Управленческий анализ в машиностроительной отрасли. Учебное пособие

Для оценки степени использования оборудования по количест- венному составу рассчитывают показатели наличного, установленного и фактически работающего оборудования, а также показатели соот- ношения разных категорий оборудования.

По времени работы оборудования различают следующие фонды времени:

−календарный фонд времени: 24 · 365 · количество оборудо-

вания;

−режимный фонд времени: количество смен · количество обо- рудования · количество смены · количество рабочих дней в году;

− плановый фонд времени работы оборудования отличается от режимного на величину планового ремонта;

−фактический фонд времени работы оборудования меньше планового на величину фактических простоев;

−машинный фонд времени (рабочее) время работы оборудова- ния под нагрузкой и в холостую состоит их затрат времени на произ- водство годной продукции, времени затраченного на брак и потерь времени из-за холостой работы.

Отношение фактического фонда времени работы оборудования

кразличным элементам баланса дает набор показателей экстенсивной нагрузки оборудования (экстенсивного использования оборудования по времени) – табл. 3.4.

31

Окончание табл. 3.4

Проанализируем влияние на отклонение по объему продукции следующие факторы:

−изменение количества оборудования;

−изменение годовой производительности оборудования (табл. 3.5).

Расчеты показывают, что на прирост выручки от продажи поло- жительно повлияло увеличение производительности машин и обору- дования, которое перекрывало снижение выручки за счет снижения числа установленного оборудования.

Таблица 3.5

Расчет влияния факторов количества оборудования и годовой производительности на выручку

Далее аналогично оценим влияние факторов количества отрабо- танных машино-часов и среднечасовой производительности на вы- ручку (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Расчет влияния факторов количества отработанных машино-часов и среднечасовой производительности на выручку

32

На основании расчета можно сделать вывод, что уменьшение фактического фонда времени отрицательно сказалось на выручке в размере 30 104 тыс. руб., а рост часовой производительности увели- чил выручку на 34 206 тыс. руб.

Проанализируем влияние количества экстенсивности и интен- сивности использования оборудования (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Расчет влияния факторов интенсивности использования оборудования на выручку

Расчеты показывают, что предприятие имеет потерю выручки от продажи за счет ухудшения экстенсивного использования обору- дования. Подсчитаем резервы увеличения выручки от продажи в ре- зультате улучшения экстенсивного использования оборудования, а также величину комплектного резерва (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Расчет резервов увеличения выручки за счет улучшения использования основных фондов

Сумму данного резерва мы не имеем право складывать, поэтому определяем комплектную сумму резерва. Она будет равна самому минимальному числу – 1 562 тыс. руб.

33

Увеличение времени работы оборудования может быть достиг- нуто в результате:

−устранения потерь времени работы оборудования по внепла- новым причинам (поломка оборудования, отсутствие инструментов);

−совершенствования организации ремонта и технического обслуживания оборудования.

3.3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Анализ труда и заработной платы должен быть ориентирован на решение следующих целей управления: организация набора рабочей силы; подготовка кадров; правильная организация труда; планирова- ние баланса рабочего времени; организация борьбы с потерями рабо-

и борьба с непроизводительными расходами фонда оплаты труда; система стимулирования труда; производительность труда, резервы ее увеличения; анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы; эффективность использования трудовых ресурсов.

Основным показателем, характеризующим эффективность ис- пользования трудовых ресурсов, является производительность труда.

Анализ соотношения фактических и плановых данных по чис- ленности отдельных категорий промышленно-производственного персонала (ППП) определяет структуру персонала и ее изменение в сопоставлении с объемом продаж, а также в сравнении с планом

(табл. 3.9).

34

Расчеты показывают, что в течение года предприятие фактиче- ски имело большую по сравнению с ранее запланированной числен- ность работников в количестве двух человек, из них двое рабочих. Это положительно повлияло на изменение выручки от продажи. В штате служащих в отчетном периоде увеличилась численность спе- циалистов. Это связано с введением новых тарифных ставок и окладов. Структура численности ППП за год изменилась незначительно. Опре- делим относительную экономию (излишек) ППП, используя прием пересчета базисных показателей. Имея в виду, что выручка от продажи на предприятии в отчетном периоде составила 154 452 тыс. руб., а в плане 150 350 тыс. руб.

