных фондов в уставном капитале общества с – ограниченной ответственностью не превышает двадцать пять процентов, а суммарная
доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических
лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает сорок девять процентов;
б) среднесписочная численность предшествующий календарный
:
год
– для средних предприятий может быть от ста до двухсот пятидесяти человек;
– малых предприятий – до ста человек;
– микропредприятия – до пятнадцати человек;
в) доход, полученный от осуществления предпринимательской
деятельности за предшествующий календарный год, не должен превышать:
– для среднего предприятия – 2 млрд рублей;
– малого предприятия – 800 млн рублей;
– микропредприятия – 120 млн
рублей.
Роли малого предприятия, благодаря которым оно исполняет
свои экономические функции, представлены на рис. 4.2.
Рис. 4.2. Экономические функции
малого предприятия
125
Все без исключения предприятия мелкого и среднего вида подлежат государственной регистрации в специальных органах. Это
позволяет вести учет развития той или иной экономической области,
а также производить налогообложение предпринимательства. В соответствии с этими целями создан реестр субъектов малого и среднего
бизнеса.
Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпри
-
нимательства осуществляется Федеральной налоговой службой.
Внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных
предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам
малого и среднего предпринимательства, в единый реестр субъектов
малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются Федеральной налоговой
службой.
Налоговый учет, обложение для малого бизнеса разрешено
вести по упрощенным налоговым схемам и правилам. Но для того, чтобы
платить меньше, надо предварительно, во время регистрации налогового учета в ИФНС, выбрать именно упрощенные методики. Подавать заявления на использование наиболее выгодной, перспективной
методики, системы налогообложения. По умолчанию, если вновь
открывшееся юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не
выбирает режим самостоятельно, уведомив об этом налоговую инспекцию, то к нему применяется общий режим. Общая система
налогообложения малого бизнеса не имеет никаких особенностей.
Организацией будут выплачиваться все федеральные налоги [16].
Налоговый Кодекс позволяет применить различные режимы
расчета и взимания налогов с малого предпринимательства: упрощенная система налогообложения (далее УСН), Единый
налог
на вмененный доход (далее ЕНВД), Единый сельскохозяйственный
налог (далее ЕСХН), Патентная налоговая система (далее ПНС). Данные режимы представлены на рис. 4.3.
Упрощенная налоговая система. Разрешается к применению
только организациям с доходами не более 20 млн рублей в год, численностью работников не более 100, а также стоимостью имущества
не более 100 млн. Данный режим заменяет НДС, а также налоги на
имущество и прибыль единым налогом. Существует 2 вида использования УСН [16]:
а) по доходам минус расходам. Ставка по нему
–15 % от разно-
сти доходов, полученной от ведения бизнеса и расходов по нему.
126
Осуществлять платежи по УСН нужно ежеквартально, до 20 числа
следующего за окончанием квартала месяца;
б) по доходам. Ставка – 6 % от суммы заработанной от бизнеса
выручки. Данный налоговый учет предельно упрощен в ведении,
отчеты и платежи по нему перечисляются и предоставляются ежеквартально, в те же сроки, что и плата УСН (предыдущий метод – раз
ность доходов и расходов) [15].
Рис. 4.3. Режимы расчета и взимания налогов
с малого предпринимательства
-
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это особая система
налогообложения, где ключевым понятием выступает вмененный
доход. Она может применяться только для отдельных видов деятельности, перечень которых указан в Налоговом кодексе Российской Федерации. Подавая заявление о переходе на ЕНВД, налогоплательщик
должен указать в нём код вида предпринимательской деятельности
Далеко не каждый вид деятельности можно
вести на ЕВНД.
В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство,
оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти
виды деятельности по вмененному доходу имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м
по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта –
20 машин [20].
Любой крупный и
средний бизнес всегда начинается с малого
бизнеса (предпринимательства).
Малый бизнес имеет ряд преимуществ перед средним и крупным
бизнесом. Во-первых, малые предприятия более гибкие и мобильные,
127
чем крупные компании. Они быстрее реагируют на различные изменения рыночных предпочтений, быстрее подстраиваются под постоянно меняющуюся рыночную ситуацию.
Отсутствие большого бюрократического аппарата позволяет
принимать в оперативном режиме большинство управленческих
решений.
Предприятия малого бизнеса не только активно привлекают
работников на условиях совместительства, но также являются основными источниками новых рабочих
мест (в силу чего требуют к себе
особого внимания в периоды экономического спада).
