Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие
.pdf
Окончание таблицы 23
Статьи затрат
Стоимость одной пары, руб.
Стоимость
всего выпуска,
руб.
Заработная плата аппарата
управления цеха
34
3 400
Суммы страховых взносов во
внебюджетные фонды с заработной
платы аппарата управления цеха
12
1 200
Клей
240
24 000
Суммы страховых взносов во
внебюджетные фонды с заработной
платы рабочих
30
3 000
Амортизация пресса
15
1 500
Подошвы для сапог
350
35 000
Амортизация здания цеха
38
3 800
Почтово-телефонные расходы
ПАО «Туфелька»
17
1 700
Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды с заработной
платы аппарата управления
ПАО «Туфелька»
15
1 500
Итого:
2 250
225 000
Статьи затрат
На весь выпуск,
100 ед.
На единицу изделия
по
плану
факти-
чески
откло-
кло-
нения
по
плану
факти-
чески
откло-
кло-
нения
Материалы
133 000
Основная заработная плата производственных рабочих
9 000
Начисление суммы
страховых взносов
во внебюджетные
фонды
3 285
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
6 800
Калькуляцию заполните по следующей форме (таблица 24):
Таблица 24
Калькуляция затрат ПАО «Туфелька» на изготовление сапог
51
Окончание таблицы 24
Статьи затрат
На весь выпуск,
100 ед.
На единицу изделия
по пла-
ну
фак-
тиче-
ски
откло-
нения
по
пла-
ну
фак-
тиче-
ски
откло-
нения
Общепроизводственные расходы
30 100
Общехозяйственные расходы
7 000
Итого
производственная
себестоимость
189 185
Расходы
на продажу
31 000
Итого полная
производственная
себестоимость
220 185
52
ТЕМА 7. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
1. Изучение теоретического материала
Документальное оформление и учет кассовых операций. Ответственность кассира. Инвентаризация денежных средств в кассе и порядок
отражения ее результатов на счетах.
Учет банковских операций по расчетным счетам. Аналитический
и синтетический учет операций по расчетным счетам. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Методические рекомендации
Основным нормативным документом, регламентирующим правила
работы с кассовой наличностью, является Указание Банка России от
11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства».
Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между юридическими лицами по одной сделке ограничены 100 000 рублей, либо суммой
в инвалюте, эквивалентной 100 000 рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России.
Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец
рабочего дня, называется лимитом остатка кассы. Определение лимита
остатка наличных производит экономический субъект. Для его расчета
можно использовать одну из двух формул:
1 – исходя из объема поступлений от продаж
L = V / P × N;
V – объем поступлений;
Р – расчетный период (определяемый в рабочих днях с условием, что
их число не превысит 92), за который происходит получение объема V;
N – число рабочих дней между днями сдачи денег в банк.
2 – исходя из объема выдач наличных (в него не включают средства
на выдачу работникам зарплаты, социальных выплат и т. п.)
L = R / P × N;
R – объем выдачи наличных;
Р – расчетный период (определяемый в рабочих днях с условием, что
их число не превысит 92), за который происходит выдача объема R;
N – число рабочих дней между днями получения из банка.
При определении количества дней, составляющих показатель N, не
учитывают факты принятия и выдачи средств, не включаемых в объемы
V и R. Число дней, составляющих показатель N, не должно быть более 7,
53
а в ситуации, когда в населенном пункте, где располагается экономический
субъект, нет банка, то 14. Допускается зависимость этого показателя от:
– обстоятельств непреодолимой силы;
– структуры, особенностей деятельности экономического субъекта,
его местонахождения.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Сверх лимита в кассе можно
хранить денежные средства, предназначенные для выплаты заработной
платы, пособий и т. п., но не более 5 рабочих дней (включая день получения денег с банковского счета на указанные выплаты). Если оставить
в кассе наличные свыше установленного лимита, компанию оштрафуют –
от 40 000 до 50 000 рублей. Руководителя экономического субъекта могут
оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Унифицированными формами первичной документации по учету
кассовой наличности являются:
− приходный кассовый ордер (Унифицированная форма № КО-1)
(ОКУД 0310001);
− расходный кассовый ордер (Унифицированная форма № КО-2)
(ОКУД 0310002);
− журнал регистрации приходных и расходных кассовых докумен-
тов (Унифицированная форма № КО-3) (ОКУД 0310003);
− кассовая книга (Унифицированная форма № КО-4) (ОКУД
0310004);
− книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(Унифицированная форма № КО-5) (ОКУД 0310005);
− авансовый отчет (Унифицированная форма № АО-1) (ОКУД
0302001);
− объявление на взнос наличными (Форма № 0402001) (ОКУД
0402001).
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе,
несет кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. До заключения договора проводится инвентаризация активов, вверяемых работнику.
Учет кассовых операций по действующему Плану счетов должен
быть организован на счете 50 «Касса», в развитие которого открываются
субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы» и т. д.
