Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Вопросы развития социально-экономических систем в современных условиях. Монография
.pdf
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также
данные о проверках, проводимых по месту нахождения налогового
органа. В результате наличия такого сайта количество камеральных
проверок можно будет значительно увеличить.
После грамотного проведения проверок на практике очень часто
налогоплательщики предоставляют недостающую документацию,
корректирующие декларации, приводящие к абсолютному пересмотру итогов проверок
. Это будет способствовать сокращению трудозатрат на осуществление самих проверок и в большой степени дисциплинировать налогоплательщиков в отношении необходимости
сохранности и предоставления в полном объеме документов, а также
достоверности в налоговой отчетности.
Несмотря на все положительные тенденции, произошедшие
в процессе модернизации налоговых органов, требуется дальнейшее
решение задач, связанных с
обеспечением разумного баланса прав
налогоплательщиков и полномочий органов налогового контроля,
а также со снижением возможности для уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.
Используемые в деятельности налоговых органов программные
продукты позволяют в разы снизить их материальные и трудовые затраты, что, безусловно, положительно сказывается на эффективности
их работы и качестве обслуживания налогоплательщиков
. Однако
в области информатизации и модернизации налоговых органов остаются еще нерешенными ряд проблем, препятствующих достижению
поставленных целей и не позволяющих в должной мере повысить
качество налогового администрирования:
1) концентрация основной налоговой информации на уровне налоговой инспекции. В настоящее время информация о налоговых
операциях хранится и обрабатывается в инспекции, в
вышестоящие
органы передаются сводные данные. Качество информации зависит
от квалификации и добросовестности налогового инспектора. Это
приводит к неполноте и противоречивости информации о налогоплательщике, создает основу для злоупотреблений, не позволяет вести
детальный статистический анализ;
2) не всегда достаточная квалификация работников налоговых
органов, что зачастую приводит к возникновению конфликтов между
налоговыми органами
и налогоплательщиками;
3) недостатки линейно-функционального построения налогового
органа, такие как:
– у каждого из функциональных подразделений образуются
специфические цели, что затрудняет горизонтальное согласование;
111
– строгая профессиональная специализация сотрудников за-
трудняет их взаимозаменяемость;
– организация директивных связей по однолинейному принципу
способствует возникновению конфликтных связей между отделами
при решении вопросов, находящихся на пересечении функций структурных подразделений;
4) не в полной мере решены вопросы межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с органами Федерального казначейства, МВД России,
таможенной службой, службой
судебных приставов, внебюджетными фондами, а также другими
заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Каждый субъект взаимодействия опирается в своей деятельности
на свою отдельную информационную систему, функционирование
которой обусловлено задачами, стоящими перед тем или иным ведомством. По мере расширения функциональности и увеличения количества информационных систем возникают проблемы, связанные
с пересечением областей их применения;
5) проблемы, связанные с обслуживанием налогоплательщиков.
В настоящее время для работы с налогоплательщиками функционируют соответствующие отделы, осуществляющие прием налоговой
и бухгалтерской отчетности, выдачу документов, сверку расчетов
с бюджетом, проведение тематических семинаров;
6) несовершенство автоматизированной информационной системы (АИС «Налог»), которое влечет за собой снижение уровня
на-
дежности, производительности и адаптивности.
Практика применения АИС «Налог» показала, что ей присущи
следующие недостатки:
– недостаточные информационно-расчетные и интеллектуальные возможности средств автоматизации по обработке разнородной
информации;
– использование различных баз для хранения одних и тех же
данных (многократное дублирование данных);
– несовместимость (программная, информационная, лингвистическая) существующих программно-информационных
комплексов
(ПИК) различных налоговых органов;
– отсутствие единых алгоритмов и средств обмена информацией
как внутри налоговой службы, так и с автоматизированными системами взаимодействующих министерств и ведомств, а также использование различных протоколов взаимообмена;
– невозможность комплексной обработки информации, хранящейся в различных базах данных;
112
7) трудности технического характера, связанные с приемом от-
четности по телекоммуникационным каналам связи. Это приводит
к нарушению сроков регистрации отчетности, отправки квитанции,
подтверждающей прием отчетности, и протокола входного контроля
налогоплательщикам. Поэтому должно проводиться дальнейшее совершенствование программных продуктов и технических средств,
обеспечивающих передачу отчетных данных налогоплательщиков
в информационные системы налоговых инспекций.
