Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. Учебное пособие
.pdf
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету производственных затрат
|
|
(20 счет) |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Содержание |
Бухгалтерская |
|
|
|
||
запись |
|
Сумма, руб. |
|
|||
хозяйственной |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
операции |
дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
ККЦ |
МЖЦ |
ППФ |
|||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
Передано в |
|
|
|
|
|
|
производство сырье и |
|
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
1853041,46 |
9165,38 |
119590,90 |
Передано в |
|
|
|
|
|
|
производство мясо |
|
|
|
|
|
|
скота для разделки |
|
|
|
- |
12310567,91 |
- |
Передано в |
|
|
|
|
|
|
производство мясо |
|
|
|
|
|
|
покупное без кости и |
|
|
|
|
|
|
овощи |
|
|
|
15491702,43 |
- |
282247,82 |
Переданы в |
|
|
|
|
|
|
производство покупные |
|
|
|
|
|
|
полуфабрикаты и |
|
|
|
|
|
|
комплектующие |
|
|
|
2125155,53 |
118,64 |
71851,96 |
Переданы в |
|
|
|
|
|
|
производство тара и |
|
|
|
|
|
|
тарные материалы |
|
|
|
- |
- |
61172,04 |
В производство |
|
|
|
|
|
|
отпущены материалы в |
|
|
|
|
|
|
переработку |
|
|
|
99621,21 |
- |
- |
На затраты производств |
|
|
|
|
|
|
отнесены расходы: |
|
|
|
|
|
|
- автотранспортного |
|
|
|
|
|
|
цеха |
|
|
|
- |
226975,85 |
- |
- по содержанию скота |
|
|
|
|
|
|
на базе предубойного |
|
|
|
|
|
|
содержания скота |
|
|
|
- |
76118,82 |
- |
- по теплу |
|
|
|
406907,00 |
90667,00 |
14703,00 |
Общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
расходы списаны на |
|
|
|
|
|
|
затраты производства |
|
|
|
1342758,88 |
190844,61 |
274440,49 |
Начислена заработная |
|
|
|
|
|
|
плата основным |
|
|
|
|
|
|
производственным |
|
|
|
|
|
|
рабочим |
|
|
|
749328,84 |
250820,41 |
151760,78 |
Начислены СВ в ПФ |
|
|
|
|
|
|
ФБ с заработной платы |
|
|
|
|
|
|
общепроизводственных |
|
|
|
|
|
|
рабочих |
|
|
|
144809,00 |
49736,00 |
29560,00 |
91
Окончание табл. 3
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Начислены СВ в ПФ |
|
|
|
|
|
ФБ |
|
|
2203,00 |
|
336,00 |
Начислены СВ в ФСС |
|
|
20997,00 |
7212,00 |
4286,00 |
Начислены СВ в |
|
|
|
|
|
ТФОМС |
|
|
14480,00 |
4974,00 |
2956,00 |
Начислены СВ в |
|
|
|
|
|
ФФОМС |
|
|
7964,00 |
2735,00 |
1626,00 |
Начислен ЕСН в ФОСС |
|
|
5868,00 |
1990,00 |
1194,00 |
В производство |
|
|
|
|
|
передано мясо на кости |
|
|
|
|
|
от забоя и продукция от |
|
|
|
|
|
жиловки |
|
|
29991305,16 |
- |
517965,01 |
Отражены расчеты с |
|
|
|
|
|
поставщиками и |
|
|
|
|
|
подрядчиками: |
|
|
|
|
|
- за услуги по |
|
|
|
|
|
питьевому |
|
|
|
|
|
водоснабжению |
|
|
12600,92 |
6414,40 |
236,32 |
- за биологическую |
|
|
|
|
|
очистку сточных вод |
|
|
10032,97 |
5107,21 |
188,17 |
- за электроэнергию |
|
|
704267,70 |
73849,43 |
27200,22 |
Отнесены расходы в |
|
|
|
|
|
счет резерва |
|
|
|
|
|
естественной убыли |
|
|
- |
250144,00 |
- |
