Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие
.pdf
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1.
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
50 000
2.
20 «Основное
производство»
10 «Материалы»
14 000
3.
41 «Товары»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
89 000
4.
60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»
51 «Расчетные счета»
89 000
5.
43 «Готовая
продукция»
20 «Основное
производство»
32 000
6.
23 «Вспомогательное
производство»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
111 000
7.
66 «Расчеты
по краткосрочным
кредитам и займам»
51 «Расчетные счета»
16 000
8.
69 «Расчеты
с органами социального страхования
и обеспечения»
51 «Расчетные счета»
33 500
9.
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
50 «Касса»
5 300
10.
10 «Материалы»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 110
11.
68 «Расчеты
по налогам и сборам»
51 «Расчетные счета»
71 500
12.
51 «Расчетные счета»
50 «Касса»
30 900
13.
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»
50 «Касса»
420 600
14.
50 «Касса»
71 «Расчеты
с подотчетными лицами»
510
3. Решение задач с последующим обсуждением их результатов
Задача 1.
На основе исходных данных (таблица 14) запишите в журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Студент» за отчетный период
краткое содержание операций (таблица 15). Определите тип хозяйствен-
ных операций по степени влияния на бухгалтерский баланс.
Таблица 14
Корреспонденция счетов
31
Окончание таблицы 14
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
15.
26 «Общехозяйственные расходы»
10 «Материалы»
8 000
16.
94 «Недостачи
и потери от порчи
материальных
ценностей»
41 «Товары»
9 700
17.
20 «Основное
производство»
26 «Общехозяйственные
расходы»
23 141
18.
25 «Общепроизводственные расходы»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
7 100
19.
28 «Брак
в производстве»
10 «Материалы»
630
20.
23 «Вспомогательное
производство»
10 «Материалы» /3
«Топливо»
4 800
21.
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
80 «Уставный капитал»
350 000
22.
68 «Расчеты по налогам и сборам»
19 «НДС по приобретенным ценностям»
27 108
23.
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»
68 «Расчеты по налогам
и сборам»
163 500
24.
20 «Основное
производство»
69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»
67 500
25.
25 «Общепроизводственные расходы»
02 «Амортизация основных средств»
123 000
№
п/п
Содержание фак-
тов хозяйствен-
ной жизни
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов
Тип
измене-
ний
Дебет
Кредит
1.
ПРИМЕР
В кассу поступили денежные
средства с расчетного счета
50 000
50 «Касса»
А+
51 «Расчет-
ные счета»
А-
1
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Студент»
32
Таблица 15
за отчетный период
Подготовка рефератов, докладов, эссе (с последующим их
АКТИВ
Сумма,
руб.
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
30 000
Основные средства
1 600 000
Итого по разделу 1
1 630 000
обсуждением)
1) Бухгалтерские счета и факты хозяйственной жизни.
2) Классификация счетов по отношению к балансу.
3) Классификация счетов по степени обобщения данных.
4) Классификация счетов по экономическому содержанию.
5) Классификация счетов по назначению.
6) Сущность и значение двойной записи фактов хозяйственной жизни.
7) Исторический аспект двойной записи.
8) Особенности забалансовых счетов.
9) Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом.
10) Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим
счетам, их формы.
АУДИТОРНАЯ РАБОТА
Практические занятия
1. Участие в обсуждении ответов на вопросы, подготовленные во
внеаудиторное время, и на вопросы программы темы по ходу проведения
занятия.
2. Участие в обсуждении заданий (задач), рефератов (докладов,
выполненных во внеаудиторное время).
3. Выполнение заданий (решение задач, разбор конкретных ситуа-
ций) и участие в обсуждении результатов.
Задача 1.
На основе данных для выполнения задачи (таблицы 16 и 17):
1) откройте счета бухгалтерского учета ООО «Профиль»;
2) составьте журнал регистрации фактов хозяйственной жизни;
3) отразите суммы фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтер-
ского учета, подсчитайте обороты и конечные сальдо;
4) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим
счетам и бухгалтерский баланс на 31 декабря отчетного года.
Таблица 16
Бухгалтерский баланс ООО «Профиль»
на 31 декабря предыдущего года
33
Окончание таблицы 16
АКТИВ
Сумма,
руб.
2. Оборотные активы
Материалы
220 000
Затраты в незавершенном производстве
260 000
Готовая продукция
180 000
Касса
26 000
Расчетные счета
100 000
Задолженность подотчетных лиц
30 000
Итого по разделу 2
816 000
БАЛАНС
2 446 000
ПАССИВ
Сумма,
руб.
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
1 820 000
Нераспределенная прибыль
60 000
Итого по разделу 3
1 880 000
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные заемные средства
260 000
Итого по разделу 4
260 000
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность по налогам и сборам
50 000
Кредиторская задолженность перед персоналом
по оплате труда
140 000
Кредиторская задолженность по страховым взносам
30 000
Кредиторская задолженность перед поставщиками
и подрядчиками
86 000
Итого по разделу 5
306 000
БАЛАНС
2 446 000
№
п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
за отчетный период
Сумма,
руб.