Основными целями проекта модернизации государственного
налогового администрирования можно отнести:
1) оптимизация и снижение трудоемкости и ресурсоемкости выполнения бизнес за счет повышения уровня автоматизации деловых
процессов и создания подразделений по отдельным процедурам обработки и подготовки информации;
2) повышение открытости налогового органа, уровня и качества
доступности налоговых услуг, оказываемых налогоплательщикам.
Здесь речь
идет фактически о переводе в электронный вид максимального количества процедур взаимодействия налоговых органов
и налогоплательщиков, а также модернизация системы информационного обслуживания, который в круглосуточном режиме будет оказывать услуги по информационному обслуживанию налогоплательщиков;
3) комплексное использование накопленной. Объем уже накоп-
ленной в налоговой службе информации составляет порядка 200 тера
-
байт и будет только расти. Поэтому необходимы механизмы интеграции и анализа этой информации, в первую очередь для выявления
зависимостей, важных для налогового администрирования и проведения контрольной работы;
4) повышение уровня внутреннего контроля деятельности налогового органа – соблюдения регламентных процедур и сроков, которые
установлены законодательством. Должен быть обеспечен постоянный
мониторинг
индикативных показателей, которые характеризуют
эффективность деятельности.
Во-первых, максимальное разделение информационной системы
на два блока функций: автоматической обработки информации (налоговый автомат) и интерактивной работы пользователей. Функции
налогового автомата будут реализованы в Центре обработки данных
(ЦОД) и должны включать формирование начислений и платежей,
расчет пеней и подготовку документов для направления
налогопла-
тельщику. Кроме того, в ЦОД будут перенесены функции оператив-
113
ного перевода данных от внешних источников (Федеральное казначейство, Центральный банк, Сбербанк, Росреестр, ЗАГС, ФМС
России и др.). Конечная цель – переход полностью на электронный
документооборот и с внешними источниками, и с налогоплательщиками. В итоге в территориальных инспекциях останутся только функции работы с заявителями и контрольная работа.
Для этого необходимо
провести модернизацию телекоммуникационной системы путем перевода всех точек подключения в единый
сегмент и переход на работу с единым провайдером, а также перестроить систему Центров обработки данных с учетом возложения
на них дополнительных функций.
Одним из перспективных направлений повышения эффективности взаимодействия налоговых органов республики с другими государственными
органами является организация Единого электронного
информационного хранилища данных в регионе, обеспечивающего
доступ к требуемой информации в рамках региона (а для руководителей государственных структур – к любому региону страны). Единая
база данных позволит оперативно использовать в аналитической
работе государственных органов сведения о физическом или юридическом лице, что в итоге приведет к
повышению результатов кон-
трольных мероприятий.
С каждым годом совершенствуются онлайн-сервисы на сайтах
налоговых органов. Сегодня действуют такие, как «Адрес Вашей инспекции»; «Заполнить платежное поручение»; «Вакансии»; «Сведения
из Единого государственного реестра юридических лиц»; «Личный
кабинет налогоплательщика» и другие.
Внедрение сервиса «Личный кабинет» стало инструментом
контроля в руках общества за
достоверностью и полнотой данных
о налоговых обязательствах граждан. Проведение сверок с налогоплательщиками и государственными органами власти, обязанными
представлять в налоговые органы информацию об объектах налогообложения, позволит реализовать меры по повышению полноты
и достоверности баз данных налоговых органов.