Отражены расходы |
|
|
|
|
|
будущих периодов |
|
|
21734,19 |
13021,41 |
- |
ИТОГО |
|
|
53004777,29 |
13570462,07 |
1561314,71 |
Таблица 4
Расчет прямых затрат на производство отдельных видов продукции цеха
полуфабрикатов
|
|
Котлеты |
Пельмени |
Бифштекс |
||||
|
|
"Домашние" |
"Славянские" |
|||||
Затраты |
Цена, |
|
|
|||||
кол-во, |
сумма, |
кол-во, |
сумма, |
кол-во, |
сумма, |
|||
|
||||||||
|
руб./шт, |
|||||||
|
кг |
руб. |
кг |
руб. |
кг |
руб. |
||
|
кг |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
говядина 2 сорт |
118,57 |
772,47 |
|
- |
|
121,98 |
|
|
свинина жирная |
72,47 |
654,12 |
|
- |
|
- |
|
|
свинина жирная |
37,22 |
- |
|
- |
|
22,65 |
|
|
жир сырец |
6,49 |
225,25 |
|
91,60 |
|
154,36 |
|
|
мясо птицы |
41,20 |
413,53 |
|
112,54 |
|
- |
|
|
92
Окончание табл. 4
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Перловка |
2,65 |
- |
|
42,74 |
|
- |
|
Мука |
10,03 |
|
|
746,46 |
|
|
|
Соевый белок |
37,21 |
139,76 |
|
34,90 |
|
|
|
Яичный порошок |
111,74 |
17,69 |
|
|
|
|
|
Животный белок |
232,22 |
|
|
1,55 |
|
|
|
Сухари |
|
|
|
|
|
|
|
панировочные |
14,19 |
158,00 |
|
|
|
|
|
Сухари вместо |
|
|
|
|
|
|
|
хлеба |
14,19 |
256,75 |
|
|
|
|
|
Лук |
10,82 |
79,00 |
|
56,98 |
|
|
|
Чеснок |
80,51 |
|
|
|
|
4,53 |
|
Соль |
3,55 |
27,40 |
|
|
|
4,53 |
|
Витацель |
122,50 |
|
|
5,70 |
|
9,06 |
|
Глютен |
70,91 |
|
|
12,82 |
|
|
|
Соевый изолят |
76,84 |
|
|
12,56 |
|
|
|
Вода |
|
1202,08 |
|
306,70 |
|
137,26 |
|
Итого сырья |
|
3950,00 |
|
1424,55 |
|
454,38 |
|
Специи |
255,01 |
|
|
6,34 |
|
5,45 |
|
Аромат говядины |
228,58 |
|
|
0,40 |
|
|
|
Подложки |
0,49 |
4610,00 |
|
|
|
1230,00 |
|
Пленка 450*1500 |
0,66 |
121,00 |
|
|
|
149,25 |
|
этикетки . |
0,99 |
5000,00 |
|
1311,00 |
|
3236,00 |
|
Пакеты 40*70 |
1,85 |
536,00 |
|
504,00 |
|
6,00 |
|
Скотч |
20,40 |
28,95 |
|
|
|
3,95 |
|
Пленка |
154,60 |
|
|
4,10 |
|
|
|
Прочие |
7,08 |
1713,00 |
|
807,00 |
|
261,00 |
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
вспомогательных |
|
|
|
|
|
|
|
материалов |
- |
12008,55 |
|
2632,84 |
|
4891,66 |
|
Итого сырья и |
|
|
|
|
|
|
|
вспомогательных |
|
|
|
|
|
|
|
материалов |
- |
15958,55 |
|
4057,39 |
|
5346,04 |
|
93
|
|
|
|
Таблица 5 |
|
|
Расчет суммы накладных расходов для котлет «Домашние» |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
Распределение накладных расходов пропорционально |
Сумма, |
|
|
|
объему продукции |
Заработной плате ОПР |
руб. |
|
|
|
|
|
|||
1. |
Заработная |
|
|
|
|
плата |
90008,61/10633,35*3950,00 |
- |
33435,75 |
|
|
2. |
Налоги |
23698,9/10633,35*3950,00 |
23698,9/90008,61*33435,75 |
8803,5 |
|
3. |
Электроэнергия |
16132,32/10633,5*3950,00 |
16132,32/90008,61*33435,75 |
5992,72 |
|
4. |
Теплоэнергия |
8720,28/10633,5*3950,00 |
8720,28/90008,61*33435,75 |
3239,35 |
|
5. |
Вода+стоки |
251,76/10633,35*3950,00 |
251,76/90008,61*33435,75 |
93,52 |
|
6. |
Цеховые |
162769,37/10633,35*3950,00 |
162769,37/90008,61*33435,75 |
60464,39 |
|
ИТОГО |
