Финансы и кредит. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент»

образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации могут формироваться внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Выделяют следующие этапы финансового планирования:

1)исследование финансовых результатовдеятельности предприятия;

2)разработку прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;

3)определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;

4) прогнозирование структуры и источников финансирования,

втом числе собственных и внешних;

5)создание и поддержание системы управления финансами предприятия;

6)разработку процедур оперативного изменения сформированных планов.

Первостепенное значение в процессе финансового планирования имеет использование прогрессивных методов планирования. Среди них принято выделять четыре наиболее существенных метода:

метод коэффициентов, при котором планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента, отражающего динамику развития процесса за предыдущие несколько лет;

нормативный метод, основанный на использовании установленных норм и нормативов;

метод математического моделирования, заключающийся в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов;

балансовый метод, в результате использования которого осуществляется согласование направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования.

51

Управление финансами — совокупность приемов и методов воздействия на объект для достижения определенных целей. Финансы можно рассматривать как субъект и объект управления. Как субъект управления они играют активную роль в управлении экономикой, оказывая влияние на объект управления.

Как объект управления финансы выступают как объективной экономической категорией, которая нуждается в том, чтобы финансами управляли через познание возможностей и свойств этой категории. Следовательно, без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно развивать экономику. Конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах.

Финансовые объекты — это разнообразные виды финансовых отношений. К ним относятся:

финансы предприятий, учреждений, организаций;

страховые отношения;

государственные финансы и т.д.

Финансовые субъекты — организации, которые организуют

иосуществляют это управление. К ним относятся:

финансовые службы, отделы и органы, которые существуют на предприятиях;

финансовые органы государства (Минфин, финансовые министерства республик и т.д.);

домохозяйства.

Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйствующими субъектами и домохозяйствами опосредуются через налоговую систему, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки, систему пенсионного обеспечения и т.п. Эти взаимоотношения носят опосредованный (косвенный) характер.

К косвенным методам государственного регулирования финансов относятся:

формирование и поддержание конкурентной среды в экономике

иограничение монополизации рынка;

государственное регулирование цен естественных монополистов;

защита контрактных отношений между субъектами рынка;

проведение эффективной таможенной политики;

содействие развитию страхового дела;

содействие развитию рынка капитала.

52

Методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов:

лицензирование отдельных видов предпринимательской деятельности, установление квот, регулируемых цен и т.д.;

финансовое дотирование и субсидирование производства и реализации отдельных видов товаров и услуг;

применение государственной монополии и акцизного налогообложения;

проведениесистемымерсоциальныхгарантийифинансовойзащиты;

становление льгот по налогам и различным платежам в бюджет

ивнебюджетные фонды;

применение финансовых санкций в отношении нарушителей. Непосредственное государственное управление финансами осу-

ществляется в отношении государственных финансов.

8.4. ГОСУДАРСТВЕННЫЕОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ИИХ ЗАДАЧИ

В РФ главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:

1.Профильные комитеты по бюджету, налогам, банками финансам Государственной Думы и Совета Федерации.

2.Счетная палата РФ.

3.Министерство финансов РФ и его органы на местах.

4.Центральный банк РФ.

5.Министерство РФ по налогам и сборам.

6.Государственный таможенный комитет РФ.

7.Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг.

8.Министерство государственного имущества.

9.Исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

Государственныеинституты,участвующиевуправлениифинансами

На Министерство финансов РФ возложены следующие задачи:

1) разработка и реализация единой государственной финансовой политики;

53

2)составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3)осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

4)обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

Федеральное казначейство в РФ является подразделением Министерства финансов. Основными задачами органов Федерального казначейства являются:

1)организация, осуществление и контроль исполнения бюджета РФ;

2)управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

3)финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

4)краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

5)управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;

6)представление законодательным и исполнительным органам от-

четности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы РФ.

Счетная палата РФ — орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и ему подотчетный. Основными задачами Счетной палаты являются:

1)организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению;

2)определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3)финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих сходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4)регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

54

Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны:

1)осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

2)вести учет и проводить проверки налогоплательщиков;

3)ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

4) осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся:

1)проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым таможенными органами;

2)проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

3) приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;

4) взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.Перечислите функциональные элементы в управлении финансами.

2.Назовитеосновныецелиуправлениягосударственнымифинансами.

3.Перечислите основные звенья финансовой системы.

4.Перечислите косвенные методы государственного регулирования финансовых отношений.

5.Перечислите методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность субъектов.

6.Назовите основные задачи Министерства финансов.

7.Перечислите основные задачи Федерального казначейства в области управления финансами.

8.Назовите основные задачи Счетной палаты.

55

ГЛАВА 9. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

9.1. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ, ЕГО МЕСТОВ УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ

Использование финансов для решения социально-экономических задач предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения принятых решений.

Термин контроль происходит от слова controle, что означает «проверка», т.е. любой контроль — проверка чего-либо.

Контроль — функция управления, поэтому он подчинен решению задач управляющей подсистемы, и назначение контроля соответствует целям управления.

Сущность контроля состоит в том, что субъект управления осуществляет учет и проверку того, как управляемый объект выполняет его предписания.

Второе слово данного понятия — финансовый — подчеркивает ареал распространения контрольных функций на сферу экономических (денежных) отношений.

Финансовый контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных доходов и фондов.

Назначение финансового контроля — содействие успешной реализации финансовой политики.