В настоящее время основной поток данных поступает в налого-
вые органы на
бумажных носителях. Только деклараций и другой
налоговой отчетности среднестатистическая организация представляет
в объеме более 10 тыс. листов в год. При этом количество показателей
налоговых деклараций в последние годы значительно увеличилось.
Такие форматы отчетности, как декларация по налогу на прибыль
организаций, декларация по акцизам, могут представлять собой около
114
30 листов формата А4 каждая. Количество показателей одной такой
декларации – в среднем 300 единиц. А если налогоплательщик вместе
с декларацией представляет еще и исправления и дополнения за предыдущий отчетный (налоговый) период, то тогда общее число показателей налоговой отчетности измеряется уже тысячами.
У налоговых органов не хватает ресурсов на ввод этих
показателей в информационную систему. Более 35 % инспекторского состава
полностью или частично участвуют в этом процессе.
Поэтому для обеспечения эффективной работы налоговых органов задача автоматизации процессов ввода информации, получаемой
от налогоплательщиков, становится первоочередной.
Для обеспечения эффективной работы необходимо расширить
объем их взаимодействия с соответствующими территориальными
органами федерального казначейства, другими государственными
органами
в части обмена информацией в электронном виде. В первую
очередь это касается предоставляемых органами федерального казначейства сведений о платежах. Оперативный обмен этой информацией
позволит существенно сократить труд инспекторов по вводу данных,
уменьшит сроки взыскания недоимки и повысит обоснованность мер,
принимаемых к налогоплательщикам за просрочку платежей.
Развитие налоговой системы, планируемые
изменения в системе
налогового администрирования невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа,
повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий. Основу этой работы составит
централизация обработки данных за счет создания межрайонных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по централизованной обработке данных, которые будут решать
задачи ввода, обработки, хранения и использования большого объема
информации налоговых органов всех уровней.
Создание и передачи наиболее трудоемких функций (с учетом
выполнения их автоматизированным способом) позволят высвободить персонал инспекций для непосредственной работы с налогоплательщиками, увеличить оперативность решения вопросов, обеспечить
своевременное и более полное информирование налогоплательщиков.
Создание методик автоматизированного
проведения камеральных проверок и эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, даст возможность повысить
эффективность проводимых проверок.
115
Например:
В 2017 году документальными проверками охвачено 207 пред-
приятий. В результате проверок доначислено 82 812,0 тыс. руб.
Среднесписочная численность работников отдела по состоянию
на 01.01.2017 года составила 21 человек.
Эффективность доначислений на одного работника составила
3 943,4 тыс. руб.:
Чд = 82 812,0 / 21 = 3 943,4 тыс. руб.
Более качественный анализ имеющейся информации о налогоплательщиках, не представляющих отчетность и представляющих
«нулевую» отчетность, позволит обеспечить с максимальной эффективностью планирование проведения выездных налоговых проверок,
минимизировать возможности уклонения от налогообложения и увеличить эффективность проверок до 6 000 тыс. руб.
Доначисления, при том же количестве проверяющих инспекторов увеличатся до 126 000 тыс.
руб.
6 000 тыс. руб. 21 = 126 000 тыс. руб.
Этот анализ эффективен тем, что при неизменной численности
работников отдела, но при увеличении налоговых проверок в два
раза, благодаря максимальной эффективности планирования налоговых проверок и минимизирования уклонения от налогообложения
позволит пополнять бюджет почти в два раза.
Налоговая система государства не в состоянии успешно справиться со своими обязанностями, если большой
процент налогоплательщиков не выполняет свои обязанности добровольно. Система
налогового администрирования будет эффективна только в том случае,
если она основана на ясной нормативно-правовой базе, полномочной
системе налоговых органов с определенной технологией работы.
Центральным звеном модернизации налоговой системы является
создание центров обработки данных (ЦОД), на которые возлагается
основное бремя задач
по вводу, обработке, хранению и использова-
нию большого объема информации налоговых органов всех уровней.
