Управленческий анализ в машиностроительной отрасли. Учебное пособие

предоставляющие информацию о существенных событиях, которые вызовут в ближайшем будущем отклонения от бюджетных показа- телей, например, об изменении цен на ресурсы или продукцию либо об изменении норм расхода ресурсов.

2. В ходе контроля выявляются причины и виновники отклоне- ний и даются рекомендации для ликвидации или минимизации нега- тивных последствий в связи с отклонениями.

Последующий бюджетный контроль осуществляется после завершения бюджетного периода. В ходе последующего контроля также происходит сопоставление фактических результатов с бюджет- ными показателями. Однако при последующем контроле, в отличие от текущего, отсутствует возможность корректирующих действий, так как бюджетный период уже завершен. Тем не менее выводы, которые формируются по результатам последующего контроля, позволяют точнее оценивать результаты деятельности центров ответ- ственности, а также вносить корректировки в разрабатываемые на будущие периоды бюджеты.

2.3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ РИСКОВ

В настоящее время, в условиях высокой нестабильности отече- ственной экономической среды, проблема управление рисками при- обретает высокую практическую и теоретическую важность. Оценка рисков является неотъемлемой частью риск-менеджмента, предопре- деляющей его эффективность.

Сравнительный анализ отечественных и зарубежных источни- ков, посвященных практике анализа методов оценки факторов рисков, позволяет классифицировать существующие методы оценки риска на две основные группы: качественные и количественные методы.

Качественный анализ рисков является описательным и направлен

восновном на установление различных видов риска, определяющих их факторов, причин и возможных последствий. Важной задачей проведе- ния качественного анализа рисков выступает определение ранжирован- ных и систематизированных факторов рисков, которые способны пол- ностью отразить всю ту их совокупность, с которой предстоит работать

впроцессе функционирования и развития организации.

Качественные методы анализа и оценки рисков можно подраз- делить на следующие основные подгруппы:

1)эвристические методы;

2)методы анализа и сбора информации;

3)методы моделирования.

21

Методы оценки рисков

Комбинированные методы

Рис. 2.1. Классификация методов оценки рисков

Эвристические методы анализа и оценки рисков (эвристика – от греч. heuresko – отыскиваю, открываю) применяются, как правило, для особо сложных задач в условиях, когда из-за сложности или недоста- точности информации нельзя точно очертить границы их применения и оценить допустимые ошибки. Их основой является процедура поиска взаимосвязанных компонент решения, который начинается в условиях отсутствия соответствующего алгоритма и каких-либо сведений о су- ществовании решения и его единственности. При этом в процессе

22

поиска иногда производится дополнительный сбор информации. Однако после выбора перспективного направления следует строгое решение, которое и приводит к окончательному результату. Именно такое сочетание обоих методов обуславливает эффективность рассмат- риваемого процесса в рамках конкретной человеческой деятельности.

Методы анализа и сбора информации включают в себя в первую очередь анализ документов финансовой, управленческой, статистиче- ской, технической и т. п. отчетности предприятия, анализ произо- шедших на предприятии рисковых событий, а также методы анкети- рования, консультирования со специалистами, инспекционные посе- щения подразделений предприятия.

Методы моделирования предполагают построение и исследование моделей бизнес-процессов и явлений с целью предсказания возникно- вения возможных рисков. К таким методам, прежде всего, относят: деревья решений, которые содержат точки решений и возможные неоп- ределенности; диаграммы влияния, которые также содержат причинно- следственные связи; составление и анализ структурных диаграмм.

Последующим, как правило, за качественным анализом, этапом является количественная оценка рисков. Количественный анализ основывается на установлении конкретных числовых значений факто- ров риска предприятия.

На основе анализа литературы, посвященной проблематике оценки рисков, можно классифицировать методы количественного анализа:

1)на аналитические;

2)статистические;

3)имитационного моделирования.

Аналитические методы оценки рисков, к которым можно отне- сти анализ сценариев и анализ чувствительности, характеризуются, как правило, относительной простотой.

При использовании метода анализа чувствительности произво- дится последовательно-единичное изменение всех проверяемых на рискованность переменных: при каждой итерации только одна из переменных меняет свое значение на прогнозное число процентов, и на этой основе пересчитывается новая величина используемого кри- терия. Далее оценивается процентное изменение критерия по отно- шению к базисному случаю, рассчитывается показатель чувствитель- ности. На следующем этапе проводится экспертное ранжирование переменных по степени важности и дается экспертная оценка прогно- зируемости значений переменных.

