Учет расчетов по оплате труда. Курс лекций. Учебное пособие

при условии, что взносы по тарифу 1,8 % за них страхователи уплачивали не менее чем полгода (Федеральный закон от 1 декабря 2014 года № 407-ФЗ).

Пример расчета суммы взноса

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по взносам.

Пример

В АО «Альфа» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника – 20 000 р.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам с заработной платы каждого работника составят:

91

12 августа 2015 года Кыргызская Республика вступила в ЕАЭС. С этого момента выплаты в пользу граждан этой страны облагаются страховыми взносами по тем же правилам, как и с доходов россиян.

Минтруд России в своем письме от 13 октября 2015 года № 17–3/В- 504 разъяснил, как начислять взносы на выплаты за август 2015 г. Так, выплаты гражданам Кыргызской Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории России, необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Рассмотрим на примере, как начислить страховые взносы на зарплату сотрудника – гражданина Кыргызской Республики (временно пребывающий в России иностранец).

Пример

С 1 июля 2015 года в ООО «Гамма» работает гражданин Киргизии А. П. Гаджиев, который является временно пребывающим в России. Его месячный оклад – 25 000 р.

Ежемесячно взносы в ПФР начисляют по тарифу 22 % в сумме 5500 р. (25 000 р. х 22 %).

За июль в ФСС были начислены взносы:

на страхование на случай временной нетрудоспособности – 450 р. (25 000 р. х 1,8 %);

на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 50 р. (25 000 р. х 0,2 %).

После присоединения Киргизии к ЕАЭС с выплат Гаджиева за каждый полный месяц бухгалтер начисляет страховые взносы по тарифу 2,9 % в размере 725 р. (25 000 р. х 2,9 %).

Выплаты за август 2015 года нужно разделить. За семь рабочих дней (с 1 по 11 августа) надо начислить взносы в ФСС России по тарифу 1,8 %. А за оставшиеся 14 дней (с 12 по 31 августа) – по тарифу 2,9 %. Так, взносы в ФСС за август составили 633,33 р.:

(25 000 р.: 21 дн. х 7 дн. х 1,8 %)+ (25 000 р.: 21 дн. х 14 дн. х 2,9 %).

Взносы на медицинское страхование нужно начислять с 12 августа. Взносы в ФФОМС за 14 рабочих дней августа составили 850 р. (25 000 р.: 21 дн. х 14 дн. х 5,1 %).

Обособленные подразделения. Если у организации есть обособленные подразделения, которые находятся на территории Российской Федерации, начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет и отдельный баланс (требование о наличии отдельного баланса актуально до 1 янва-

93

ря 2017 года), то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

С1 января 2017 года обособленные подразделения должны сами сдавать расчет по страховым взносам и платить взносы в бюджет. Сумма страховых взносов к уплате определяется по старым правилам – исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Головная организация, в состав которой входят обособленные подразделения, будет платить взносы в сумме, определяемой как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.

С1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, включая филиала и представительства, полномочиями начислять зарплату. Сделать это нужно будет в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями. Также нужно будет сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (подп.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

По правилам, установленным Законом № 212-ФЗ, платить взносы и представлять соответствующую отчетность по месту нахождения обособленных подразделений до 1 января 2016 года нужно было только в случаях, когда у подразделения есть отдельный баланс и свой расчетный счет. С 2017 г. условие о наличии баланса упразднено.

Этот порядок касается только обособленных подразделений, которые наделены такими полномочиями с 1 января 2017 года. По подразделениям, которые до этой даты уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не нужно.

Вместе с тем, и в 2017 г. допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 года № 03-15-06/679, № 03-15-06/683, от 10 января 2017 года № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 года

№АС-4-11/25226).

Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 года № ММВ-7-14/4@.

94

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет оплаты труда и связанных с ней расчетов в рамках хозяйственной деятельности и развития предприятия является чрезвычайно важным процессом в современной экономике, так как хозяйственная деятельность любой организации невозможна без использования человеческого труда. Таким образом, полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по исчислению, начислению и выплате заработной платы, страховых взносов, налога на доходы физических лиц является необходимым условием для формирования достоверной информации для руководства предприятия.

Значимость данного участка бухгалтерского учета обусловлена фундаментальным значением хозяйственных операций, связанных с правильным исчислением вознаграждения за труд разных категорий персонала, с которыми сопряжены все внутрихозяйственные процессы. Цели и задачи бухгалтерского учета расчетов по оплате труда связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций по начислению заработной платы, выплат компенсационного и стимулирующего характера, страховых взносов.

Отражение в учете операций по оплате труда имеет существенное значение для учета формирования себестоимости продукции, работ, услуг и исчисления финансовых результатов деятельности организации.

95

Библиографический список

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) № 51 ФЗ - от 30 ноября 1994 года.

2.Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 31.12.2017).

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г.

№402-ФЗ.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года № 146-ФЗ.

5.План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.2010 г.).

6.Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

7.Федеральный закон Российской Федерации № 56-ФЗ от 08.03.2015 г.).

8.Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н).

96

Фрадина Татьяна Ильинична

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА. КУРС ЛЕКЦИЙ

Учебное пособие

Издательский редактор Н. А. Ерина

Системные требования:

электронное устройство с программным обеспечением для воспроизведения файлов формата PDF

Режим доступа: http://publish.sutd.ru/tp_get_file.php?id=2018320, по паролю.

– Загл. с экрана.

Дата подписания к использованию 06.06.2018 г. Рег. № 320/18

ФГБОУВО «СПбГУПТД» Юридический и почтовый адрес:

191186, Санкт-Петербург, ул. Большая Морская, 18. http://sutd.ru/

97