Создание ЦОД влечет за собой необходимость внедрения новых
технологий налогового администрирования, в том числе бесконтактного способа подачи деклараций, централизованной обработки
налоговых документов и ведения лицевых счетов, бесконтактного адресного информационного обслуживания.
116
Представление отчетности (и других документов) в электронном
виде – это не веяние времени, а насущная потребность всех участников
налогового процесса. В ликвидации бумажного вала заинтересованы
не только налоговые органы, но и налогоплательщики. В перспективе
налогоплательщикам и налоговым органам предстоит полностью
перейти на безбумажную технологию сдачи и приема отчетности
по электронным каналам связи
с использованием систем шифрования
и электронной цифровой подписи. Таким образом, задачи определены
и первые шаги сделаны.
Результативность деятельности налоговых органов в значительной степени определяется уровнем профессиональной компетентности и грамотности налоговых работников.
Внедрение новых информационных и образовательных технологий в образовательный процесс позволит в кратчайшие сроки обучить
руководителей и
специалистов всех структурных подразделений
налоговых органов и значительно сократить расходы на оплату командировочных расходов.
Создание эффективно функционирующей налоговой системы,
базирующейся на высоком потенциале управления со стороны федерального центра, типовых налоговых структурах низовых звеньев
системы, а также на современных информационных технологиях,
позволит выполнять возложенные на налоговые органы функции
на более
высоком уровне.
1. Укрепление материально-технической базы.
Главнейшая составляющая модернизации – внедрение новой
компьютерной программы АИС Налог-3, которая позволит внести
принципиальные изменения в налоговое администрирование и свести
на «нет» общение инспекторов с налогоплательщиками. Вся информация должна обрабатываться исключительно электронным способом,
что позволит анализировать гораздо больше информации, чем раньше, и с
большей точностью прогнозировать рост поступления налогов
с реальным учетом возможностей налогоплательщиков.
АИС Налог-3 рассчитана на высокий уровень оборудования.
Специалисты должны быть полностью обеспечены компьютерами.
Применение высокопроизводительной техники и современных технологий должно быть экономически оправдано.
В связи с усовершенствованием компьютерной техники увеличится скорость обработки поступившей документации.
117
Например:
Работа отдела информационно-аналитической работы построена
таким образом, что поступившие платежи по налогам и сборам,
разносит каждый инспектор, кроме того ведет лицевые счета всех
предприятий по определенному виду налога, при этом, чтобы разнести начисленные суммы по всем налогам тратится до 60 минут рабочего времени на 1 предприятие. Численность работников отдела
на
01.01.2017 г. составляет 10 человек.
После внедрения более совершенной техники разноска начис-
ленных сумм по одному предприятию будет производиться сразу
по всем налогам за 45 минут рабочего времени на 1 предприятие, инспектор своевременно сможет произвести переплату по одному виду
налога в уплату недоимки по другому налогу. Данной работой будет
задействовано 7 инспекторов.
В результате
этого данный пример показывает, что оставшиеся
3 сотрудника смогут занять вакантные ставки, имеющиеся в других
отделах инспекции и осуществлять другой объем работы, в том числе
проводить выездные документальные проверки, что позволит увеличить % предприятий, охваченных проверками, увеличить доначисления в бюджет по результатам проверок.
Процент охвата выездными проверками лиц к количеству
по-
ставленных на учет (1439 организаций) составляет 14,4
Нф = 207/21 = 9,9 шт.
При увеличившем числе проверяющих количество проверок в
год составит:
9,9 · 24 = 238 шт.
Процент охвата выездными проверками предприятий к количе-
ству поставленных на учет составит 16,5 %.
Таким образом, при проведении модернизации компьютерной
техники увеличится количество проверенных предприятий, увеличатся поступления в бюджет, повысится эффективность функционирования налоговой службы.
2. Проведение семинаров и открытие консультационного пункта.
