Основы таможенного дела. Учебное пособие

91

1)осматривать, измерять и выполнять грузовые операции с товарами, находящимися под таможенным контролем;

2)брать пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, с разрешения таможенного органа;

3)присутствовать при проведении таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров должностными лицами таможенных органов и при взятии этими лицами проб и образцов товаров;

4)знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами исследований проб и образцов декларируемых им товаров;

5)представлять документы и сведения в виде электронных документов;

6)обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц;

7)привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых им товарах;

8)пользоваться иными полномочиями и правами, предусмотренными ТК ТС.

При таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан:

1)произвести таможенное декларирование товаров;

2)представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза;

3)предъявить декларируемые товары в случаях, установленных настоящим Кодексом, либо по требованию таможенного органа;

4)уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить их уплату в соответствии с настоящим Кодексом;

5)соблюдать требования и условия использования товаров в соответствующей таможенной процедуре;

Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза за неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 ТК ТС, а также за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации, в том числе при принятии таможенными органами решения о выпуске товаров с использованием системы управления рисками.

Таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза регистрировать таможенные декларации. Дата и время подачи таможенной декларации, ее электронной копии и необходимых документов фиксиру-

92

ется таможенным органом, в том числе с использованием информационных технологий. Таможенный орган регистрирует или отказывает в регистрации таможенной декларации в срок не более 2 (двух) часов с момента подачи таможенной декларации в порядке, определяемом решением Комиссии таможенного союза.

Таможенный орган отказывает в регистрации таможенной декларации, если:

1)таможенная декларация подана таможенному органу, не правомочному регистрировать таможенные декларации;

2)таможенная декларация подана не уполномоченным лицом;

3)в таможенной декларации не указаны необходимые сведения;

4)таможенная декларация не подписана либо не удостоверена надлежащим образом или составлена не по установленной форме;

5)в отношении декларируемых товаров не совершены действия, которые должны совершаться до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации.

Отказ в регистрации таможенной декларации оформляется должностным лицом таможенного органа в письменной форме с указанием причин отказа.

В случае отказа в регистрации таможенной декларации таможенная декларация и представленные документы возвращаются декларанту или таможенному представителю.

Сведения, заявленные в таможенной декларации, могут быть изменены или дополнены до выпуска товаров с разрешения таможенного органа по мотивированному письменному обращению декларанта при одновременном соблюдении следующих условий:

если вносимые изменения и дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера сумм таможенных платежей, за исключением случаев корректировки таможенной стоимости товаров, и соблюдение запретов и ограничений;

если к моменту получения обращения декларанта таможенный орган не уведомил его о месте и времени проведения таможенного досмотра и (или) не принял решения о проведении иных форм таможенного контроля в отношении товаров.

Изменение и дополнение сведений, заявленных в зарегистрированной таможенной декларации, не может повлечь за собой заявление сведений о товарах иных, чем те, которые были указаны в зарегистрированной таможенной декларации.

Таможенные органы не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе лица заполнять таможенную декларацию, изменять

93

или дополнять сведения, указанные в таможенной декларации, за исключением тех сведений, внесение которых отнесено к компетенции таможенных органов, корректировки таможенной стоимости товаров и (или) изменения после выпуска товаров иных сведений, влияющих на определение размера сумм таможенных платежей и соблюдение запретов и ограничений, производимых в соответствии с положениями таможенного законодательства таможенного союза.

Предварительное таможенное декларирование. Таможенная декларация может быть подана в отношении иностранных товаров до их ввоза на таможенную территорию таможенного союза.Если для таможенных целей должны использоваться транспортные (перевозочные) или коммерческие документы, сопровождающие товары, при предварительном таможенном декларировании товаров таможенный орган принимает заверенные декларантом копии этих документов или сведения из этих документов в электронном виде и после предъявления товаров таможенному органу сопоставляет сведения, содержащиеся в копиях указанных документов, с теми сведениями, которые содержатся в оригиналах документов, в том числе в электронныхдокументах.