301581,25/10633,35*3950,00 |
301581,25/90008,61*33435,75 |
112029,22 |
|
|
Таблица 6
Расчет суммы накладных расходов для пельменей «Славянские»
|
Затраты |
Распределение накладных расходов пропорционально |
Сумма, |
|
|
объему продукции |
заработной плате ОПР |
руб. |
|
|
|
|||
1. |
Заработная |
|
|
|
плата |
40719,66/4810,5*1567,00 |
- |
13264,26 |
|
2. |
Налоги |
10721,32/4810,5*1567,00 |
10721,32/40719,66*13264,58 |
3492,43 |
3. |
Электроэнергия |
7298,22/4810,5*1567,00 |
7298,22/40719,58*13264,58 |
2377,36 |
4. |
Теплоэнергия |
3945,03/4810,5*1567,00 |
3945,03/40719,58*13264,58 |
1285,08 |
5. |
Вода+стоки |
113,90/4810,5*1567,00 |
113,90/40719,58*13264,58 |
37,10 |
6. |
Цеховые |
73636,44/4810,5*1567,00 |
73636,44/40719,58*13264,58 |
23986,76 |
ИТОГО |
|
|
136434,58 |
|
Таблица 7
Расчет суммы накладных расходов для бифштексов
|
Затраты |
Распределение накладных расходов пропорционально |
Сумма, |
|
|
объему продукции |
заработной плате ОПР |
руб. |
|
|
|
|||
1. |
Заработная |
|
|
|
плата |
6333,48/748,22*453,02 |
- |
3834,68 |
|
2. |
Налоги |
1667,58/748,22*453,02 |
1667,58/6333,48*3834,68 |
1009,66 |
3. |
Электроэнергия |
1135,15/748,22*453,02 |
1135,15/6333,48*3834,68 |
687,29 |
4. |
Теплоэнергия |
613,60/748,22*453,02 |
613,60/6333,48*3834,68 |
371,51 |
5. |
Вода+стоки |
17,72/748,22*453,02 |
17,72/6333,48*3834,68 |
10,73 |
6. |
Цеховые |
11453,30/748,22*453,02 |
11453,30/6333,48*3834,68 |
6934,55 |
ИТОГО |
|
|
12848,42 |
|
94
Таблица 8
Удельный вес рубленых полуфабрикатов в общем объеме выпуска продукции цеха полуфабрикатов (ноябрь)
|
Объем выпуска (кг) |
Структура выпуска (%) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Вид продукции |
Предыду- |
Отчетный |
Отклонение |
Предыду |
Отчетный |
Откло- |
|
щий |
период |
(+/-) |
щий |
период |
нение |
|
период |
период |
(+/-) |
|||
|
|
|
|
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
Котлеты |
|
|
|
|
|
|
«Домашние» |
2083,30 |
3950,00 |
1866,70 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Детские» |
900,05 |
2019,90 |
1119,85 |
|
|
|
«Московские» |
122,55 |
191,18 |
68,63 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Киевские» |
438,08 |
526,88 |
88,81 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Обеденные» |
40,63 |
82,28 |
41,66 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Пожарские» |
1294,00 |
1348,58 |
54,58 |
|
|
|
«Покровские» |
64,38 |
239,48 |
175,11 |
|
|
|
«Вегетарианские» |
49,18 |
25,13 |
-24,05 |
|
|
|
«Великопостные» |
26,10 |
- |
-26,10 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Посадские» |
120,50 |
131,25 |
10,75 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Студенческие» |
2,23 |
- |
-2,23 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Шницель |
|
|
|
|
|
|
«По-домашнему» |
366,20 |
825,30 |
459,10 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Купаты |
|
|
|
|
|
|
«Дачные» |
64,70 |
206,40 |
141,70 |
|
|
|
Люля-кебаб |
73,93 |
66,00 |
