Практические основы бухгалтерского учета активов организации. Учебно-методическое пособие

8)Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения 8 400 руб.

9)Начислена амортизация основных средств общехозяйственного

назначения – 9 100 руб.

10)Поступила на расчетный счет выручка от покупателя за предыдущий отчетный период 290 000 руб.

11)Перечислено поставщику за электроэнергию 3 600 руб.

12)Начислена заработная плата работникам цеха 57 500 руб.

13)Начислены страховые взносы

14)Начислена заработная плата АУП 72 000 руб.

15)Начислены страховые взносы

16) Списаны командировочные расходы главного бухгалтера 9 204 руб., в том числе НДС 1 404 руб.

17)Принят к оплате счет за услуги охраны 18 408 руб., в том числе НДС 2 808 руб.

18)Принят к оплате счет поставщика за водоотвод в цехе 1 700 руб.

19)Поступили материалы от поставщиков 236 000 руб., в том числе

НДС 36 000 руб.

20)Счет поставщика оплачен с расчетного счета

21)Приняткоплатесчетпоставщиказаэлектроэнергию, потребленную при производстве ванн 3 540 руб., в т.ч. НДС 540 руб.

22) Принят к оплате счет за пожарную сигнализацию в цехе 1 180 руб., в том числе НДС 180 руб.

23)Обнаружен неисправимый брак при производстве душевых кабин – 3 200 руб.

24)Распределены и списаны общепроизводственные расходы

25)Распределены и списаны общехозяйственные расходы

26)Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (душевых кабин)

27)Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (ванн)

Задача 10. Нормативная себестоимость выпущенной в течение отчетного периода продукции 90 000 руб., фактическая производственная себестоимость 85 000 руб. Составить бухгалтерские записи и произведите все необходимые расчеты.

Задача 11. Нормативная себестоимость выпущенной в течение отчетного периода продукции составила 100 000 руб., фактическая производственная себестоимость 115 000 руб. Составить бухгалтерские записи и произведите все необходимые расчеты.

61

Заработная плата выдается из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Все операции по поступлению и расходованию средств кассир записывает в кассовую книгу. Периодичность составления отчетазависит от оборота наличных денежных средств. В конце рабочего дня кассир проводит работу, предшествующую составлению отчета: проверяются прилагаемые документы, наличие в них подписей и т. д. Все документы записываются в кассовую книгу, подсчитывается итог операций за день и выводится остаток на конец дня. Данные учета по кассовой книге сверяются с остатками денежной наличности в кассе. Полученный остаток контролируется лимитом по кассе. Превышение лимита допускается, если отчет составляется в один из дней, предназначенных для выплаты заработнойплаты. Превышениелимитарассматриваетсякакнарушение кассовой дисциплины. Составленный отчет подписывается кассиром и передается бухгалтеру на проверку. Проверенный отчет подписывается бухгалтером, который принимает его и делает отметку о количестве полученных приходных и расходных кассовых документов. Контроль за ведением кассовой книги осуществляется главным бухгалтером, а при его отсутствии – руководителем организации.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса», остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Основные хозяйственные операции по поступлению наличных денежных средств в кассу предприятия:

– получено в кассу по чеку с расчетного счета Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

– получено наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги)

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90 «Продажи» (в розничной торговле);

– внесен в кассу остаток подотчетной суммы Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными

лицами»;

– получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по

прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

– получено в кассу наличными от дебиторов.

63

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основные хозяйственные операции по выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия:

–по объявлениюнавзнос наличными внесено нарасчетныйсчеторганизации

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса»;

–выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса»;

–выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит

счета 50 «Касса»;

– выдано наличными в погашение кредиторской задолженности Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

50 «Касса»;

Кроме денежных средств в кассе организации могут храниться почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки, оплаченные авиабилеты и т. п. Они отражаются на счете 50 «Касса» субсчете 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Прием и выдача денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

В установленные руководителем сроки, а также при смене кассиров проводитсяревизиякассы. Результатыревизииоформляютсяактом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выявленная недостача: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса».

При возможности недостача относится на материально ответственное лицо – кассира: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостачу невозможно отнести на виновное лицо: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

64

5.2. Учет операций на расчетном счете в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок осуществления безналичных расчетов регламентируется Положением Банка России от 29.06.2021 №762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление; свидетельство о государственной регистрации юридического лица; учредительные документы юридического лица; лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядкенаправоосуществлениядеятельности, подлежащейлицензированию; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати организации, заверенная нотариально; справки о постановке на налоговый учет и регистрации в органах социального страхования и обеспечения; информационное письмо статистического органа.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могутбытьсписаныпроцентызапользованиебанковскимкредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета». Основные факты хозяйственной жизни по зачислению денежных средств на расчетный счет организации:

–внесено на расчетный счет наличными из кассы предприятия: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса»;

–получено на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности за продукцию, работы, услуги: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

–зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка (заем): Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

–получены штрафы, пени, неустойки: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

65

–получено от дебиторов: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

–ошибочно зачисленные суммы: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Основные факты хозяйственной жизни по списанию денежных средств с расчетного счета организации:

–выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

–перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

–перечислено с расчетного счета финансовым органам в погашение задолженности по налогам и сборам: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

–перечислено с расчетного счета органам социального страхования

иобеспечения: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

–перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

–ошибочно списанные с расчетного счета суммы: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

5.3.Учет операций на валютном счете

вбанке

Организацииимеютправооткрыватьвалютныесчетанатерритории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ (ЦБ РФ) на проведение операций с иностранной валютой. Для открытия валютного счета необходимо предоставить тот же перечень документов, что и для открытия расчетного счета. Банк присваивает валютному счету номер и осуществляет контроль характера совершаемых по нему операций. В частности, банк контролирует, не проводятся ли владельцем счета операции, не предусмотренные уставом, а также нарушающие порядок использования валютных средств.

66

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». Операции по валютнымсчетамотражаютсянаоснованиивыписокбанкаиприложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно списанные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Синтетический учет операций по валютному счету организации ведетсянасчете52 «Валютныесчета» — счетактивный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Аналитический учет ведется по каждому открытому в учреждениях банков валютному счету и по каждому виду валюты.

Дляцелейбухгалтерскогоучетаденежныхсредствнавалютныхсчетах осуществляется пересчет иностранных валют на российские рубли по курсу ЦБ РФ. Курс ЦБ РФ публикуется в средствах массовой информации, проставляется на выписках из валютного счета.

Возникающие в бухгалтерском учете курсовые разницы списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Исключение составляет курсовая разница, связанная с формированием или изменением уставного(складочного) капиталаорганизации, котораяподлежитотнесению на счет 83 «Добавочный капитал».

Пример решения задач

Остаток денежных средств в кассе предприятия на 1.01.2021 г. – 5000 руб.

Таблица 20

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

67

Окончание табл. 20

Составим приходный кассовый ордер с. 69. Составим расходный кассовый ордер с. 70.

68