23

Метод анализ чувствительности при оценке рисков имеет широ- кое распространение благодаря своей простоте. Он позволяет иденти- фицировать ключевые факторы риска. При этом в условиях высокой нестабильности внешней среды применение анализа чувствительности является малоэффективным по причине того, что информация, пре- доставляемая исследователю, недостаточна для принятия аргументи- рованного решения.

Анализ сценариев основан на прогнозировании наиболее веро- ятного, пессимистического и оптимистического вариантов. Данный метод, по сути, представляет собой развитие методики анализа чувст- вительности – одновременному непротиворечивому (реалистическому) изменению подвергается вся группа переменных проекта, проверяе- мых на риск.

Статистические методы оценки риска в настоящее время полу- чили наибольшее распространение.

Достоинством статистических методов является возможность оценивать, учитывать разные факторы рисков в рамках одного подхода. К недостатку этих методов можно отнести необходимость использо- вания большой выборки показателей. Распределение вероятностей возможно определить или имея статистические данные за прошлые годы, что далеко не всегда представляется возможным, или при помощи имитации отклонений основной случайной переменной, но важным элементом здесь является многократное воспроизведение процесса.

В настоящее время наиболее перспективной группой методов оценки рисков является такая разновидность имитационного моделиро- вания, как системы искусственного интеллекта, представляющие собой специально разработанные программно-технические средства, позво- ляющие пользователю ставить и решать задачи, традиционно считаю- щиеся интеллектуальными, принадлежащие конкретной предметной области, знания о которой хранятся в памяти самой системы. Самыми популярными представителями систем искусственного интеллекта, используемыми для решения задач анализа, оценки и управления рис- ками, являются нейронные сети и экспертные системы.

Комбинированные методы оценки рисков представляют собой объединение отдельных качественных и количественных методов, либо их совокупности, позволяющее сгладить недостатки и ограниче- ния, характерные для всех описанных методов.

24

Многообразие ситуаций неопределенности делает возможным применение любого из описанных методов в качестве инструмента анализа рисков, однако наиболее перспективными, на наш взгляд, являются методы, основанные на технологиях искусственного интел- лекта. Этому способствует наличие в них возможности обучения, интеграции в другие методики, активное развитие методологии искусственного интеллекта.

Контрольные вопросы и задания

1.Каковы основные методы управленческого анализа?

2.Охарактеризуйте классификацию приемов и методов управ- ленческого анализа:

а) по направлениям анализа; б) на количественные методы и качественные;

в) на традиционные и нетрадиционные. Приведите примеры.

3.Раскройте содержание, охарактеризуйте условия применения

иэтапы экономико-математического моделирования.

4.Раскройте содержание методики управленческого анализа на промышленном предприятии.

25

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. СУЩНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА, АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Производственный потенциал предприятия – это совокуп-

ность ресурсов, предоставленных в его распоряжение для созида-

тельной деятельности. Количественные и качественные параметры этих ресурсов, а также их интеграция определяют производственную способность хозяйственного звена. Однако, производственный потен- циал, определяя возможность выпуска материальных благ и услуг, не может служить мерой полезного эффекта.

Роль и значение производственного потенциала предприятия в общественном производстве не остаются неизменными. Производ- ственный потенциал предприятия является материальной предпосылкой ускорения научно-технического прогресса. Между ними существует взаимосвязь: чем выше технико-экономический уровень элементов потенциала и степень их использования, тем мощнее база (материально- техническая) научно-технического прогресса, тем шире горизонты внедрения его достижений, больше возможностей для совершенство- вания и увеличения размеров элементов производственного потен- циала промышленного предприятия. Они взаимно совершенствуют и развивают друг друга.

Технический прогресс вынуждает предприятия быстрее обнов- лять свой основной капитал в условиях новых технологий, поэтому оценка ресурсного обеспечения и технологического уровня производ- ства является первостепенной задачей экономического анализа. Как известно, экономический рост предприятия базируется на сочетании экстенсивных (прирост массы используемых в производстве ресур- сов) и интенсивных (повышение эффективности использования ресурсов) факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического раз- вития, как увеличение числа работников, основных средств, потреб- ляемых материальных ресурсов к интенсивным – факторы, обеспечи- вающие повышение эффективности использования ресурсов:

–рост производительности труда в результате сокращения потерь рабочего времени, снижения трудоемкости, высвобождения персонала;

–снижение материалоемкости товара вследствие ликвидации потерь материалов, применения более прогрессивных предметов труда,

26

повышения коэффициента использования материалов, совершенство- вания ценообразования;

– снижение фондоемкости при повышении коэффициента загрузки и использования оборудования, росте его производительно- сти, улучшении использования производственной мощности, вводе экономически эффективных основных средств.

