Финансы и кредит. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент»

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности. Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Ранее, до принятия БК РФ, внебюджетные фонды не включались в бюджетную систему РФ, являясь самостоятельным элементом финансовой системы.

С принятием БК РФРФ федеральные внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации — во второй.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Реформирование системы внебюджетных фондов РФ идет в двух направлениях:

часть внебюджетных фондов утрачивает свою самостоятельность, их средства включаются в состав бюджета, а сами фонды передаются в состав финансовых органов;

вторая часть фондов сохраняет юридическую самостоятельность, но включается в состав бюджетной системы РФ.

Пенсионный фонд — это три четверти средств государственных социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств.

Его задачи:

обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы;

создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.

Для этого фонд организует работу по сбору страховых взносов, осуществляет капитализацию своих средств, финансирует выплаты нетрудоспособному населению в виде трудовых, военных, социальных пенсий по инвалидности, пособия по уходу за ребенком.

Фонд социального страхования — специализированное финансовокредитное учреждение при Правительстве РФ.

Основные задачи Фонда социального страхования — обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности, рождении ребенка, на погребение, лечение, опла-

71

ту путевок, участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования, организация разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

Фонд занятости — предназначен для аккумуляции страховых взносов, поступлений из бюджетной системы и финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Его средства имеют строго целевой характер.

Средства формируются за счет страховых взносов работодателей, ассигнований из бюджетов низшего уровня, доходов от коммерческого использования временно свободных средств.

Средства данного фонда направляются: на финансирование мероприятий по профессиональной ориентации, подготовке и переподготовке безработных граждан, организацию и частичное финансирование общественных работ, выплату пособий по безработице, мероприятия по сохранению и созданию рабочих мест для нуждающихся граждан.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — находится в государственной собственности, и его средства являются целевыми.

Задачи ФОМС — обеспечение прав граждан в системе обязательного медицинского страхования, участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области обязательного медицинского страхования, разработка и осуществление комплекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы ОМС.

12.2. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕЗНАЧЕНИЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды появились задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства (бюджета) в виде специальных фондов и особых счетов. С расширением деятельности государство нуждалось во всё новых расходах. Средства их покрытия концентрировались в особых фондах и были предназначены для специальных

72

целей. Такие фонды носили временный характер, с выполнением государством намеченных мероприятий они прекращали свое существование. В связи с этим количество специальных фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались. В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема фондов.

Множественность специальных фондов создавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах наблюдалась нехватка средств, в других — избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими.

Сукреплением централизованного государства начинается период унификации фондов. На базе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения

иутверждения парламентом стал законом и потому обязательным к исполнению.

Спереходом России к рыночной экономике появлялась необходимость в создании внебюджетных фондов. Основной причиной образования этих фондов является потребность:

социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего

ивнешнего государственного долга;

целевого использования средств этих фондов;

оперативного решения социальных проблем, что в силах сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;

новых методов перераспределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;

финансирования территориальных нужд.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируются принципы их функционирования.

В современных условиях повышается значение внебюджетных фондов. Увеличение количества и объема этих фондов объясняется рядом причин.

Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики.

73

Во-вторых, эти фонды, будучи автономными от бюджета, предназначались для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства.

В-третьих, внебюджетные фонды могут при определенных условиях использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм кредита.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.Перечислите основные внебюджетные фонды.

2.Назовите основные направления формирования внебюджетных фондов.

3.Перечислите источники формирования внебюджетных фондов.

4.Назовите основные задачи Фонда социального страхования.

5.Через какой механизм государство может использовать внебюджетные фонды для покрытия бюджетного дефицита?

74

ГЛАВА 13. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ В РАЗЛИЧНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

13.1. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовые ресурсы предприятия — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансовобанковской системы в порядке перераспределения.

Первоначально финансовые ресурсы формируются в момент создания предприятия, когда при образовании уставного фонда предприятие наделяется основными и оборотными средствами. Взносы учреди-

а на уровне предприятия — валовой доход, прибыль (от основной и других видов деятельности) и амортизация как часть национального богатства, используемая на инвестиции.

Источники финансовых ресурсов и минимальные требования к уставному капиталу определяются организационно-правовыми формами предприятия и видом деятельности.

Основные собственные источники формирования финансовых ресурсов действующих предприятий — это:

акционерный капитал;

паевые взносы членов кооперативов;

выручка от реализации товаров и услуг;

выручка от прочей реализации (например, выбывших основных фондов);

внереализационные доходы (полученные штрафы, дивиденды и проценты по ценным бумагам и др.).

75

Кроме собственных источников формирования финансовых ресурсов могут привлекаться заемные: кредиты банков, займы, оформленные выпуском долговых ценных бумаг (облигаций, векселей и др.), бюджетные кредиты, налоговые кредиты.

Источниками финансовых ресурсов предприятий могут также выступать бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, страховые возмещения.

Величина уставного фонда показывает размер денежных средств, которые инвестированы в процессе производства (денежные средства основные и оборотные).

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств;

инвестирование собственных средств в различные целевые поступления.

Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления.

Финансовые ресурсы связаны с денежными фондами и денежными средствами.

Денежные средства — это более широкое понятие, чем финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств, находящихся в обороте предприятия.

Денежные фонды — это наиболее стабильная часть финансовых ресурсов, формируется в виде фондов целевого использования.

Различие между денежными средствами и финансовыми ресурсами можно рассмотреть на примере выручки предприятия от реализации продукции.

Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств, поступивших на счет предприятия в банк.

