Юридические лица и индивидуальные предприниматели. Создание, реорганизация, ликвидация

На основании заявления о постановке на учет в налоговом органе и представленных при государственной регистрации документов налоговый орган в течение пяти дней со дня государственной регистрации юридического лица осуществляет его постановку на учет в качестве налогоплательщика и в тот же срок выдает (направляет по почте) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 Налогового кодекса РФ (далее

— НК РФ) срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет в соответствии с п.1 ст.116 данного Кодекса взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Нарушение налогоплательщиком установленного ст.83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п.2 ст.116 НК РФ).

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, то есть ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе, влечет в соответствии с п.1 ст.117 НК РФ взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней (п.2 ст.117 НК РФ).

Кроме того, наряду с привлечением к налоговой ответственности налогоплательщикаорганизации, должностное лицо организации привлекается к административной ответственности на основании ст.15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (далее — КоАП РФ) (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.).

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ (п.1 ст.15.3 КоАП РФ).

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.) исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с

41

законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 руб.

1.2.2. Получение кодов в органе статистики

Следующий этап после постановки вновь созданного юридического лица на налоговый учет — присвоение кодов в комитете государственной статистике субъекта Федерации. Для этого в комитет представляется заявление от уполномоченного лица о присвоении следующих кодов (в зависимости от вида деятельности юридического лица):

•ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций);

•ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административнотерриториального деления);

•ОКОГУ (Организации, учрежденные гражданами);

•ОКВЭД (Вид деятельности);

•ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности);

•ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм). Подтверждением постановки на учет в комитете государственной статистике субъекта

Федерации является идентификационная справка с перечислением сооветствующих кодов. Справка выдается вновь созданному юридическому лицу в двух экземплярах, один из которых остается у юридического лица, второй — предоставляется в регистрирующий орган.

1.2.3. Постановка на учет в Фонде социального страхования

Следующим этапом является постановка на учет в Фонде социального страхования. Постановлением Фонда социального страхования РФ от 23 марта 2004 г. № 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей» утвержден Порядок организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации юридических лиц в качестве страхователей на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

В соответствии с указанным Порядком, регистрация юридических лиц в качестве страхователей осуществляется в региональных отделениях Фонда.

По решению управляющего региональным отделением Фонда полномочия по регистрации страхователей могут быть возложены на филиалы региональных отделений Фонда при условии соблюдения установленных законодательством Российской Федерации

42

сроков регистрации страхователей, направления региональными отделениями Фонда в регистрирующий орган сведений о регистрации страхователей, а также обеспечения защиты сведений о страхователях, передаваемых в филиалы регионального отделения Фонда.

Регистрация юридических лиц в качестве страхователей осуществляется в региональных отделениях Фонда (филиалах региональных отделений Фонда) по месту их государственной регистрации.

Юридические лица одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию.

На основе имеющихся данных о страхователях региональные отделения Фонда (филиалы региональных отделений Фонда) ведут реестры страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательному социальному страхованию.

В случае осуществления регистрации страхователей филиалами регионального отделения Фонда региональные отделения Фонда обеспечивают ведение единых реестров страхователей по региональному отделению Фонда в целом.

Ведение реестров страхователей осуществляется средствами единой интегрированной информационной системы «Соцстрах». В реестры включаются данные по каждому страхователю — юридическому лицу.

Структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией, в течение не более одного рабочего дня со дня получения соответствующей информации от регистрирующего органа:

1)проводит контроль достоверности полученных сведений путем проверки соответствующих реквизитов электронно-цифровой подписи;

2)при подтверждении подлинности электронно-цифровой подписи вложения полученного сообщения распаковывает сообщение с помощью программы-упаковщика;

3)в случае ошибки подтверждения подлинности электронно-цифровой подписи вложения запрашивает подтверждение от регистрирующего органа о представленных сведениях, в том числе о повторном представлении сведений в полном объеме;

4)в случае представления неполных сведений (отсутствие обязательных реквизитов) или несоответствии представленных сведений утвержденным форматам направляет запрос о повторном представлении сведений в полном объеме;

5)осуществляет работу по импорту сведений в базу данных регионального отделения

Фонда;

43

6) в случае выявления недостоверных данных на этапе импорта (несоответствия данных правилам их формирования, например, по контрольной сумме в ИНН или по недопустимым символам в ОКВЭД и других элементах) направляет запрос о повторном представлении сведений по указанным записям.

При осуществлении регистрации страхователей в региональном отделении Фонда структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за регистрацию страхователей, в течение не более четырех рабочих дней со дня получения соответствующей информации осуществляет регистрацию юридического лица в качестве страхователя:

•присваивает страхователю регистрационный номер и код подчиненности;

•определяет филиал регионального отделения Фонда, который будет осуществлять взаимодействие со страхователем;

•вносит данные о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

•оформляет Извещение о регистрации в качестве страхователя в двух экземплярах (далее именуется — Извещение о регистрации) по установленной форме и регистрирует его

вЖурнале регистрации извещений о регистрации, выданных страхователям — юридическим лицам;

•направляет экземпляр Извещения о регистрации страхователю.