∆Ч`ППП = Ч1 – (Ч0 · N1 / N0) = 174 – (172 · 154 452 / 150 350) ≈

≈ –3 человека.

Расчеты показывают, что при абсолютном увеличении на два человека предприятие имеет относительный недостаток работников в количестве трех человек.

35

Проанализируем влияние изменения экстенсивных и интенсив- ных факторов на уровень производительности труда рабочих. Экстен- сивные факторы – это факторы, влияющие на использование фонда рабочего времени. Интенсивные факторы – среднечасовая выработка одного рабочего. Такое деление условное, но требуется, так как использование рабочего времени зависит от условий труда и произ- водства, а часовая выработка – от технического уровня предприятия и квалификации рабочих, определяющих снижение трудоемкости продукции.

Показатель среднего числа отработанных одним рабочим за год (квартал, месяц) чел.-дн. характеризует неиспользование целодневно- го фонда рабочего времени. Его снижение по сравнению с планом может произойти в результате целодневных простоев, увеличения потерь времени из-за болезни и других причин (табл. 3.10).

Средняя продолжительность рабочего дня отражает полноту использования внутрисменного фонда рабочего времени. Для ее уве- личения первостепенное значение имеет сокращение внутрисменных простоев, мелких перерывов в работе, несанкционированных забасто- вок и других потерь рабочего времени в течение смены.

Среднечасовая выработка характеризует эффективность исполь- зования живого труда в единицу времени. Ее уровень зависит от мощности используемого оборудования, квалификации рабочих, организации труда, культуры производства и других организационно- технических факторов.

Чтобы оценить использование внутрисменного фонда времени, сопоставим темпы роста общего числа отработанных ОПР чел.-дн. (99,1 %) и чел.-ч (97,9 %). Задание по чел.-ч не выполнено в большей степени, т. е. сократилась средняя продолжительность рабочего дня. Неудовлетворенное использование внутрисменного времени, его потери также оказали отрицательное влияние на производительность труда, сдерживали рост средней выработки одного рабочего.

Далее сопоставим темпы роста выручки от продажи продукции (102,7) и отработанные всеми ОПР чел.-ч (97,9 %). Увеличение процен- тов по выручке от продажи по сравнению с отработанными чел.-ч свя- зано с ростом среднечасовой выработки рабочих, которая характеризует более эффективное использование живого труда в единицу времени. Она связана с мобилизацией внутренних резервов производства.

Сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени снижают возможности роста производительности труда. Это подтверждается и данными о темпах роста среднегодовой, средне-

36

дневной, среднечасовой выработки. Более высокий процент роста среднечасовой выработки по сравнению со среднедневной свидетель- ствует о сверх плановых внутрисменных потерях рабочего времени, а более высокий процент роста среднедневной выработки по сравне- нию с среднегодовой связан с сверхплановыми целодневными поте- рями рабочего времени.

3.4. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Дальнейшее повышение эффективности бизнеса в ближайшее десятилетие будет напрямую связано с оптимизацией системы мате- риально-технического снабжения, поскольку необходимым условием организации производства товаров является обеспечение его матери- альными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т. д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции. Анализ материальных ресурсов проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и, соответственно, увеличения прибыли.

Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материаль- ных ресурсах определяется их затратами на выполнение производст- венной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в днях исчисляется по формуле

Vзд = Vзi / Pдi,

где Vзд – запасы сырья и материалов, дней; Vзi – запасы i-го вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях; Pдi – средний дневной расход i-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитыва- ется делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период (Mi) на количество календарных дней (Д):

Pдi = Mi / Д.

37

Впроцессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья

иматериалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение. Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактиче- ским остаткам на конец периода и нормативу запаса.