Система контроля состоит из следующих элементов:

1)субъект контроля (кто контролирует);

2)объект контроля (кого контролируют);

3)предмет контроля (что контролируют);

4)принципы контроля;

5)методы контроля (посредством чего, как контролируют);

6)техника и технология контроля;

7)процесс контроля (деятельность субъекта контроля путем применения принципов, методов и техники контроля);

8)сбор и обработка исходных данных для проведения контроля;

9)результаты контроля и затраты на его осуществление;

10)принятие решения по результатам контроля.

56

Задачи финансового контроля:

1.Обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения.

2.Правильность ведения бухгалтерского учета.

3.Правильность составления и исполнения бюджета.

4.Проверка состояния и эффективности использования финансовых и других ресурсов предприятия.

5.Выявление резервов роста финансовых ресурсов.

6.Правильность ведения валютных операций.

Функции финансового контроля:

1.Контроль источников поступления финансовых ресурсов.

2.Контроль расходования финансовых ресурсов.

3.Контроль эффективности использования собственности.

4.Контроль за эффективностью предоставления и законность использования различных льгот.

5.Пресечение расточительства и финансовых злоупотреблений. Принципы экономического контроля:

1.Массовость.

2.Гласность.

3.Всеобъемлемость.

4.Непрерывность.

5.Действенность.

6.Объективность.

7.Плановость.

8.Научность.

9.Экономичность.

Субъекты контроля:

1.Субъекты управления:на уровне государства;на уровне отрасли;на уровне хозяйства.

2.Собственники, которые делегировали свои полномочия по управлению:

на уровне граждан — в АО;

на уровне хозяйств — в объединения, союзы и т.д.

3. Независимые субъекты — аудиторы (зависят только от закона). Общество регулирует возникающие противоречия между производительными силами и производственными отношениями посредством контрольных функций. Эти противоречия выявляются, и принимаются

57

управленческие воздействия по их устранению. Контроль способствует развитию воспроизводства, совершенствованию рыночных отношений, рациональному использованию материальных, финансовых, трудовых и природных ресурсов. Экономический контроль призван предупреждать предпринимателей от банкротства и разорения.

9.2. КЛАССИФИКАЦИЯВИДОВ И ФОРМ КОНТРОЛЯ

По времени выполнения можно выделить контроль:

предварительный — перед проведением хозяйственных операций;

оперативный (текущий) — в процессе совершения хозяйственных операций;

последующий — после совершения хозяйственных операций. Ревизия — основная форма последующего контроля.

По информационному обеспечению подразделяется на:

документальный — по данным документации;

фактический — по фактическому состоянию объекта. Фактический контроль включает следующие объекты: наличные деньги в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

По форме осуществления:

превентивные проверки — предупредительные, которые проводятся на стадии предварительного контроля;

текущие проверки — способ оперативного контроля, не требующий сложных методик;

тематические проверки — схожи с текущими, но так как проводятся по конкретной теме, т.е. углубленно, то применяются особые методы (не только по факту).

По содержанию, периодичности и форме проведения:

общеэкономический контроль;

финансово-хозяйственный контроль. Органы экономического контроля:

государственный контроль;

ведомственный контроль;

общественный контроль;

аудиторский контроль.

Способ осуществления контроля:

следствие — проводит прокуратура;

хозяйственный спор — осуществляется арбитражем;

58

проверка — оформляется справкой, а не актом (обследование — частный случай проверки);

экономический анализ;

ревизия.

Предмети метод экономического контроля

Предмет экономического контроля — процесс расширенного воспроизводства (на всех стадиях) и соблюдение нормативно-правового регулирования этого процесса.

Объекты экономического контроля — предметы и средства труда, а также сам труд, т.е. то, что используется в процессе воспроизводства.

Таким образом, в широком смысле слова объекты экономического контроля — это юридические и физические лица, в узком смысле слова — объект экономического контроля — отдельные хозяйственные процессы и объекты, которые подвергаются проверке, а также должностные лица, которые отвечают за них.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.В чем заключается сущность контроля?

2.Что может подвергаться финансовому контролю?

3.Перечислите принципы финансового контроля.

4.Перечислите основные принципы экономического контроля.

5.Перечислите задачи финансового контроля.

6.Каким может быть контроль по содержанию, периодичности

иформам проведения?

7.Назовите основные органы экономического контроля.

59

ГЛАВА 10. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ, КЛАССИФИКАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ

10.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙКРЕДИТ

Государственный кредит — это форма кредита, при которой в качестве кредитора или должника выступает государство.

В качестве кредитора государство кредитует отдельные отрасли, предприятия, в деятельности которых заинтересовано. Это активная форма государственного кредитования. Происходит такое кредитование через централизованный кредит. При этом цена кредита обычно ниже сложившейся цены на рынке.

Существуют следующие формы централизованного кредита:

прямое государственное кредитование конкретных хозяйствующих субъектов на более льготных условиях, чемсложившиеся цены на рынке;

инвестиционный налоговый кредит — льгота по уплате налога на прибыль при направлении последней на реализацию инвестиционных или иных социально значимых проектов;

налоговый кредит — отсрочка по уплате налогов;

выданные гарантии и поручительства (как пример — государство является гарантом и страховщиком экономических и правовых рисков ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» с целью реализации государственной программы жилищного кредитования).

При пассивной форме государственного кредитования государство выступает в качестве заемщика, а кредиторами являются физические

лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации и казначейские векселя). Эта форма используется государством для покрытия дефицита государственного бюджета.

10.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙДОЛГ. УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ

Совокупность выдаваемых государством ценных бумаг определяет величину государственного долга, который может быть:

текущим — его погашение и выплата процентов происходит

врамках установленного срока;

капитальным — выплаты по долгу переносятся на более поздние сроки (реструктуризация долгов, дефолт и др.).

60