Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет в сфере товарного обращения. Учебное пособие
.pdf
Счет 42,
счет «Высокая
категория»
Счет 42,
субсчет 5
субсчет 5
Счет 42,
субсчет 5
Счет 42,
субсчет 3
Счет 41,
субсчет 3;
аналитический
Счет 41,
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
Счет 41,
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 41,
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
сумма налога надобавленную стоимость, включенного врозничную цену объекта обще-
ственного питания
на сумму налога надобавленную стоимость (разница вценах ставки НДС : 100 + ставка
сумма налога на добавленную стоимость (разница вценах между стоимостью заказного
блюда нарасчетную ставку НДС)
Операция 9. Дооприходование разниц вценах при выполнении заказных блюд:
на сумму повышения наценки без НДС Счет 41,
сподотчета повара стоимость продукции повысокой наценочной категории Счет 41,
Операция 10. Списание вобратном порядке при внутреннем отпуске продукции собствен-
ного производства сболее высокой наценочной категории вболее низкую, разница вценах:
НДС) (сторнировочная запись)
211
Счет 42,
субсчет 3
Продолжение табл. 3.2
Дебет Кредит
Корреспонденция счетов
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 41,
Счет 41,
субсчет 3;
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 42,
Счет 41,
субсчет 3
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 42,
Счет 41,
субсчет 5
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 42,
Счет 41,
субсчет 3
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Содержание операций
на сумму разницы внаценке без НДС (сторнировочная запись) Счет 41,
212
на стоимость готовой продукции порозничным ценам объекта общественного питания,
если они совпадают
Операция 11. Передача продукции кухни вбары, буфеты идругие объекты общественного
питания, находящиеся наодном балансе:
на сумму разницы вценах встоимости готовых изделий поучетным ценам розничной
сети ипроизводства без НДС, если учетная стоимость производства выше учетной цены
вторговой сети(сторнировочная запись)
на сумму налога надобавленную стоимость, выделенного изразницы в стоимости изде-
лий (сторнировочная запись)
на сумму разницы вценах встоимости готовых изделий поучетным ценам розничной
сети ипроизводства без НДС, если учетная стоимость производства ниже учетной цены
вторговой сети
Счет 42,
субсчет 5
Счет 41,
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
Счет 42,
Счет 42,
субсчет 5
Счет 76,
субсчет 3
субсчет 9
Счет 76,
Счет 41,
субсчет 9
субсчет 3;
пустивший
продукцию
альной ответ-
центр матери-
ственности, от-
Счет 41,
субсчет 3;
счет «Другие
аналитический
объекты»
Счет 76,
Счет 76,
субсчет 9
субсчет 9
Счет 44,
субсчет 9
субсчет 3
Счет 90,
Счет 41,
субсчет 3;
субсчет 10
центр матери-
дукцию
альной ответ-
лучивший про-
ственности, по-
сумма налога на добавленную стоимость, выделенного из разницы в стоимости из-
делий
стоимость готовой продукции порозничным ценам объекта общественного питания Счет 76,
Операция 12. Отражение стоимости продукции собственного производства, отпущенной
изкухни (производства) влабораторию для проведения соответствующих анализов:
сумма налога надобавленную стоимость, выделенного изнаценки инадбавки (сторниро-
вочная запись)
сумма наценки общественного питания иторговой надбавки без налога надобавленную
стоимость (сторнировочная запись)
стоимость продукции, израсходованной напроведение анализов, при получении поло-
жительных результатов (по ценам приобретения)
стоимость продукции, израсходованной напроведение анализов, при получении отрица-
тельных результатов (по ценам приобретения)
Операция 13. Передача сырья, продуктов, готовой продукции отодного материально ответ-
ственного лица (бригадира) другому, при раздельной материальной ответственности:
запись поразным аналитически счетам поучетным ценам кухни (производства)
213
Счет 41,
субсчет 3;
аналитический
Окончание табл. 3.2
Дебет Кредит
Корреспонденция счетов
Счет 41,
субсчет 3;
аналитический
счет «Кухня»