При предварительном таможенном декларировании в таможенной декларации могут отсутствовать сведения, которые по своему характеру не могут быть известны декларанту до ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза и (или) их предъявления таможенному органу.Такие сведения должны быть внесены в таможенную декларацию до принятия решения о выпуске товаров в порядке, определенном решением Комиссии таможенного союза.

В случае изменения стоимостных, количественных или весовых показателей, отличных от ранее заявленных на основании копий транспортных (перевозочных) или коммерческих документов, обязательно представляются документы, подтверждающие изменение стоимости, количества или веса.

Выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации.

Выпуск товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, и товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, перечень которых определяется Комиссией таможенного союза, должен быть завершен таможенным органом не позднее четырех часов с момента регистрации декларации на товары, а в случае, когда декларация на товары зарегистрирована менее чем за четыре часа до окончания

94

времени работы таможенного органа - не позднее четырех часов с момента начала времени работы этого таможенного органа.

Указанные сроки включают время проведения таможенного контроля.

Выводы

Товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

Декларантами могут быть: лицо государства - члена таможенного союза или иностранные лица. Выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации.

Вопросы для повторения

1.Что такое декларирование товаров?

2.Перечислите сведения, содержащиеся в декларации на товар, поясните, для каких целей они используются

3.Какие документы и для каких целей представляются должностному лицу таможенного органа вместе с декларацией на товары?

4.Перечислите права и обязанности декларанта.

5.Каков срок подачи таможенной декларации?

6.В каких случаях таможенный орган может отказать в регистрации таможенной декларации?

7.Какие документы могут быть приняты в качестве транзитной декларации?

8.В чем сущность предварительного декларирования?

ГЛАВА 7. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

7.1.Виды таможенных платежей

Ктаможенным платежам относятся:

1)ввозная таможенная пошлина;

2)вывозная таможенная пошлина;

95

3)налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4)акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5)таможенные сборы.

Таможенный тариф− свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию страны и классифицированы, в соответствии с товарной номенклатурой внешней экономической деятельности (ТН ВЭД).

Таможенный тариф− это конкретная ставка таможенной пошлины, которая взымается таможенным органам при ввозе (вывозе) на таможенную территорию страны и является обязательным условием импорта (экспорта) товаров.

Функции таможенной пошлины:

1.Фискальная

2.Протекционистская или защитная

3.Балансировочная или регулирующая ‒ эту функцию выполняют экспортные пошлины ограничивая вывоз товаров из страны.

Классификация таможенных пошлин:

1.По объекту обложения:

Импортные

Экспортные

Транзитные

2. По способу взимания:

Адвалорные − устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товара.

Специфические - устанавливаются в денежном выражении за каждую единицу ввоза(вывоза) товара в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

Комбинированные − состоят из элементов и адвалорной и специфической пошлины.

3. По характеру:

Сезонные

Антидемпинговые − устанавливаются страной импортером в случае доказательства ввоза по цене ниже нормальной рыночной цены страны производителя, и нанесение ущерба национальным производителям данного товара.

Компенсационные − устанавливаются страной импортером в случае доказательства факта использования государственных субси-

96

дий и нанесения ущерба национальным производителям аналогичных товаров.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины.

4. В зависимости от страны происхождения товара ввозные таможенные пошлины могут иметь несколько колонок ставок обложения:

минимальные;

максимальные;

преференциальные (льготные).

Минимальные ставки таможенных пошлин применяются к товарам тех стран, с которыми Россией установлен режим наибольшего благоприятствования в торговле:

Тп.min .

Максимальные – устанавливаются на товары из стран, с которыми не предусмотрен такой режим. Максимальные ставки таможенных пошлин в 2 раза больше, чем минимальные:

Тп.max 2Тп.min .

Преференциальные (льготные) тарифы предусмотрены для товаров из развивающихся стран, они в 2 раза меньше, чем минимальные:

Товары, происходящие из наименее развитых стран, таможенными пошлинами при ввозе в РФ не облагаются:

Алгоритм определения ставки таможенной пошлины представлен на рис. 2.

