ГЛАВА 2. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ТОРГОВЛЕ

Плательщики НДС внутри страны,

Плательщики НДС

Плательщики НДС

на таможне, определяемые

определяемые НК РФ:

ИП и организации

Таможенным кодексом РФ

Плательщики НДС

Неплательщики

Субъекты,

освобожденные

НДС

от уплаты НДС

Элемент

Характеристика

налоговой формы

1) осуществляющие облагаемые налогом операции на терри-

тории РФ – плательщики «внутреннего» НДС;

2) ввозящие импортные товары на таможенную территорию

РФ – плательщик НДС на таможне.

Не относятся к плательщикам НДС физические лица, не

являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также

субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы.

Законодательство предусматривает возможность получе-

ния освобождения от уплаты НДС субъектами, у которых

выручка от реализации (без НДС) за три последовательных

календарных месяца не превышает 2 млн руб. В отличие

от плательщиков НДС субъекты, получившие освобождение,

налог не платят. Но в отличие от субъектов, не являющихся

плательщиками налога, они обязаны ежеквартально сдавать

отчетность и подтверждать наличие права на освобождение.

Получив освобождение от уплаты НДС, нельзя отказаться

от этого права до истечения 12 месяцев, за исключением си-

туации, когда выручка от реализации превысит 2 млн руб.

В этом случае НДС должен быть восстановлен с начала того

квартала, в котором произошло превышение установленного

норматива

Объект

Обороты:

налогообложения

1) по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ,

в том числе на безвозмездной основе или на основе бартера;

2) по использованию собственных товаров (работ, услуг) на

территории РФ для собственных нужд, затраты по которым

не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;

3) по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Законодательством предусмотрено освобождение от об-

ложения НДС субъектов, осуществляющих деятельность

следующих видов:

1) услуги учреждений культуры и искусства в области куль-

туры и искусства;

2) услуги по содержанию детей в детских дошкольных учре-

ждениях, по проведению занятий в кружках, секциях;

3) услуги по перевозке пассажиров общественным городским

или пригородным транспортом;

4) услуги по ремонту товаров в период гарантийного обслу-

живания;

5) реализация жилья или предоставление в пользование

жилья любых форм собственности;

6) получение финансовой помощи, не связанной с операция-

ми купли-продажи;

7) медицинские услуги (за исключением косметологических

и санитарно-эпидемиологических) и реализация медицин-

ских товаров (по перечню правительства РФ);

8) услуги банков и страховых компаний и т. д.

Если налогоплательщик осуществляет облагаемые и не обла-

гаемые налогом операции, он обязан вести их раздельный

учет

Налоговая база

Определяется как стоимостное выражение облагаемых нало-

гом операций.

В отличие от других налогов, разница между налоговой ба-

зой по НДС и денежным выражением объекта обложения

состоит в том, что в этом случае налоговая база включает

в себя также сумму средств, полученных в связи с осуществле-

нием оплаты товаров (работ, услуг) в виде финансовой

помощи; процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты

векселей, процентов по товарному кредиту; сумм штрафных

санкций, полученных налогоплательщиком от контрагентов

за нарушение ими договорных обязательств

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налоговые ставки

Основная ставка – 20 %.

Льготная ставка (по товарам детского ассортимента, продо-

вольственным товарам (по перечню, содержащемуся в НК РФ),

по медицинским товарам (по перечню правительства РФ)– 10 %.

По экспорту товаров и сопровождающим его операциям

ставка 0 %.

Расчетные ставки (20/120 и 10/110) используются в случаях,

когда необходимо извлечь НДС из суммы штрафных санкций,

полученной от контрагентов за нарушение договорных обяза-

тельств, оплаты товаров в виде финансовой помощи и т.п.

Налоговый период

Квартал

Порядок

Общая сумма налога исчисляется по итогам квартала в отно-

исчисления налога

шении операций, дата осуществления которых относится

к этому налоговому периоду.

Датами определения доходов и расходов признаются:

1)

дата передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2)

дата получения всей суммы оплаты за товары (работы,

услуги) или ее части.

НДС, уплаченный поставщикам, может быть отнесен:

1)

на затраты по производству и реализации товаров (работ,

услуг) – в Дт счета 20;

2)

на налоговый вычет – в Дт счета 68;

3)

на собственные источники – в Дт счета 91.