1.
На расчетный счет компании зачислена долгосрочная
ссуда банка
50 000
2.
В кассу поступили денежные средства с расчетного
счета для выплаты заработной платы персоналу
70 000
Факты хозяйственной жизни ООО «Профиль» за отчетный период
34
Таблица 17
Окончание таблицы 17
№
п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
за отчетный период
Сумма,
руб.
3.
Отпущены со склада в основное
производство материалы
62 000
4.
Начислена заработная плата рабочим основного
производства за произведенную продукцию
83 000
5.
Удержан налог с дохода персонала организации (НДФЛ)
17 000
6.
Начислены суммы отчислений по страховым взносам
рабочих основного производства
35 000
7.
Поступили на склад материалы от поставщиков
93 000
8.
Оплачено поставщику за материалы с расчетного счета
13 000
9.
С расчетного счета погашена задолженность
по долгосрочной ссуде
27 000
10.
Сдана на склад готовая продукция,
произведенная основным цехом
75 000
Итого:
525 000
Задача 2.
Откройте счета и запишите в них начальное сальдо:
счет 50 «Касса» – 35 000 руб.; счет 10 «Материалы» – 8 400 руб.; счет
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 8 000 руб.; счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Составьте бухгалтерские проводки, определите тип хозяйственных
операций, отразите проводки на счетах, подсчитайте обороты и выведите
конечное сальдо:
1) при инвентаризации на складе установлена недостача материа-
лов – 1 400 руб.;
2) сумма недостачи списывается на материально-ответственное
лицо – 1 400 руб.;
3) сумма недостачи взыскивается из заработной платы виновного
лица – 1 400 руб.;
4) при инвентаризации в кассе выявлена недостача денежных
средств – 500 руб.;
5) списывается недостача денежных средств в кассе (виновное лицо
не установлено) – 500 руб.
Задача 3.
Откройте счета и запишите в них начальное сальдо:
счет 50 «Касса» – 4 500 руб.; счет 51 «Расчетные счета» –
350 750 руб., счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 2 010 руб., счет
35
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 130 000 руб., счет 75 «Расче-
№
п/п
Наименование корреспондирующих счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1.
«Касса»
«Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
11 200
2.
«Основное производство»
«Расчеты с персоналом
по оплате труда»
90 600
3.
«Недостачи и потери
от порчи ценностей»
«Товары»
15 000
4.
«Вспомогательное
производство»
«Материалы»
45 000
5.
«Расчеты с разными деби-
торами и кредиторами»
«Расчетные счета»
3 000
6.
«Основное производство»
«Общепроизводственные
расходы»
25 800
7.
«Валютные счета»
«Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»
120 000
8.
«Расчеты с персоналом
по оплате труда»
«Касса»
70 000
9.
«Общехозяйственные
расходы»
«Расходы будущих
периодов»
22 000
10.
«Основное производство»
«Амортизация основных
средств»
36 000
ты с учредителями» – 120 800 руб. (кредиторская задолженность).
Составьте бухгалтерские проводки, определите тип хозяйственных
операций, отразите проводки на счетах, подсчитайте обороты и выведите
конечное сальдо:
1) получено в кассу по чеку с расчетного счета – 230 000 руб.;
2) выдана из кассы заработная плата персоналу – 128 860 руб.;
3) выдано на командировочные расходы главному бухгалтеру –
12 000 руб.;
4) возвращен в кассу остаток неиспользованных сумм, выданных
в подотчет – 915 руб.;
5) выплачены из кассы дивиденды учредителям – 110 800 руб.
Задача 4.
На основе данных для выполнения задачи (таблица 18) сформулируйте содержание операций и запишите в журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Профиль» (таблица 19). Определите тип хозяйственных операций.
Таблица 18
Корреспонденция счетов
36
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Профиль»
№
п/п
Содержание фактов
хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
Тип
изменений
Дебет
Кредит
1.
за отчетный период
Таблица 19
37
ТЕМА 5. ПЕРВИЧНОЕ НАБЛЮДЕНИЕ
ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
1. Изучение теоретического материала
Общее понятие о первичном учете. Документы как носители первичной бухгалтерской информации; классификация документов первичного
учета. Инвентаризация, ее виды и порядок проведения. Инвентаризационные разницы, документальное оформление и отражение их на счетах бухгалтерского учета.
Методические рекомендации
Первичный учет – это осуществляемый по определенным правилам
процесс сбора, регистрации, измерения, накопления и хранения информации. Документация представляет собой совокупность документов, составляемых на все факты хозяйственной жизни экономического субъекта. Бухгалтерский документ – письменное свидетельство о совершенном факте
хозяйственной жизни или о праве на его осуществление. Факты хозяйственной жизни, происходящие в организации, различны по содержанию.
Данным обстоятельством объясняется разнообразие документов, которыми
они оформляются. Основным нормативным актом, регулирующим данную
область учета, является ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в
бухгалтерском учете».