Данные табл. 3.11 свидетельствуют о наличии у предприятия

сверхнормативных запасов сырья и материалов на 795 тыс. руб. и прочих материалов на 48 тыс. руб., а также о несоответствии нор- мам запасов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на 1 265 тыс. руб. и топлива на 200 тыс. руб. При планировании обеспе- чения материальными ресурсами на следующий период эти сведения должны быть учтены.

Анализ использования материальных ресурсов в производстве целесообразно начинать с изучения обобщающих показателей (а лишь затем частных).

Таблица 3.11

Анализ запасов материальных ресурсов предприятия

Детализация анализа производится в зависимости от поставлен- ной цели, но общая схема детализации заключается в анализе обоб- щающих показателей рациональности использования материальных ресурсов по предприятию в целом (цеху, участку), материальных ресурсов по видам (при большой номенклатуре изучаются главные виды, составляющие наибольший удельный вес или остродефицитные и т. д.). Анализ строится также в разрезе предприятия и его подразделе- ний: расход материалов на изделия (нормы расхода, фактический рас- ход); причины отклонений от норм, факторы динамики фактического

38

расхода; потери материальных ресурсов и величина отходов; замена ма- териалов; резервы лучшего использования материальных ресурсов.

Все перечисленные направления анализа строятся на сравнениях показателей трех уровней: прошлый период, план (норма), фактически.

Анализ начинают с общей оценки показателей использования материальных ресурсов.

Из данных табл. 3.12 видно, что общая стоимость материалов выросла на 1 020 тыс. руб., или 1,7 %, по сравнению с планом и на 2 666 тыс. руб., или 4,5 %, по сравнению с прошлым годом, хотя предприятие планировало увеличение по сравнению с прошлым годом в сумме всего на 1 646 тыс. руб., или 2,8 %.

Следовательно, предприятие не выполнило свою программу по экономии материалов, особенно основных материалов, в результате непроведения соответствующих организационно-технических меро- приятий. По такой же методике анализируют отдельно использование основных и вспомогательных материалов.

Одним из обобщающих показателей, характеризующих эффек- тивность производства в части использования материальных ресурсов, является материалоемкость продукции или обратный показатель – ма- териалоотдача.

Анализ материалоемкости и материалоотдачи по факторам укрупненно строится исходя из формулы расчета этих показателей

ифакторов, определяющих ее числитель и знаменатель:

−факторы, характеризующие изменение материальных затрат в целом на выпуск и по видам продукции;

−факторы, определяющие отклонения объема выпуска в целом

иопределенного вида продукции.

39

Проанализируем показатели материалоемкости продукции. Данные табл. 3.13 показывают, что прирост продукции на

5 406 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом обусловлен увеличе- нием суммы материальных затрат на 2 666 тыс. руб., или на 4,5 %, и снижением материалоемкости на 2 коп., или 0,9 %. В сравнении с планом фактическая материалоотдача несколько выросла (на 3 коп., или 1 %), что в совокупности с увеличением фактических затрат на 1 020 тыс. руб., или 1,7 %, позволило перевыполнить план по выручке на 4 102 тыс. руб., или 2,7 %.

Таблица 3.13

Анализ материалоемкости и материалоотдачи продукции

К факторам изменения материальных затрат относятся следую- щие: влияние изменения физического расхода против норм или против удельного расхода; изменение (ужесточение) и степень обоснованно- сти самих норм расхода; изменение цен и транспортно- заготовительных расходов на материалы; изменения в рецептуре потребляемых материалов; изменение условий кооперации по покуп- ным изделиям и полуфабрикатам; замена одних материалов другими; отклонения, выявленные инвентаризацией.

Отклонение фактического расхода материалов против нормы является следствием влияния замены материалов, изменения рецепту- ры комплектующих изделий, отклонений по допуску, несоответствия материалов техническим условиям, неправильного раскроя, неис- правности оборудования и инструментов, использования основных материалов взамен отходов, некратных материалов, неточности самой системы расхода.

40