счет «Буфетчик»
субсчет 1
Счет 90,
субсчет 1
субсчет 1
субсчет 1
субсчет 1
Счет 42,
субсчет 1
Счет 41,
субсчет 3
субсчет 3;
счет «Кухня»
аналитический
субсчет 4
субсчет 4
Содержание операций
214
Списана реализованная собственная продукция через обеденный зал, если выручку прини-
мает буфетчик
Операция 14. Отражение реализации продукции собственного производства и покупных
товаров (по ценам отпуска потребителям) при совмещенной материальной ответственно-
сти:
за наличный расчет Счет 50 Счет 90,
расчет банковскими карточками Счет 57 Счет 90,
расчет абонементами, талонами, оплаченными ранее Счет 62,
отпуск обедов своим работникам (за минусом наценки общественного питания) Счет 70 Счет 90,
отпуск продукции другим субъектам хозяйствования побезналичному расчету Счет 62 Счет 90,
Отражение суммы скидок, предоставленных покупателям (сторнировочная запись) Счет 90,
Списание стоимости реализованных товаров Счет 90,
3.5. Особенности документального оформления
и бухгалтерский учет сырья и готовой продукции
в производственных цехах общественного питания
Документальное оформление, контроль и учет сырья, а также
готовой продукции в производственных цехах общественного
питания зависят от технологии производственного процесса
и организации материальной ответственности.
Согласно учетной политике организации в цехе сырье может
учитываться по покупным или розничным ценам без НДС, как
правило, при раздельной материальной ответственности за
сырье или готовую продукцию, по розничной цене объекта общественного питания (с наценкой) при совмещенной материальной ответственности за сырье и готовую продукцию.
Работа кондитерских цехов регламентируется ежедневным
плановым заданием по выпуску продукции в натуральных измерителях. Накануне составления сметы, исходя из запасов сырья,
заявок и возможностей для производства готовых изделий, заведующим кондитерским цехом (мастер-кондитер) составляется
наряд-заказ на изготовление изделий с указанием их ассортимента и количества, который выписывается в трех экземплярах:
один – заведующему кондитерским цехом (кондитеру) для выполнения заказа, второй – бухгалтеру для расчета потребности
сырья и контроля за его расходованием; третий – с отметкой
о выполнении производственного задания и табелем работы
бригады – бухгалтеру для расчета заработной платы.
На основании наряда-заказа заведующий кондитерским цехом составляет расчет нормативной потребности в сырье в трех
экземплярах: один остается в бухгалтерии для контроля за расходованием сырья, второй передается заведующему кондитерским
цехом, третий – кладовщику и служит основанием для отпуска
сырья в производство по расходной накладной, выписываемой
кладовщиком в двух экземплярах. Если какой-либо вид сырья
отсутствует, то допускается замена его другим равноценным с отметкой в наряде-заказе.
Из кладовой по накладной периодически отпускаются специи, красители, эссенции и другие вспомогательные материалы.
В кондитерских цехах, работающих в две-три смены с несколькими бригадами, составляется сводный наряд-заказ.
Сдача готовых изделий в кладовую и приемка-передача полуфабрикатов (заготовок) между бригадами отражаются в нарядезаказе.
215
При выявлении отклонений фактического выпуска продукции от планового составляется Акт об установленных отклонениях в выпуске продукции, по которому производится перерасчет расхода сырья по нормам с отражением его в учете и устанавливаются причины возникновения данных отклонений.
Изготовленные кондитерские изделия по заборному листу
следуют в экспедицию или же сразу на реализацию (на раздачу
в столовую, буфеты, магазины «Кулинария» и другие объекты
общественного питания). В первичных документах указывается
номер наряда-заказа, по которому изготавливаются изделия.
В товаросопроводительных документах на отпуск кондитерских изделий указывают две цены: учетную цену кондитерского
цеха (экспедиции) и цену объекта, получающего продукцию.
Разница в ценах списывается на увеличение (уменьшение) наценки общепита и НДС, включенного в учетную цену.
