Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. Учебное пособие

Таблица 3

Анализ отклонений показателей затрат

Показатель

Гибкий бюджет

Фактически

Отклонения

(гр.3-гр.2)

1

2

3

4

Переменные расходы, из них:

22 195 477

24 149 964

1. Материалы

443 419

364 963

2.Трудозатраты

21752058

23 790 355

Постоянные расходы, из них:

13 713 868

14 658 847

1. Общепроизводственные,

4 642 672

5 374 349

в т. ч.

- амортизация

470 336

445 542

- материальные затраты

16 045

109 616

- затраты по содержанию и

889 324

1 058 085

ремонту

- расходы по персоналу

3 320 445

3 670 303

- прочие ОПР

79 608

90 714

2.Управленческие,

9 071 197

9 284 498

в т.ч.

- материальные затраты

1 976 644

1 847 120

- услуги сторонних организаций

822 594

825428

- расходы по персоналу

6 057 550

6 060 769

- налоги и сборы

140 164

136 790

-

прочие

управленческие

229 630

271415

расходы

Показатели

Гибкий бюджет

Факт

Отклонения

Стоимость пуговиц, руб.

120 000

105 000

Расход пуговиц, шт.

30 000

27 000

Средняя стоимость 1 шт.

4

3,89

Расчет отклонений затрат

Отклонения

Порядок расчетов

Результаты

расчетов

Общее отклонение

(фактическое количество × фактическая цена)

затрат прямых

– (нормативное количество × нормативная

материалов

цена)

Отклонение по цене

(фактическая цена - нормативная цена) ×

прямых материалов

фактическое количество

Отклонение по

(фактическое количество – нормативное

использованию прямых

количество) × нормативная цена

материалов

Общее отклонение

(фактические часы × фактическая ставка

прямых трудовых затрат

оплаты) – (нормативные часы × нормативная

ставка оплаты труда)

Отклонение по ставке

(фактическая ставка - нормативная ставка) ×

оплаты прямого труда

фактические часы

Отклонение по

(фактические часы – нормативные часы) ×

производительности

нормативная ставка оплаты труда

прямого труда

Таблица 6

Исходные данные для анализа отклонений по оплате прямого труда

Показатели

Гибкий бюджет

Факт

Отклонения

Оплата труда, руб.

931 932

1 574 245

Затрачено труда, чел/ч

15 600

21 500

Средняя стоимость 1 чел/ч, руб.

59,74

73,22

Таблица 7

Причины отклонений затрат на оплату труда

По ставке труда

По производительности

- возрастание уровня заработной платы

-

использование

низкоквалифицированных

рабочих с меньшей ставкой оплаты

- завышенная почасовая ставка оплаты

-

отсутствие

необходимой подготовки

труда рабочих, по сравнению с

рабочих

планируемой ставкой

-

использование

низкокачественного

оборудования

- плохое качество материалов, требующее

больше времени на обработку

Таблица 8

Исходные данные для анализа отклонений ОПР

Показатели

Жесткий бюджет

Фактически

Постоянные ОПР, руб.

4 642 672

5 374 349

Нормативные часы прямого труда, ч.

273 780

293 540

Отклонения

Порядок расчета

Результаты расчетов

Отклонения в объеме

(нормативные часы на

производства

прямой труд по бюджету -

фактически затраченное время на

выпуск продукции)×нормативную

ставку распределения постоянных

расходов

Отклонение фактических

Фактические ОПР – ОПР по

ОПР от бюджетных

жесткому бюджету