-7,93 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Тефтели |
12,50 |
133,50 |
121,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Ежики |
59,00 |
570,00 |
511,00 |
|
|
|
Фрикадельки |
87,00 |
317,50 |
230,50 |
|
|
|
Итого рубленых |
|
|
|
|
|
|
полуфабрикатов |
5804,30 |
10633,35 |
4829,05 |
|
|
|
Итого общий |
|
|
|
|
|
|
выпуск за месяц |
10695,93 |
16192,07 |
5496,14 |
|
|
|
95
Таблица 9
Выпуск рубленых полуфабрикатов в декабре
|
Объем выпуска, кг |
|
Структура выпуска, % |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид продукции |
Предыду- |
Отчетный |
|
Откло |
Предыд |
Отчетный |
Отклоне- |
щий |
|
нение |
ущий |
||||
|
период |
|
период |
ние (+,-) |
|||
|
период |
|
(+,-) |
период |
|||
|
|
|
|
|
|||
А |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Котлеты |
|
|
|
|
|
|
|
«Домашние» |
2083,30 |
3950,00 |
|
|
35,89 |
37,15 |
|
|
|
|
|
||||
«Детские» |
900,05 |
2019,90 |
|
|
15,51 |
19,00 |
|
|
|
|
|
||||
«Московские» |
122,55 |
191,18 |
|
|
2,11 |
1,80 |
|
|
|
|
|
||||
«Киевские» |
438,08 |
526,88 |
|
|
7,55 |
4,95 |
|
|
|
|
|
||||
«Обеденные» |
40,63 |
82,28 |
|
|
0,70 |
0,77 |
|
«Пожарские» |
1294,00 |
1348,58 |
|
|
22,29 |
12,68 |
|
«Покровские» |
64,38 |
239,48 |
|
|
1,11 |
2,25 |
|
«Вегетарианские» |
49,18 |
25,13 |
|
|
0,85 |
0,24 |
|
|
|
|
|
||||
«Великопостные» |
26,10 |
0,00 |
|
|
0,45 |
0,00 |
|
|
|
|
|
||||
«Посадские» |
120,50 |
131,25 |
|
|
2,08 |
1,23 |
|
|
|
|
|
||||
«Студенческие» |
2,23 |
0,00 |
|
|
0,04 |
0,00 |
|
Шницель |
|
|
|
|
|
|
|
«По-домашнему» |
366,20 |
825,30 |
|
|
6,31 |
7,76 |
|
|
|
|
|
||||
Купаты «Дачные» |
64,70 |
206,40 |
|
|
1,11 |
1,94 |
|
Люля-кебаб |
73,93 |
66,00 |
|
|
1,27 |
0,62 |
|
Тефтели |
12,5, |
133,50 |
|
|
0,22 |
1,26 |
|
|
|
|
|
||||
Ежики |
59,00 |
570,00 |
|
|
1,02 |
5,36 |
|
|
|
|
|
||||
Фрикадельки |
87,00 |
317,50 |
|
|
1,50 |
2,99 |
|
|
|
|
|
||||
Итого рубленых |
|
|
|
|
|
|
|
полуфабрикатов |
5717,30 |
10633,35 |
|
|
100,00 |
100,00 |
|
|
|
|
|
||||
96
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости продукции цеха полуфабрикатов
|
|
|
|
|
Себестоимость |
Полная производственная себестоимость |
||||
|
|
Объем продукции |
|
единицы продукции, |
||||||
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|||||
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
||
Вид продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ноябрь 2008 |
ноябрь 2009 |
ноябрь |
|
ноябрь |
ноябрь 2008 |
ноябрь 2009 |
|
|||
|
|
|
||||||||
|
кг |
уд.вес, % |
кг |
уд. вес, % |
2008 |
|
2009 |
отклонение |
||
|
|
(S0) |
(S1) |
|||||||
|
(ВП0) |
(Д0) |
(ВП1) |
(Д1) |
(С0) |
|
(С1) |
|
||
|
|
|
|
|
||||||
Котлеты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Домашние» |
2083,300 |
35,89 |
3950,000 |
37,15 |
105,7 |
|
77,12 |
220100,65 |
304624,00 |
84523,36 |
«Детские» |
900,050 |
15,51 |
2019,900 |
19,00 |
115,4 |
|
87,05 |
103892,77 |
175832,30 |
71939,52 |
«Московские» |
122,550 |
2,11 |
191,180 |
1,80 |
112,8 |
|
92,84 |
13827,32 |
17749,15 |
3921,83 |