Не реже одного раза в пять рабочих дней структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией, по всем изменениям, произведенным в реестре страхователей, формирует файлы репликации и направляет их в филиалы регионального отделения Фонда, осуществляющие взаимодействие со страхователями.

При осуществлении регистрации страхователей филиалами региональных отделений Фонда структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией, в течение не более одного рабочего дня со дня получения соответствующей информации от регистрирующего органа и ее обработки распределяет и направляет полученные от регистрирующих органов сведения (файлы) по филиалам регионального отделения Фонда.

Филиал регионального отделения Фонда в течение не более четырех дней со дня получения информации из регионального отделения Фонда:

1)импортирует сведения, полученные из регионального отделения Фонда, в базу

данных;

2)осуществляет регистрацию страхователей.

В конце рабочего дня структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за регистрацию страхователей (при осуществлении регистрации

44

страхователей в филиалах регионального отделения Фонда — филиал регионального отделения Фонда), по всем изменениям регистрационно-учетных данных страхователей формирует файлы экспорта для регистрирующего органа и передает их в подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией.

Структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за обмен информацией, в конце рабочего дня направляет полученные сведения в регистрирующий орган в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи и средств криптозащиты.

Региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда) определяет зарегистрированному страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и направляет страхователю Уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Из второго экземпляра Извещения о регистрации и копии Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний филиал регионального отделения Фонда (при отсутствии филиалов — региональное отделение Фонда) формирует учетное дело страхователя и обеспечивает его хранение в установленном порядке.

При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер, который указывается в Извещении о регистрации.

Регистрационный номер страхователя формируется как цифровой код, состоящий из десяти цифр, характеризующих слева направо следующее:

1)код филиала регионального отделения Фонда, зарегистрировавшего страхователя (осуществляющего взаимодействие с данным страхователем), либо код регионального отделения Фонда (при отсутствии филиалов) — 4 знака;

2)уникальный порядковый номер страхователя в реестре регионального отделения Фонда (филиала регионального отделения Фонда) по месту регистрации страхователя — 6 знаков.

Регистрационный номер присваивается страхователю региональным отделением Фонда (филиалом регионального отделения Фонда) при его первой регистрации и в дальнейшем не изменяется.

Кроме регистрационного номера страхователю присваивается код подчиненности, указывающий на филиал регионального отделения Фонда (региональное отделение Фонда), в

45

котором страхователь зарегистрирован (который осуществляет взаимодействие с данным страхователем) в текущий момент.

Код подчиненности формируется как цифровой код, состоящий из пяти цифр, характеризующих слева направо следующее:

1)код филиала регионального отделения Фонда, зарегистрировавшего страхователя (осуществляющего взаимодействие с данным страхователем), либо код регионального отделения Фонда (при отсутствии филиалов) — 4 знака;

2)пятый знак — символ причины регистрации, указывается «1» — регистрация юридического лица в качестве страхователя по месту его нахождения.

Снятие страхователей — юридических лиц с учета осуществляется региональными отделениями Фонда (филиалами регионального отделения Фонда) в случаях:

1)прекращения деятельности юридического лица в результате его ликвидации (в том числе в случае применения процедуры банкротства) или реорганизации;

2)изменения места нахождения юридического лица.

После получения информации о начале процедуры ликвидации юридического лица региональное отделение Фонда (филиал регионального отделения Фонда) в установленном порядке:

1)проводит при необходимости, выездную проверку страхователя;

2)в установленном законодательством Российской Федерации порядке принимает меры по взысканию (погашению) страхователем задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и иным обязательным платежам в Фонд, а также по внесению капитализированных платежей при ликвидации страхователя — юридического лица.

Решение о снятии страхователя с учета в связи с ликвидацией (реорганизацией) юридического лица принимается региональным отделением Фонда (филиалом регионального отделения Фонда) после завершения процедуры ликвидации (реорганизации) юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и получения из регистрирующего органа сведений о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица (прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией).

Датой снятия страхователя с учета является дата внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующей записи (о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией).

46

В случае изменения места нахождения юридического лица региональное отделение Фонда, в котором страхователь был зарегистрирован, передает учетное дело страхователя в региональное отделение Фонда по новому месту регистрации страхователя. В указанном случае составляется акт приема-передачи страхователя, подписываемый управляющими передающего и принимающего региональных отделений Фонда.

Датой снятия страхователя с учета в связи с изменением места нахождения юридического лица является дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц об изменении места нахождения юридического лица.