Информирование налогоплательщиков является важнейшим
условием применения принципа самоначисления в налоговом
адми-
нистрировании. Своевременное и качественное информирование
118
снижает затраты налоговых органов на ведение карточек лицевых
счетов, обработку деклараций, регистрацию и учет налогоплательщиков, взыскание задолженности, налоговые проверки и применение
санкций, повышает уровень соблюдения налогового законодательства. Проведение семинаров и открытие консультационного пункта,
создание специально оборудованных помещений в зданиях инспекции для консультаций с налогоплательщиками позволит увеличить
долю поступлений
, внесенных налогоплательщиками в добровольном
порядке.
Например, в I кв. 2017 проведена разъяснительная работа среди
налогоплательщиков по проведению реструктуризации кредиторской
задолженности в форме направления писем 72 организациям, помещения объявления в телевизионном канале, выступления на семинаре,
проводимом с руководителями и бухгалтерами организаций, где присутствовало 151 человек.
В результате всех принятых к налогоплательщикам мер по
взысканию задолженности в бюджеты всех уровней поступило 61307
тыс. руб.
Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды
налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов и
некорректного их толкования, сложности подготовки необходимой
налоговой отчетности.
Периодичность таких семинаров должна быть не реже 1 раза
в квартал, перед квартальным бухгалтерским отчетом. На семинаре
предоставляется возможность
специалистом инспекции провести обзор ошибок, допускаемых в отчетности, обзор ошибок по документальным проверкам.
Вовремя полученная грамотная консультация позволяет налогоплательщику без ошибок сдавать отчетность, вовремя и без задержек
оплачивать налоги.
Создавая, консультационный пункт в инспекции будет обеспечен ежедневный прием налогоплательщиков по любым вопросам,
касающимся деятельности и отчетности
организации. Прием посетителей должны вести лучшие специалисты, которые грамотно могут
проконсультировать и оказать помощь в получении информации
о правильности применения ими налогового законодательства, разрешить свои сомнения по тем или иным вопросам бухгалтерского
учета.
Результаты, открытия консультационного пункта, показаны
в табл. 3.6.
119
На основании вышеизложенного следует, что процент рабочего
времени, затраченного на консультации, повысится с 38,1 до 100 %.
Таблица 3.6
Открытие консультационного пункта
До внедрения Зна-
чение
После внедрения Значе-
ние
1. Осуществляют консультации по вопросам соблюдения
налогового законодательства,
2 раза в неделю, чел.
2. Сумма затраченного времени, час.
8 раз · 8 час · 5 чел.
3. Процент рабочего времени
уделенного консультациям,
за месяц, %
320
100
5 чел. 8 час 21 смену
5
320
38,1
1. Осуществляют консульта-
ции по вопросам соблюдения
налогового законодательства
ежедневно, чел.
2. Сумма затраченного времени, час.
21 дня · 8 час · 5 чел.
3. Процент рабочего времени
уделенного консультациям, за
месяц, %
840
100
5 чел. 8 час 21 смену
5
840
100
Проводя данные консультации, сократится доля безграмотных
налогоплательщиков и повысится уровень знаний бухгалтеров.
Увеличится доля поступлений, внесенных налогоплательщиками
в добровольном порядке, что подтверждает эффективность данного
мероприятия. Консультации станут более насыщенными и квалифицированными. Налоговые инспектора грамотно информируют налогоплательщиков, при бесспорном соблюдении налогового законодательства.
3. Представление налоговых деклараций и отчетности по
Теле-
коммуникационным каналам связи.
Необходимо, чтобы инспекция применяла широкое распространение технологии представления налоговых деклараций и отчетности
по Телекоммуникационным каналам связи. Соответственно своевременно будут обработаны налоговые декларации налоговыми инспекторами. Тем самым предприятиям – недоимщикам вовремя будут
выставлены требования об уплате налогов и сборов, что влечет
за собой пополнение денежными средствами
в бюджеты различных
уровней в полном объеме.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]