В предусмотренных законодательством случаях в кассу поступает
иностранная валюта, для учета которой открывают соответствующие субсчета. Каждая кассовая операция оформляется и проводится в конкретной
валюте и в рублях по текущему курсу.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем
записей на счетах в кредитных организациях, когда деньги списываются со
счета плательщика и зачисляются на счет получателя. В соответствии с ГК
54
РФ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) безналичные расчеты могут
осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по
аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской
практике обычаями.
Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый
в этом или другом банке.
При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя после представления последним документов,
подтверждающих выполнение им договорных обязательств, либо предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение банку выдать
определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чекодатель –
юридическое лицо, имеющее в банке денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – юридическое
лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся
денежные средства чекодателя.
Расчеты по инкассо предусматривают бесспорный или даже принудительный способ изъятия денег со счета плательщика.
На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого фирмы открывают в банках расчетные и валютные счета. Законодательно их количество не ограничено.
Учет денежных средств на расчетных счетах ведется на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Поступление на расчетный счет отражается по дебету 51, списание – по кредиту 51 счета. Регистр аналитического
учета операций по расчетным счетам – выписка банка.
Для отражения подотчетных сумм Планом счетов предусмотрен
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Основным нормативным документом, регламентирующим учет расчетов с подотчетными лицами, является «Положение об особенностях направления работников в служебные
командировки», утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008
№ 749 (ред. от 29.07.2015). Во внутреннем локальном документе экономического субъекта устанавливается срок не позднее которого сотрудники,
получившие деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и произвести окончательный расчет.
2. Подготовка ответов на контрольные вопросы (с последующим
их обсуждением)
Вопросы для самопроверки:
1) Какие нормативные документы регламентируют учет кассовых
операций?
55
2) Как определяется лимит остатка кассы?
3) Какими первичными документами оформляют прием наличных
денег в кассу организации?
4) Какими первичными документами оформляют выдачу денежных
средств из кассы организации?
5) Каковы правила ведения кассовой книги?
6) Какими документами оформляют списание денежных средств
с расчетных счетов организации?
7) Что относится к денежным документам?
8) Как проводится инвентаризация кассовой наличности?
9) Как регулируются в учете инвентаризационные разницы денеж-
ных средств, выявленные при инвентаризации кассы?
10) Охарактеризуйте безналичные денежные расчеты.
11) Какие документы необходимо представить для оформления от-
крытия расчетного и валютного счетов в банке?
12) Какими первичными документами оформляются операции по
расчетному счету?
13) Как ведется учет расчетов с подотчетными лицами?
3. Решение задач с последующим обсуждением их результатов
Задача 1.
Составьте бухгалтерские проводки по приведенным фактам хозяйственной жизни ООО «Лоск» (в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни) и определите остаток денежных средств в кассе на конец отчетного периода.
На начало месяца денежные средства в кассе составляли 78 190 руб.
В течение месяца произошли следующие факты хозяйственной жизни:
1) Получена наличная выручка от покупателя за проданную про-
дукцию 32 000 руб.
2) Выручка сдана в банк 32 000 руб.
3) Внесено материально-ответственным лицом в погашение недо-
стачи 1 060 руб.
4) Получено в банке по чеку для выдачи зарплаты 90 000 руб.
5) Выдана из кассы зарплата сотрудникам 53 100 руб.
6) Выдано под отчет на покупку топлива 450 руб.
7) Выдано финансовому директору Шубину С.В. на командировоч-
ные расходы 20 000 руб.
8) Финансовым директором Шубиным С.В. сдан в кассу остаток не-
использованных подотчетных сумм 1 080 руб.
9) В ходе инвентаризации выявлен излишек по кассе 2 500 руб.
56
Задача 2.
Номер
счета
Наименование счета
Сумма,
руб.
51
Расчетные счета
2 803 000
№
п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
1.
Поступило на расчетный счет от покупателей
420 000
2.
Оплачены счета поставщиков за полученные от них
материалы
83 900
3.
Перечислено с расчетного счета ПАО «Тантал» Строительно-монтажному управлению за аренду складского помещения
120 000
4.
Получен на расчетный счет аванс от заказчика
75 000
5.
Получено от дебиторов в погашение задолженности
16 500
6.
Оплачен счет поставщика за комплектующие изделия
1 080
7.
Перечислена с расчетного счета заработная плата работников на карточные счета в ВТБ
290 000
8.
Перечислены платежи:
8.1. – налог на прибыль
8.2. – на социальное страхование и обеспечение
74 000
30 000
9.
Внесен на расчетный счет остаток денежных средств
в кассе
14 000
10.
Открыт аккредитив за счет собственных средств организации
40 000
11.
Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию
60 500
12.
Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива
22 030
13.
Получено от страховой компании возмещение при
наступлении страхового случая
52 500
14.
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
180 000
На основе данных, приведенных ниже (таблицы 25, 26):
– запишите операции ПАО «Тантал» в журнал регистрации фактов
хозяйственной жизни, сделав бухгалтерские проводки (таблица 27);
– рассчитайте сальдо на конец месяца по счету 51.