Изготовленные изделия передаются в кладовую или в экспедицию готовых изделий по дневным заборным листам или товарной накладной. Отпуск кондитерских изделий своим объектам и другим субъектам оформляют ТТН-1 или ТН-2.
Списание сырья, израсходованного на изготовление изделий,
производится по фактическим затратам, но не выше установленных норм. Для выявления отклонений составляется контрольный
расчет расхода сырья по нормам на фактический объем изготовленных и отпущенных кондитерских изделий за межинвентаризационный период. Для этого ежемесячно заполняется отчет
о движении сырья в производстве и проводится инвентаризация
остатков сырья в кондитерском цехе на 1-е число месяца. В Отчете на основании заборных листов показывается поступление
сырья по его наименованиям по учетным ценам, а также остатки
на начало и конец отчетного периода и возврат неизрасходованного сырья на склад, остаток на конец отчетного периода контролируется путем проведения инвентаризации в сроки, установленные руководителем организации (часто при смене бригады).
С учетом количества выпущенной продукции в специальном
разделе Отчета бухгалтер составляет контрольный расчет расхода
сырья по нормам и сравнивает его с фактическим расходом сырья. Выявленное отклонение по каждому наименованию сырья
позволяет установить его излишки, которые подлежат оприходованию, или перерасход, который по решению руководителя взыскивается с материально ответственного лица.
Незавершенного производства на конец рабочего дня (смены) в кондитерском цехе, как правило, не должно быть. В обрат-
216
ном случае в начале следующего рабочего дня (смены) незавершенное производство закрывается первым отпуском готовой
продукции по отдельной товарной накладной (ТН-2) со ссылкой
на номер наряда-заказа со вчерашнего дня.
Цены на готовую продукцию устанавливаются по калькуляционным карточкам с учетом массы изделий, поэтому выпуск
готовой продукции контролируется по массе в килограммах
и поштучно.
Отчет о движении готовой продукции в экспедиции составляет заведующий экспедицией (кондитерским цехом). В Отчете
отражается натурально стоимостный учет движения готовой
продукции. Так как установленные цены округляются, то возникшая разница относится на счет 42, субсчет 3 «Торговая надбавка (скидка, наценка) на товары в общественном питании».
При совмещенной материальной ответственности заведующий экспедицией (цехом) может составлять совмещенный Отчет, в котором в приходной части отражается поступление сырья
с учетом остатков на начало отчетного периода, а в расходной
части – отпуск готовой продукции с учетом ее остатка на конец
отчетного периода.
Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету движения
сырья и готовой продукции в производственных цехах общественного питания приведена в табл. 3.3.
Таблица 3.3. Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету
движения сырья и готовой продукции в производственных цехах
общественного питания
Содержание операций
Операция 1. Поступление сырья и отпуск сырья, готовой продукции при использовании
в бухгалтерском учете элементов производственного учета и счетов 10 «Материалы», 16
«Отклонение в стоимости материалов», 20
«Основное производство», 43 «Готовая продукция»:
стоимость фактически поступившего
сырья от поставщиков по отпускным ценам без НДС
налог на добавленную стоимость, включенный в счет поставщика в акцептованной сумме
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Счет 10,
субсчет 1
Счет 18,
субсчет3
Счет 60
Счет 60
217
Продолжение табл. 3.3
Содержание операций
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Дополнительные расходы по приобретению
сырья (транспортные услуги сторонних организаций и др.):
стоимость услуг по отпускным ценам без
Счет 16 Счет 60
НДС
налог на добавленную стоимость, включенный в счет за услуги в акцептованной
Счет 18,
субсчет 2
сумме
Поступление сырья с распределительного
склада общественного питания, находящегося на одном балансе:
стоимость поступившего сырья по отпускным ценам без НДС