Для анализа производственного потенциала предприятия целе- сообразно применение следующей формы (табл. 3.1).

27

Окончание табл. 3.1

На основании данных, приведенных в табл. 3.1, можно сделать следующие выводы.

За последний год произошло увеличение выручки от реализации продукции на 4 102 тыс. руб., или на 2,73 %. Следует отметить, что темпы прироста прибыли от реализации (13,29 %) и рентабельности реализации (10,29 %) значительно превышают темп прироста выручки, что положительно характеризует уровень организации управленче- ской и финансовой работы на данном предприятии. При этом темпы роста материальных и трудовых затрат ниже темпа роста выручки, что свидетельствует об интенсивном характере использования трудо- вых ресурсов и оборотных средств.

Однако, анализируя динамику использования основных средств, следует отметить снижение фондоотдачи, т. е. увеличение стоимости основных фондов на 6,5 % не повлекло соответствующего прироста объемных показателей. Возможно, что причиной этого является малый срок использования в течение отчетного года вновь приобре- тенного оборудования. Также руководству предприятия необходимо уделить внимание повышению мотивации сотрудников, так как по результатам отчетного года темп роста заработной платы превысил темп роста производительности труда.

Таким образом, в целом можно охарактеризовать изменения, произошедшие за последний год на анализируемом предприятии как положительные. Использование производственных ресурсов в целом, за исключением основных средств, носит интенсивный характер.

28

Производственный потенциал данного предприятия используется эффективно, о чем свидетельствует, прежде всего, высокий темп роста рентабельности а также прирост показателей материалоотдачи и про- изводительности труда.

3.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ТРУДА

Для характеристики эффективности использования основных средств применяют систему показателей, которая включает обоб- щающие и частные технико-экономические показатели. Обобщающие показатели отражают использование всех основных средств, а част- ные – использование отдельных их видов.

Анализ основных средств начинают с изучения состава и струк- туры. Устанавливается их среднегодовой остаток по первоначальной стоимости, сравнивается с прошлым периодом, с данными предпри- ятий, находящихся примерно в одинаковых условиях.

Среднегодовая стоимость основных средств зависит от: наличия на начало года; ввода в действие в течение года; выбытия основных средств в течение года; структуры основных средств и периода освоения новых производственных мощностей.

Проанализируем состояние и движение основных средств (табл. 3.2). По данным анализа устанавливают, какие изменения про- изошли в целом, в том числе за счет активной части основных средств, насколько пропорционально наличие отдельных их видов в соответствии с технологической структурой предприятия.

Таблица 3.2

Анализ движения основных средств

29

В ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложенного капитала предприятия в основные средства, выявить основные функциональные особенности производственной деятельности субъекта, для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода.

Рассмотрим горизонтальный анализ показателей движения основных средств. Расчеты показывают, что в целом сумма основных средств увеличилась на 9 393 тыс. руб., причем наибольший прирост имели сооружения, машины и оборудование. Это свидетельствует, что политика предприятия по приобретению основных средств нера- циональна, так как наибольшее увеличение предприятие имеет по сооружениям. На начало года наибольший прирост имеется по произ- водственному хозяйственному инвентарю.

Проанализируем с помощью вертикального анализа изменение структуры основных средств, которая позволит выявить удельный вес их активной части (табл. 3.3).

Расчеты показывают, что наибольший удельный вес на начало периода составляет пассивная часть основных средств 55,05 % (42,82 + + 12,83). На конец периода наблюдается ее снижение в структуре основных средств на 1,72 % (5,75 – 7,47). Таким образом, экономиче- ская политика предприятия направлена на незначительное сокращение пассивной части основных средств за счет приобретения инвентаря.

Большое значение для роста фондоотдачи на предприятиях име- ет интенсификация использования наиболее активной части основных средств – производственного оборудования. При этом анализируются показатели использования оборудования по количеству, времени работы и т. д. с привлечением данных оперативно-технического и единовременного обследования работы оборудования.

30