Таблица 25
Фрагмент справки об остатках
по синтетическим счетам на 01.02.202_ г.
Таблица 26
Факты хозяйственной жизни ПАО «Тантал»
за отчетный период
57
Окончание таблицы 26
№
п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
15.
Получены от ООО «Саратовнефтегаз»:
15.1. – краткосрочный заем
15.2. – долгосрочный заем
300 000
900 000
16.
Возвращен краткосрочный кредит банку
85 000
17.
Списаны с расчетного счета средства на приобретение
банковских карт
11 000
№
п/п
Содержание фактов
хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
Тип
изменений
Дебет
Кредит
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
ПАО «Тантал» за отчетный период
Таблица 27
Подготовка рефератов, докладов, эссе (с последующим их
обсуждением)
1) Документальное оформление операций по движению денежных
средств.
2) Особенности учета денежных документов.
3) Учет недостачи и излишков денежных средств и денежных доку-
ментов, выявленных при инвентаризации кассы.
4) Учет денежных эквивалентов.
5) Учет денежных средств на специальных счетах в банке.
6) Отражение движения денежных средств в бухгалтерской (финан-
совой) отчетности.
7) Особенности учета расчетов с использованием пластиковых карт.
АУДИТОРНАЯ РАБОТА
Практические занятия
1. Участие в обсуждении ответов на вопросы, подготовленные во
внеаудиторное время, и на вопросы программы темы по ходу проведения
занятия.
2. Участие в обсуждении заданий (задач), рефератов (докладов, вы-
полненных во внеаудиторное время).
3. Выполнение заданий (решение задач, разбор конкретных ситуа-
ций) и участие в обсуждении результатов.
58
Задача 1.
Составьте расчет лимита денежных средств в кассе исходя из:
1 – объема поступлений от продаж;
2 – объема расходов.
Организация ООО «Саратовтрейд» занимается торговой деятельностью. Руководитель предприятия – А.С. Щербаков, главный бухгалтер –
Н.И. Крылова.
Выручка за последние три месяца составила 1 850 000 руб. Количество рабочих дней за три месяца – 65. Организация будет сдавать излишки
денег в банк и получать наличные деньги по чеку 1 раз в 4 дня. Из кассы за
последние три месяца наличными было выдано на хозяйственные нужды
117 000 руб.
Задача 2.
Выпишите приходные кассовые ордера № 111, 112 и расходные кассовые ордера № 145, 146 от 20 октября 202_ г., составляемые бухгалтерией
ООО «Ариэль» по кассовым операциям 1-4, используя формы документов
из Приложения 2.
1) Управляющему хозяйством Казакову А.М. выдано под отчет
17 000 руб. на командировочные расходы.
2) По чеку № 8753145 получено с расчетного счета 103 000 руб. на
заработную плату.
3) Выплачен аванс Савельевой А.С. по расчетно-платежной ведомо-
сти № 22 – 34 900 руб.
4) От финансового директора Рюминовой Д.Г. поступил остаток
подотчетной суммы 1 050 руб.
Директор ООО «Ариэль» – Панкратов А.Н., главный бухгалтер –
Иванова Т.В., кассир – Савельева А.С.
Задача 3.
Составьте отчет кассира за 20 октября 202_ г., используя форму,
представленную в Приложении 3.
В ООО «Ариэль» остаток денежных средств в кассе на 20 октября
202_ г. составил 84 320 руб. 20 октября на предприятии совершены кассовые операции 1-4, данные в задаче 2.
Задача 4.
На основе данных задачи 2 заполните журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (таблица 28).
59
Таблица 28
Приходные документы
Расходные документы
Дата
Номер
Сумма,
руб.
Примечание
Дата
Номер
Сумма,
руб.
Приме-
чание
1 2 3 4 5 6 7
8
Итого
по приходу
Итого
по расходу
Номер
счета
Наименование счета
Сумма,
руб.
50
Касса
788 000
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
ООО «Ариэль»
Задача 5.
Оформите платежное поручение № 81 от 29 января 202_ г. ООО
«Арена» по следующему факту хозяйственной жизни, используя форму,
представленную в Приложении 4:
перечислено за аренду помещения за 01/202_г. согласно договору
№ 23/1 от 30.07.2020 г. – 100 000 руб., НДС 20 % – ? руб.
Плательщик – ООО «Арена», ИНН 6454002288, БИК 046311735,
р/c 40702810500000000735.
Банк плательщика – ПАО АКБ «Волгоинвестбанк» г. Саратова, счет
30101810100000000747.
Получатель – ООО «Ключ успеха», ИНН 6454098145,
БИК 046359728, р/c 40401810600001000001.
Банк получателя – ПАО «Открытие» филиал в Октябрьском р-не г.
Саратова, счет 30205566770000000033.
Задача 6.
На основе данных таблиц 29, 30 заполните журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ПАО «Тантал» за отчетный период, сделав бухгалтерские проводки. Рассчитайте сальдо на конец месяца по счету 50.
Таблица 29
Фрагмент справки об остатках
по синтетическим счетам на 01.02.202_ г.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]