Списание израсходованного на производство
Счет 10,
субсчет 1
Счет 20 Счет 10,
сырья по учетным ценам (в пределах норм
расхода)
Списание по расчету отклонения по сырью,
Счет 20 Счет 16
израсходованному в производстве (обычная
или сторнировочная запись)
Начисление заработной платы производствен-
Счет 20 Счет 70
ным рабочим за производство продукции
Произведенные нанимателем отчисления от
Счет 20 Счет 69;
начисленной заработной платы в соответствии с законодательством (34% отчислений
в ФСЗН; 0,6% Белгосстраху на страхование
от несчастных случаев и профессионального
травматизма)
Списание по расчету в конце месяца обще-
Счет 20 Счет 25
производственные расходы
Выпуск из производства готовой продукции
Счет 43 Счет 20
(фактическая себестоимость продукции)
Отпуск готовой продукции в свою торговую
сеть:
стоимость изделий по учетным ценам цеха Счет 41,
субсчет 3
торговая надбавка и наценка общепита Счет 41,
субсчет 3
Счет 60
Счет 41,
субсчет 3
субсчет 1
счет 76,
субсчет 2
Счет 43
Счет 42,
субсчет 3
218
Продолжение табл. 3.3
Содержание операций
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
НДС в цене товара Счет 41,
субсчет 3
Отпуск готовой продукции другим организациям:
списание стоимости продукции по учетным ценам
отражение выручки от реализации продук-
Счет 90,
субсчет 4
Счет 62 Счет 90,
ции по отпускным ценам с НДС
Операция 2. Отражение операций в организациях потребкооперации без применения счетов 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция». Движение
сырья, готовой продукции отражается на
счете 41, субсчете 3 соответствующих аналитических счетах центров ответственности
Поступление сырья со склада общественного
питания, учетная цена склада – отпускная
цена поставщика без НДС:
сырье по учетным ценам склада Счет 41,
субсчет 3;
кондитер-
ский цех,
получив-
ший
сырье
сумма наценки на поступившее сырье Счет 41,
субсчет 3;
кондитер-
ский цех
сумма налога на добавленную стоимость Счет 41,
субсчет 3;
кондитер-
ский цех
Выпуск из производства готовая продукция
по учетным ценам и оприходована в экспедицию (сырье списано в пределах норм)
Счет 41,
субсчет 3;
экспеди-
ция
Счет 42,
субсчет 5
Счет 43
субсчет 1
Счет 41,
субсчет 3;
склад, от-
пустив-
ший
сырье
Счет 42,
субсчет 3
Счет 42,
субсчет 5
Счет 41,
субсчет 3;
кондитер-
ский цех
219
Окончание табл. 3.3
Содержание операций
Отпуск готовой продукции в свою торговую
сеть:
стоимость изделий по учетным ценам (розничным ценам)
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Счет 41,
субсчет 3;
другие
объекты
Счет 41,
субсчет 3;
экспеди-
ция
Учет сырья и готовых изделий в обособленных производственных цехах ведут по материально ответственным лицам (бригадам) и по наименованиям (ассортименту), сортам (категориям),
цене и сумме.
3.6. Документальное оформление
и бухгалтерский учет дополнительных
услуг объектов общественного питания,
оказанных населению
Рестораны, бары и кафе могут оказывать дополнительные
оплачиваемые услуги – варьете, музыкальные программы, бильярд, продажа сувениров, предоставление гостиничных номеров
и др. За эти услуги с клиентов взимается отдельная плата. Ее размер определяется калькуляционным расчетом цены услуги.
Чаще всего плата за дополнительные услуги взимается с населения путем расчета наличными деньгами с вручением клиенту
входного билета. Также объект общественного питания может
включать стоимость услуги дополнительной строкой в бланках
заказа.
Выручка за просмотр концертных программ, посещение биллиардных, танцевальных, игровых залов, входная плата в рестораны и бары в розничный товарооборот общественного питания
не включается. Она является доходом от оказанных услуг.
Дополнительные услуги отпускаются по ценам калькуляции
(в стоимость включаются затраты на оказание услуг, прибыль,
НДС.
Стоимость этих услуг регистрируется администратором зала
пробивкой чеков по кассовому аппарату и выпиской счетов при
необходимости. Расходы на оказание услуг учитываются на счете 20
220
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]