5.Тип ставок таможенных пошлин:

Постоянные - значение которых не изменяется в соответствии изменении макроэкономического обстоятельства.

Переменные - изменение в зависимости от макроэкономических условий или конъюнктуры рынка (экспортные пошлины на вывоз нефтепродуктов)

6.По способу вычисления:

Номинальные - ставки пошлин на конечный продукт, установленные в таможенном тарифе.

Эффективные - учитывает эффективный уровень защиты отрасли от иностранной конкуренции с учетом пошлин на импортные компоненты, использованные при производстве данного товара.

97

Рис. 2. Алгоритм определения ставки таможенной пошлины

Налог на добавленную стоимость и акцизы. Объектом обложе-

ния НДС и акцизом являются товары, ввозимые на таможенную территорию ТС. Налоговой базой для целей исчисления НДС и акцизов является таможенная стоимость товаров и их количество.

Ставка НДС для отдельных продовольственных товаров и товаров для детей составляет 10%, для иных товаров 18%.

Особенностью акциза является то, что им облагаются только отдельные категории товаров. К таким товарам относятся:

-спирт этиловый

-спирт коньячный

-спиртосодержащая продукция

-алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%).

98

-табачная продукция;

-автомобили легковые;

-мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

-дизельное топливо;

-моторные масла.

Ставки акцизов могут быть:

Адвалорные, устанавливаются в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Специфические, устанавливаются в рублях за единицу подакцизного товара, или его технической характеристики.

Комбинированные− состоят из элементов и адвалорного и специфического акциза.

где Тп–таможенная пошлина; Тст – таможенная стоимость; Ст – ставка таможенной пошлины.

где НДС – налог на добавленную стоимость; 0,18 или 0,1 – ставка НДС.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенные сборы взимаются с экспортеров и импортеров за:

Таможенное оформление товаров;

Хранение грузов;

Таможенное сопровождение;

Консультации и информирование; Участие в таможенных аукционах.

99

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации №863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции», сборы за таможенное оформление берутся в следующем размере:

500 рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;

1 тыс. рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;

2 тыс. рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно;

5,5 тыс. рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно;

7,5 тыс. рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно;

20 тыс. рублей‒ за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно;

30 тыс. рублей‒ за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 000 000 рублей 1 копейку и более.

Так же стоит учесть тот факт, что при применении электронного декларирования, сборы уплачиваются в размере75% от базовой ставки.

Существует отдельный расчет сборов за таможенное оформление для водных и воздушных судов, которые ввозятся или вывозятся для ремонта. Такое перемещение товара обычно оформляется как временный ввоз груза для переработки, и оплачивается так:

таможенная стоимость до 1-го млн. долларов ‒ 100 евро.

таможенная стоимость до 1 - 5 млн. долларов ‒ 150 евро. таможенная стоимость свыше 5-ти млн. долларов ‒ 200 евро.

100

Также существует отдельное решение для товаров, транспортируемых по железной дороге в режиме транзита. В таком случае обычно уплачивается сумма в 14 долларов США за каждую отдельную партию товара. Если же это превышает сумму в 0.1% его таможенной стоимости, то уплачивается сумма, эквивалентна 0.1% всей таможенной стоимости партии.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:

Ввозимых в РФ и вывозимых из РФ товаров, относящихся к безвозмездной помощи;

Товаров, ввозимых в РФ и вывозимых из РФ дипломатическими представительствами и товаров, предназначенных для личного пользования;

Культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза;

Наличной валюты государств - членов таможенного союза.

И в других случаях, предусмотренных законодательством ТС.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение представляют собой взнос, взимаемый за сопровождение таможенными органами транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с внутренним таможенным транзитом.

1)Таможенные сборы за таможенное сопровождение каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 км – 2000 руб.; от 50 до 100 км ‒ 3000 руб.;

от 100 до 200 км – 4000 руб.;

свыше 200 км – 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.

2)за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна – 20000 руб., независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение взимаются в случаях хранения товаров на складах таможенных организаций (складах временного хранения и таможенном складе). Таможенные сборы за хранение уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

Авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком

вразрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если