НДС, уплаченный поставщикам, может быть отнесен на

затраты по производству и реализации товаров (работ,

услуг), если приобретенные товары (работы, услуги):

1)

используются для производства товаров (работ, услуг),

реализация которых не облагается НДС;

2)

реализуются за пределами РФ;

3)

используются субъектами, не являющимися плательщика-

ми НДС или освобожденными от его уплаты.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

НДС, уплаченный поставщикам, относится на налоговый

вычет в случае приобретения товаров (работ, услуг):

1) предназначенных для перепродажи;

2) используемых для производства товаров (работ, услуг),

реализация которых облагается НДС. Обязательными усло-

виями для возникновения у налогоплательщика права отне-

сения НДС, уплаченного поставщикам, на налоговый вычет

являются оприходование материальных ценностей и наличие

оформленных в соответствии с законодательством счетов-

фактур.

Налоговый вычет, относимый в дебет счета 68, уменьшает

сумму налога, подлежащую внесению в бюджет, т. е. сумму

НДС, полученную при реализации товаров (работ, услуг)

и отражаемую в кредите счета 68.

В бюджет перечисляется разница между НДС, полученным

за реализованную продукцию (работы, услуги) и налоговым

вычетом

Порядок

Уплата налога осуществляется в три срока равными долями

уплаты налога

до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за истек-

шим налоговым периодом

Таблица 2.2

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налогоплательщики

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

а также физические лица, получающие доходы от источников

в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами нашейстраны.

Налоговым резидентом признается лицо (в результате по-

дачи соответствующего заявления в налоговые органы) после

пребывания на территории РФ от 90 до 182 дней в году

Объект

Для налоговых резидентов – доходы, полученные как на

налогообложения

территории РФ, так и за рубежом. При этом в доходах учи-

тываются вознаграждения за выполнение трудовых обязан-

ностей, пенсии, стипендии, пособия, доходы от реализации

имущества или сдачи его в аренду, доходы от использования

транспортных средств, страховые выплаты, выигрыши в ло-

тереях и играх и т. д.

Для налоговых нерезидентов – доходы, полученные на тер-

ритории РФ

Налоговая база

Доходы налогоплательщика, полученные в денежном и нату-

ральном виде, а также в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральном виде, относится

полная или частичная оплата работодателем товаров (работ,

услуг) третьих лиц для работника; предоставление работода-

телем работнику своих товаров (работ, услуг) бесплатно или

с частичной оплатой; заработная плата, выплаченная товара-

ми (работами, услугами) работодателя.

Материальная выгода представляет собой в основном

сверхнормативные проценты по вкладам в банках, а также

экономию на процентах при получении заемных средств.

Налоговая база по доходам, облагаемым по разным ставкам,

определяется отдельно

Продолжение табл. 2.2

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налоговые ставки

Доходы резидентов облагаются по ставкам:

1)

основная ставка – 13 %;

2)

повышенная ставка – 15 %;

3)

дивиденды – 13 %;

4)

материальная выгода в виде экономии на процентах, стои-

мость призов, выигрышей, полученных в конкурсах или иных

мероприятиях, проводимых в целях рекламы, превышающая

4 тыс. руб., – 35 %.

Повышенная ставка применяется в случаях, когда доходы

налогоплательщиков превышают 5 млн руб., причем повы-

шенная ставка применяется только к сверхнормативным

доходам, доходы в переделах 5 млн руб. облагаются по став-

ке 13 %.

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам:

1)

дивиденды – 15 %;

2)

остальные доходы – 30 %

Порядок

При определении налоговой базы из объекта обложения

исчисления налога

исключаются:

1)

все социальные пособия (кроме пособия по временной

нетрудоспособности), трудовая пенсия, все виды стипендий;

2)

все виды компенсационных выплат, связанных с выполне-

нием трудовых обязанностей, в пределах установленных

нормативов: по командировочным расходам, расходам на по-

вышение квалификации, расходам по использованию лично-

го транспорта в служебных целях и т. п.

3)

вся сумма единовременной материальной помощи, выпла-

чиваемой в виде компенсации государством физическим ли-

цам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций,

жертвам терактов, а также выплачиваемой работодателем

работнику в случае смерти членов семьи (супруги, детей,

родителей) или работнику в течение первого года после

рождения (усыновления) ребенка. В последнем случае –

в пределах 50 тыс. руб. на ребенка;

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Продолжение табл. 2.2

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Вычеты на

детей

налогоплательщика, предоставляемые

до месяца, в котором доходы нарастающим итогом не превы-

сят 350 тыс. руб., – 1,4 тыс. руб. на первого и второго ребен-

ка, 3 тыс. руб. на третьего и последующих – уменьшают

налоговую базу налогоплательщика, имеющего детей в воз-

расте до 18 лет, учащихся, студентов, аспирантов очной фор-

мы обучения в возрасте до 24 лет.