«Киевские» |
438,075 |
7,55 |
526,880 |
4,95 |
105,90 |
|
87,20 |
46392,14 |
45943,94 |
-448,21 |
«Обеденные» |
40,625 |
0,70 |
82,280 |
0,77 |
106,6 |
|
89,12 |
4331,03 |
7332,79 |
3001,76 |
«Пожарские» |
1294,000 |
22,29 |
1348,580 |
12,68 |
82,05 |
|
76,40 |
106172,70 |
103031,51 |
-3141,19 |
«Покровские» |
64,375 |
1,11 |
239,480 |
2,25 |
89,03 |
|
107,00 |
5731,31 |
25624,36 |
19893,05 |
«Вегетарианские» |
49,175 |
0,85 |
25,130 |
0,24 |
62,56 |
|
59,54 |
3076,39 |
1496,24 |
-1580,15 |
«Великопостные» |
26,100 |
0,45 |
- |
0,00 |
66,90 |
|
- |
1746,09 |
- |
-1746,09 |
«Посадские» |
120,500 |
2,08 |
131,250 |
1,23 |
76,06 |
|
64,82 |
9165,23 |
8507,63 |
-657,61 |
«Студенческие» |
2,225 |
0,04 |
- |
0,00 |
69,21 |
|
- |
153,99 |
- |
-153,99 |
Шницель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«По-домашнему» |
366,200 |
6,31 |
825,300 |
7,76 |
67,14 |
|
51,09 |
24586,67 |
42164,58 |
17577,91 |
Купаты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Дачные» |
64,700 |
1,11 |
206,400 |
1,94 |
106,2 |
|
70,02 |
6868,55 |
14452,13 |
7583,58 |
Люля-кебаб |
73,925 |
1,27 |
66,000 |
0,62 |
77,41 |
|
61,01 |
5722,53 |
4026,66 |
-1695,87 |
Тефтели |
12,500 |
0,22 |
133,500 |
1,26 |
80,68 |
|
66,95 |
1008,50 |
8937,83 |
7929,33 |
Ежики |
59,000 |
1,02 |
570,000 |
5,36 |
77,22 |
|
55,04 |
4555,98 |
31372,80 |
26816,82 |
Фрикадельки |
87,000 |
1,50 |
317,500 |
2,99 |
89,89 |
|
78,59 |
7820,43 |
24952,33 |
17131,90 |
Итого |
5804,300 |
100,00 |
10633,350 |
100,00 |
- |
|
- |
565152,28 |
816048,23 |
250895,95 |
Таблица 11
Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции (фрагмент)
|
Объем товарной |
Себестоимость |
|
|
|
продукции |
|
||
|
единицы продукции |
Себестоимость |
||
Виды продукции |
фактический при |
|||
базисная, |
скорректированная, руб. |
|||
|
базисной структуре, |
|||
|
руб. |
|
||
|
кг |
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
ВП1*Д0 |
С0 |
S1скор= ВП1*Д0*С0 |
|
Котлеты |
|
|
|
|
«Домашние» |
3816,31 |
105,70 |
403383,89 |
Таблица 12
Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции (фрагмент)
|
Объем товарной |
Себестоимость |
|
|
|
продукции |
единицы |
Себестоимость |
|
Виды продукции |
фактический при |
продукции |
||
скорректированная, руб. |
||||
|
фактической |
базисная, |
||
|
|
|||
|
структуре, кг |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
ВП1*Д1 |
С0 |
S2скор= ВП1*Д1*С 0 |
|
Котлеты |
|
|
|
|
«Домашние» |
3950,29 |
105,70 |
417545,60 |
Таблица 13
Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния
основных факторов на полную себестоимость продукции цеха
полуфабрикатов
|
|
Факторы изменения затрат |
|||
|
|
объем |
структура |
себестои- |
|
Показатели |
Сумма, руб. |
мость |
|||
выпуска |
выпуска |
||||
|
|
единицы |
|||
|
|
продукции |
продукции |
||
|
|
продукции |
|||
|
|
|
|
||
Себестоимость базисного |
|
ВП0 |
Д0 |
С0 |
|
периода (S0) |
565267,26 |
||||
|
|
|
|||
Себестоимость |
|
|
|
|
|
скорректированная: при |
|
|
|
|
|