Из этой суммы денежных средств значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

ΣВыручки – Оборотные средства = Валовой доход.

76

13.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ В СФЕРЕ МАТЕРИАЛЬНОГОПРОИЗВОДСТВА

Все общественное производство в зависимости от характера затрачиваемого в нем труда подразделяется на две крупные сферы:

материальное производство;

нематериальное производство.

Особенностью материального производства является то, что здесь производятся товары, основу организационной структуры образуют предприятия, объединения, ассоциации.

В отраслях материального производства возникают разнообразные по характеру финансовые отношения.

Финансовые (денежные) отношения в сфере материального производства:

1.Связанные с формированием первичных доходов, образованием

ииспользованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения.

2.Возникающие между предприятиями:

уплаты и получение штрафов при нарушении договорных обязательств;

внесение паевых взносов;

участие в распределении прибыли от кооперации;

инвестирование средств в акции других предприятий, получение дивидендов, процентов.

3. Складывающиеся у предприятий материального производства со страховыми организациями.

4. Образующиеся у предприятий с банками в связи с получением кредитов, их погашением, уплатой процентов.

5. Возникающие у предприятий с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов (это платежи в бюджет, бюджетное финансирование, платежи во внебюджетные фонды).

6. Складывающиеся у предприятий с их вышестоящими управленческими структурами (внутриотраслевое перераспределение финансовых ресурсов).

Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов предприятий (организаций).

77

Финансы материальной сферы производства имеют специфические черты:

1.Разнообразие форм финансовых отношений, что объясняется:наличием разных форм собственности;отраслевыми особенностями;

действием разных природно-климатических факторов.

2.Формирование, постоянное восполнение и увеличение производственных фондов. Денежные фонды целевого назначения обслуживают кругооборотпроизводственныхфондов,обеспечиваютегобесперебойность.

3.Финансы материального производства являются исходной основой для финансовой системы страны.

Стоимость, созданная в производстве, после ее реализации подвергается следующему первичному распределению:

на заработную плату;

на прибыль;

на доходы, т.е. первичные доходы, которые делятся на две группы: 1 — зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, т.е. всех заня-

тых в сфере материального производства; 2 — доходы предприятий в сфере материального производства, со-

ставляющие элементы цены товара.

Врезультате происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений.

Осуществляются налоговые платежи, отчисление на социальное страхование; чистый доход служит источником образования общегосударственных денежных фондов — бюджетного, пенсионного, социального страхования.

4. Широкие возможности финансов материальной сферы на все стороны хозяйствования — выражается в тесной связи со всеми фазами воспроизводственного процесса.

13.3.ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ В СФЕРЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Внематериальной, непроизводственной сфере тоже возникают разнообразные по характеру финансовые отношения, которые можно разбить на следующие группы:

1. Денежные отношения отрасли с бюджетом. На их основе за счет бюджетных средств формируются отраслевые денежные фонды: просвещения, здравоохранения, культуры и т.д.

78

2.Денежные отношения между отраслевыми органами управления

иподведомственными учреждениями (организациями), а также внутри последних. Это — использование отраслевых фондов и формирование денежных фондов целевого назначения (заработной платы, капитального ремонта и др.).

3.Денежные отношения между субъектами хозяйствования разных отраслей, в том числе связанные с формированием и использованием внебюджетных фондов социального страхования, пенсионного и др.

4.Денежные отношения субъектов хозяйствования с потребителями услуг и спонсорами. На их основе формируются финансовые источники учреждений и организаций непроизводственной сферы.

Финансы непроизводственной сферы также имеют особенности организации:

1.Финансы опосредуют (т.е. дают возможность, позволяют) процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам.

Учреждения непроизводственной сферы функционируют либо на платных, либо на бесплатных условиях.

2.Материальной основой функционирования учреждений и организаций непроизводственной сферы являются фонды непроизводственного назначения, которые могут иметь натуральную — вещественную и стоимостную — форму.

3.Между производством услуги и ее потреблением отсутствует стадия обмена. Услуга, нематериальная по своей природе, не может накапливаться и должна потребляться по мере ее создания. Это вызывает особый характер движения денежных средств в непроизводственной сфере (более быстрый).

4.Необходимость использования специфического финансового механизма, направленного на стимулирование умственного труда, повышение его результативности, так как в большинстве отраслей непроизводственной сферы используется труд работников высокой квалификации, имеющих высшее образование (врачи, педагоги, работники науки, культуры, искусства, управления и др.).

Внепроизводственной сфере происходит перераспределение национального дохода. Оно заключается в перераспределении средств между отраслями и территориями, перераспределении из первых источников в производственной сфере, в которой национальный доход не со-

здается (просвещение, здравоохранение, страхование, управление). В результате образуются вторые или производные доходы.

79

Вывод: в системе финансовых отношений материального и нематериального производства ведущая роль принадлежит финансам предприятий, организаций, учреждений, так как они обслуживают основное звено хозяйствования, где создаются материальные и нематериальные блага.

В материальной и нематериальной сферах деятельности есть коммерческие предприятия и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.Назовите специфические черты финансов материальной сферы производства.

2.Перечислите особенности организации финансов непроизводственной сферы.

3.Назовите две сферы общественного производства в зависимости от характера затрачиваемого в нем труда.

4.Назовите основной финансовый документ предприятия.

5.Какова роль в системе финансовых отношений материального

инематериального производства?

6.Перечислите основные собственные источники формирования финансовых ресурсов предприятия.

7.Что такое чистая прибыль предприятия?

8.Что является основой для финансовой системы страны в материальном производстве?

80