Сектор малого предпринимательства является неотъемлемой
частью социально-экономической системы страны, обеспечивает относительную стабильность рыночных отношений, благодаря своей
гибкости демонстрирует оперативное реагирование на постоянно
меняющиеся условия внешней среды. Малый бизнес играет немаловажную роль в увеличении численности
рабочих мест и решении проблем занятости населения, особенно в тех субъектах РФ, где проблема безработицы, в силу региональных особенностей, все еще остается
неразрешимой, тем самым, сглаживая негативные последствия научно-технического прогресса, особенно в наукоемких отраслях.
Особенности развития малых предприятий
на потребительском рынке
Потребительский рынок является наиболее важной областью
рыночной экономики, одновременно выступая индикатором степени
социального развития и обеспечения общества, что обусловлено пересечением социальных и экономических интересов и элементов
жизнедеятельности общества.
Объекты потребительского рынка могут быть классифицированы на объекты общественного питания, розничной и оптовой торговли, в том числе предприятий мелкорозничной торговой
сети, рынки,
организации бытового обслуживания и иные объекты потребительского рынка.
К объектам общественного питания относятся такие предприятия как закусочные, предприятия быстрого обслуживания, буфеты,
цеха готовой продукции и полуфабрикатов (фабрики-кухни), бары,
кафе и рестораны.
Данные по динамике объектов общественного питания на потребительском рынке РФ представлены в табл. 4.1.
128
Как видно из представленной табл. 4.1, численность объектов
общественного питания потребительского рынка РФ в 2017–2018 году
показывает сокращение численности в абсолютных величинах.
Между тем, выявлен рост числа индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих деятельность в сегменте общественного питания
потребительского рынка РФ.
Таблица 4.1
Динамика хозяйствующих субъектов общественного питания,
конец года [30]
на
Объект общественного питания 2017 г. 2018 г. Темп роста,
%
Деятельность ресторанов и услуги по доставке
продуктов питания
Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания
Подача напитков 6,3 5,7 90,48
Индивидуальные предприниматели в общественном питании, тыс. человек
69,9 65,5 93,71
8,6 8 93,02
87,5 96,1 109,83
Несмотря на снижение числа объектов общественного питания
за 2017–2018 годы отмечается существенный рост оборота предприятий общественного питания. Так, за января 2019 года суммарный
оборот предприятий общественного питания в РФ составил
98 млрд рублей, в то время как по итогам января 2020 года он равен
132 млрд рублей.
Таким образом, следует сделать следующие вывод
по результатам анализа объектов общественного питания на потребительском
рынке РФ за 2016–2019 годы. На рынке общественного питания
происходит сокращение числа объектов (участников-продавцов) при
одновременной положительной динамике оборота предприятия общественного питания, что позволяет сделать вывод об укрупнении и развитии деятельности объектов общественного питания. Происходит
формирование крупных игроков, с вытеснением
с рынка отдельных
менее эффективных и конкурентоспособных участников.
Существенную группу объектов потребительского рынка формируют предприятия розничной торговли. Динамика хозяйствующих
субъектов розничной торговли по данным государственной регистрации отражена в табл. 4.2.
129
Как видно из представленной табл. 4.2, численность предприятий, осуществляющих розничную реализацию на потребительском
рынке также показывает отрицательную динамику. Так численность
розничных рынков за период с 2005 по 2018 год сократилось
с 5831 до 1002. Численность торговых мест на рынках сократилось
с 1,2 млн до 261 тыс. Число организаций розничной торговли за тот
же период сократилось с 366,1 тыс
Динамика хозяйствующих субъектов розничной торговли
в РФ за 2005–2018 гг. [30]
2005 2010 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Организации розничной торговли, тыс.
единиц
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную
торговлю (кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами), тыс. единиц
Розничные рынки, единиц
Число торговых мест
на рынках, тыс. мест
366,1 373,4 375,5 376,7 380,5 352,3 327,2 290,3
1448 1769 1442 1437 1419 1385 1294 1258
5831 3427 1589 1447 1308 1158 1091 1002
1214 961 423,8 394,4 352,4 311 282,5 261,8
. единиц до 290,3 тыс.
Таблица 4.2
Год Показатель
К объектам розничной торговли, осуществляющим деятельность
на потребительском рынке относятся магазины, торговые комплексы
и центры, объекты нестационарной торговли, рынки, прочие объекты
розничной торговли, в том числе аптеки, киоски, магазины при АЗС,
предприятия мелкооптовой торговли и склады.
Проанализируем динамику оборота розничной торговли по данным федеральной статистики, представленные на рис. 4.4.
Как видно
из рис. 4.4, несмотря на снижение числа объектов
общественного питания за 2005–2018 годы отмечается существенный
рост оборота предприятий общественного питания. Так, за январь
2016 года суммарный оборот предприятий розничной торговли в РФ
составил 1047 млрд рублей, в то время как по итогам января 2020 года
он равен 1277 млрд рублей. Пик объемов розничной торговли во все
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]