фактическом объеме товарной |
|
|
|
|
|
продукции, базисной |
|
ВП1 |
Д0 |
С0 |
|
структуре и базисной |
|
|
|
|
|
себестоимости единицы |
|
|
|
|
|
продукции (S1скор) |
1035557,19 |
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
скорректированная: при |
|
|
|
|
|
фактическом объеме, |
|
|
|
|
|
фактической структуре |
|
ВП1 |
Д1 |
С0 |
|
товарной продукции и |
|
|
|
|
|
базисной себестоимости |
|
|
|
|
|
единицы продукции (S2скор) |
1046036,39 |
|
|
|
|
Себестоимость фактическая (S1) |
791095,90 |
ВП1 |
Д1 |
С1 |
|
|
|
Таблица 14 |
|
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости |
|||
|
|
|
|
Изменение себестоимости за |
Формула для расчета |
Сумма, руб. |
|
счет изменения: |
|
||
|
|
|
|
1. Объема товарной |
|
|
|
продукции |
S1скор - S0 |
|
|
2.Структуры товарной |
|
|
|
продукции |
S2скор - S1скор |
|
|
3. Себестоимости единицы |
|
|
|
товарной продукции |
S1 – S2скор |
|
|
|
S1 - S0 |
|
|
|
или |
|
|
|
(S1скор - S0) + (S2скор - S1скор) + |
|
|
Общее изменение |
(S1 - S2скор) |
|
|
99
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Таблица 1
Анализ отклонений показателей бюджета доходов и расходов
|
|
|
|
|
|
Отклонение от |
|
Показатели |
Жесткий бюджет |
Фактически |
жесткого |
||
|
бюджета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(гр.4-гр.2) |
|
|
сумма, руб. |
в % к |
сумма, руб. |
в % к |
сумма, руб. |
|
|
|
выручке |
|
выручке |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Объем продаж, |
315 568 |
|
324 614 |
|
|
ед. |
|
|
|
|
|
|
2. |
Выручка |
37 711 254 |
100 |
41 106 235 |
100 |
|
3. |
Переменные |
21 576 957 |
57 |
24 149 964 |
58,7 |
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
4. |
Маржинальный |
16 134 297 |
42,8 |
16 956 270 |
41,2 |
|
доход |
|
|
|
|
|
|
5. |
Постоянные |
13 713 868 |
36 |
14 658 847 |
35,7 |
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
6. |
Операционная |
2 420 429 |
6,4 |
2 297 423 |
5,6 |
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
Анализ отклонений от гибкого бюджета
|
|
Показатели |
Гибкий |
Факт |
Отклоне- |
Статичный |
Отклоне- |
|
|
|
|
бюджет |
|
ние факта |
жесткий |
ние |
|
|
|
|
|
|
от гибкого |
бюджет |
гибкого |
|
|
|
|
|
|
бюджета |
|
бюджета |
|
|
|
|
|
|
(гр.3-гр.2) |
|
от |
|
|
|
|
|
|
|
|
жесткого |
|
|
|
|
|
|
|
|
(гр.2-гр.5) |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Объем продаж, |
324 614 |
324 614 |
- |
315 568 |
|
|
|
ед. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Выручка |
38 792 276 |
41 106 235 |
|
37 711 254 |
|
|
|
|
3. |
Переменные |
22 195 477 |
24 149 964 |
|
21 576 957 |
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Маржинальный |
16 596 799 |
16 956 270 |
|
16 134 297 |
|
|
|
доход |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Постоянные |
13 713 868 |
14 658 847 |
|
13 713 868 |
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
6.Операционная |
1 937 952 |
2 297 423 |
|
2 420 429 |
|
|
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100