Решение о снятии страхователя с учета принимается в форме приказа (распоряжения).

1.2.4. Постановка на учет в Пенсионном Фонде

Регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.)

подлежат лица, производящие выплаты физическим лицам:

1)организации;

2)родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера;

3)физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (в т.ч. главы крестьянских (фермерских) хозяйств), занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы и адвокаты, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые

всоответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. Страхователи регистрируются в территориальных органах Пенсионного фонда

Российской Федерации (далее — территориальные органы ПФР).

Регистрация организаций осуществляется независимо от наличия на момент регистрации обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Регистрация родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей (в т.ч. глав крестьянских (фермерских) хозяйств), занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов и адвокатов, осуществляется в случае заключения ими трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторских договоров (абзац второй п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации») с физическими лицами.

47

Номер, который присваивается страхователю при его регистрации в территориальном органе ПФР (далее — регистрационный номер), указывается страхователем на документах, представляемых в территориальный орган ПФР, в том числе в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»,

аименно:

•документах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения;

•документах об изменении места жительства (физические лица, частные нотариусы и адвокаты);

•платежных поручениях в поле «назначение платежа», в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1 к приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № БГ-3- 10/98/197/22н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации);

•других документах, представляемых в территориальные органы ПФР в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Присвоенный страхователю регистрационный номер не может быть повторно присвоен другому страхователю, в том числе после снятия страхователя с учета в территориальных органах ПФР, а также в случае смерти физического лица.

Регистрация организаций в качестве страхователей осуществляется в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика (отделения ПФР по субъекту РФ) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На основании полученных из федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию указанных страхователей, документов территориальный орган ПФР присваивает страхователю регистрационный номер и сообщает его в этот федеральный орган исполнительной власти для включения в государственный реестр юридических лиц.

48

Регистрация организаций в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется при обращении организации в территориальный орган ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, и представляемых налоговыми органами в соответствии с п. 12 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 13, 30 декабря 2005 г.), в орган страховщика (управление ПФР) по месту нахождения обособленного подразделения по запросу этого органа не позднее 5 дней со дня получения указанных сведений.

Сведения о страхователе-организации после ее регистрации вносятся в государственный банк данных по всем категориям страхователей.

На каждого вновь зарегистрированного страхователя (организации) в территориальном органе ПФР по месту нахождения заводится личное дело страхователя, в которое подшивается копия выписки из государственного реестра юридических лиц.

Для учета страхователей, регистрирующихся в территориальном органе ПФР, ведется Журнал регистрации страхователей в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

При регистрации страхователю-организации направляется по почте Извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя-организации, удостоверяющее регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и представлении в установленном порядке сведений о застрахованных лицах в территориальный орган ПФР.

Организации при регистрации в территориальном органе ПФР в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения направляется Извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя-организации по месту нахождения обособленного подразделения в 2-х экземплярах, один из которых в 10-дневный срок подлежит представлению в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.

Территориальные органы ПФР по месту нахождения организации регистрируют поступившие извещения в Журнале регистрации поступивших извещений о регистрации в

49

территориальном органе ПФР страхователей-организаций по месту нахождения обособленного подразделения и подшивают их в личное дело страхователя-организации.

1.3. Особенности регистрации юридических лиц в г. Москва

1 января 2004 года вступил в силу Федеральный закон № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Внесенные изменения в нормативные правовые акты, регламентирующие правоотношения в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, направлены на реализацию принципа «одного окна» при осуществлении процедур государственной регистрации, постановки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет и регистрации в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах.

Принцип осуществления процедур, связанных с госрегистрацией, в «одном окне» предусматривает однократное обращение вышеупомянутых лиц в регистрирующий орган (Федеральная налоговая служба), внесение о них сведений в единые государственные реестры, одновременную постановку их на учет в налоговом органе.

Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей осуществляется на основании сведений единых государственных реестров, получаемых органами государственных внебюджетных фондов от регистрирующих органов, без непосредственного обращения лиц в указанные фонды.

Государственная регистрация при создании юридического лица осуществляется по месту нахождения юридического лица в территориальных налоговых органах, в отделах осуществляющих регистрацию и учет налогоплательщиков, за исключением некоторых налоговых инспекций. Адрес налогового органа, осуществляющего работы по государственной регистрации по каждому конкретному адресу, можно узнать на сайте Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве на странице «Административные округа и инспекции».

Регистрация нового предприятия должна проходить в строгом соответствии с положениями ГК РФ и Закона № 129-ФЗ. Процедура регистрации включает в себя несколько этапов: подготовительный, регистрация в регистрирующем органе (налоговой инспекции), изготовление печати и присвоение кодов статистики, постановка на учет в фондах, открытие расчетного (валютного) счета.

50