Классификация документов:
1) по назначению на:
– распорядительные, дают право на совершение фактов хозяйственной жизни, определенных распоряжением соответствующего должностного лица (доверенность на получение товарно-материальных ценностей, чек
и др.),
– оправдательные, подтверждают, что указанные в соответствующем
документе действия выполнены лицом, представляющим такой документ
(приходный кассовый ордер, товарная накладная и др.),
– документы бухгалтерского оформления, в них производятся соответствующие бухгалтерские записи на базе представленных распорядительных и оправдательных документов. Составляются и используются
только в бухгалтерии (расчет-распределение общепроизводственных расходов, справки-расчеты для начисления амортизации и др.),
– комбинированные, сочетают признаки вышерассмотренных документов. Так, когда авансовый отчет об израсходованной подотчетной сумме утвержден руководителем, он становится для бухгалтера распоряжением принять к учету данную сумму, при условии подтверждения оправдательными первичными документами (счетом за проживание, билетами за
проезд и др.). Указание же в авансовом отчете бухгалтерских записей по
списанию этой суммы дает основание рассматривать его как документ
бухгалтерского оформления;
38
2) по порядку формирования на:
– первичные, регистрируют факт хозяйственной жизни путем предварительного его наблюдения и измерения, они составляют основу первичного наблюдения (приходный ордер и др.),
– сводные, составляются на основе первичных документов (например, основанием для составления кассовой книги будут данные приходных
и расходных кассовых ордеров, приложенных к ним оправдательных документов);
3) по способу использования на:
– разовые, фиксируют единовременно в документе один или несколько фактов хозяйственной жизни (требования-накладные, накладные
на отпуск материалов на сторону и др.),
– накопительные, формируют информацию об однородных фактах
хозяйственной жизни за определенный период времени (лимитно-заборная
карта, наряд на сдельную работу);
4) по месту составления на:
– внутренние, оформляются в организации и имеют внутреннее применение (табели учета использования рабочего времени, инвентарные карточки учета основных средств и т. п.),
– внешние, составляются на стороне другими экономическими субъектами. На входе в данную организацию они должны быть зарегистрированы (счета-фактуры, платежные поручения и др.).
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом, который должен быть составлен при совершении хозяйственной операции, если это невозможно – непосредственно после ее
окончания. Требования, предъявляемые к документам в бухгалтерском
учете, закреплены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402ФЗ. Обязательные реквизиты, которые должны быть в каждом документе:
1) наименование документа;
2) дата его составления;
3) наименование экономического субъекта;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяй-
ственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность
ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного
(ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации
этих лиц.
Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита лишает доку-
мент юридической силы, и он не может быть основанием для отражения
в учете фактов хозяйственной жизни. Перечисленные реквизиты должны
39
быть в каждом бухгалтерском документе, остальные определяются характером фактов хозяйственной жизни. Могут быть дополнительные реквизиты (адрес экономического субъекта, номер телефона и т. п.). В бухгалтерских программах отдельные реквизиты фиксируются в виде кодов (так,
может быть указан код натурального или денежного измерителя, код аналитического учета и т. п.).
Формы первичных учетных документов утверждает руководитель
экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Это требование приводит
к необходимости утверждения Приложения к учетной политике с формами
первичной учетной документации. Документ составляется на бумажном
носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
В документах допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. В денежных
(кассовых и банковских) документах исправления не допускаются.
В случае допущения в них ошибок они аннулируются, выписываются
новые. Исправления можно производить, используя один из способов:
корректурный, способ «красного сторно», способ дополнительной проводки.
Движение документов в процессе учетной обработки с момента их
составления или получения от других предприятий до момента передачи
в архив называют документооборотом. На предприятии разрабатывают
график документооборота, который составляется в виде таблицы, где указывают, через какие подразделения и в какой последовательности должен
пройти документ, какие должны быть совершены бухгалтерские операции,
а также лиц, ответственных за каждый факт хозяйственной жизни и сроки
его совершения. График документооборота создается и утверждается в качестве Приложения к учетной политике экономического субъекта. Поступившие в бухгалтерию документы проверяются: 1) формальная проверка
по форме (наличие обязательных реквизитов, правильность их заполнения); 2) проверка по существу (целесообразность и законность факта хозяйственной жизни и т. п.).
Проверенные бухгалтерией документы подвергаются обработке, которая состоит из трех этапов: 1-й этап – таксировка, которая заключается
в умножении количества на цену (приходные ордера, накладные и др.);
2-й этап – группировка, т. е. подбор документов в папки, однородные по
содержанию (так, папка по приходу и расходу материалов: приходный ордер, акт о приемке материалов, требования-накладная), она завершается
составлением сводных документов, ведомостей; 3-й этап ‒ контировка –
указание корреспондирующих счетов по данному факту хозяйственной
жизни. Затем документы сдаются в архив. В бухгалтерском архиве хранятся документы за текущий год. В начале года документы за прошлый год
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]