Все остальные вычеты налогоплательщик может получить

в налоговых органах, представив необходимые документы.

В этом случае налоговая база уменьшается на льготируемые

расходы, налог пересчитывается и излишне удержанная сум-

ма НДФЛ возвращается налогоплательщику.

Основным

условием

предоставления налогоплательщику

налоговых вычетов является осуществление льготируемых

расходов за счет его собственных средств.

Социальные вычеты связаны с возвратом 13 % расходов

налогоплательщика, направленных на следующие цели:

Продолжение табл. 2.2

Элемент

Характеристика

налоговой формы

4)

оплата дорогостоящего лечения – в размере фактических

расходов;

5)

формирование пенсионных накоплений в страховых ком-

паниях или негосударственных пенсионных фондах (в том

числе на супруга, родителей, а также детей-инвалидов) –

Элемент

Характеристика

налоговой формы

2) от внесения средств на индивидуальный инвестиционный

счет (лимит вычета – 400 тыс. руб.) или от осуществления

операций по этому счету (в сумме полученного дохода).

Существует разница в порядке исчисления и уплаты

налога:

1) для работодателей – налоговых агентов;

2) для ИП;

3) для физических лиц по отдельным видам доходов.

Работодатели исчисляют налог в отношении доходов, источ-

ником которых они являются. Налог исчисляется ежемесячно

нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм ранее

уплаченных авансовых платежей.

ИП исчисляют налог самостоятельно с учетом стандартных

и профессиональных вычетов

Порядок

Налоговые агенты удерживают НДФЛ из суммы дохода при

уплаты налога

его выплате и перечисляют в бюджет не позднее дня, следу-

ющего за днем выплаты дохода.

ИП в три срока (до 15 июля, 15 октября текущего года,

15 января следующего года) уплачивают авансовые платежи,

исчисленные исходя из суммы доходов прошлого года.

По итогам истекшего года в срок до 30 апреля осуществляет-

ся перерасчет налога исходя из фактически полученных

доходов. До 15 июля производится возврат излишне упла-

ченных сумм налога или его доплата.

Самостоятельно уплачивают НДФЛ физические лица по до-

ходам, полученным от сдачи имущества в аренду или от его

реализации

Таблица 2.3

Порядок исчисления и уплаты взносов страховых взносов

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Плательщики

1) Лица, производящие выплаты физическим лицам (работо-

взносов

датели):

– юридические лица;

– индивидуальные предприниматели;

– физические лица, не являющиеся ИП;

2) ИП, нотариусы, оценщики, адвокаты и т. п. – субъекты,

уплачивающие взносы сами за себя.

Если субъект является ИП, имеющим наемных работников

(т. е. относится к обеим категориям плательщиков), то взно-

сы уплачиваются им отдельно по каждому основанию

Объект

Произведенные физическими лицами выплаты по трудовым

обложения

и гражданско-правовым договорам, предметом которых яв-

ляется выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами

выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых

договоров, предметом которых является переход права соб-

ственности или иных вещных прав на имущество, а также

договоров, связанных с передачей в пользование имущества

Продолжение табл. 2.3

Элемент

Характеристика

налоговой формы

База

Денежное выражение выплат, осуществляемых физическим

для начисления

лицам по трудовым и иным договорам (выключая выплаты,

страховых взносов

полученные в натуральной форме), но без учета выплат,

для плательщиков

не подлежащих обложению.

страховых взносов,

База для начисления страховых взносов определяется от-

производящих

дельно в отношении каждого физического лица нарастаю-

выплаты физиче-

щим итогом с начала года по истечении каждого календарно-

ским лицам

го месяца.

В отношении взносов в ПФР и ФСС определены предельные

величины облагаемой базы.

По ПФР до суммы доходов, исчисляемых нарастающим ито-

гом с начала года в пределах 1 465 тыс. руб., применяется

основная ставка страховых взносов. С суммы доходов, пре-

вышающих установленный норматив, взносы исчисляются

по пониженной ставке.

По ФСС с доходов в пределах 966 тыс. руб. взносы исчис-

ляются и уплачиваются по установленной для данного фонда

ставке, при превышении установленного норматива взносы

не начисляются.

По ФОМС взносы исчисляются по установленной ставке

со всей суммы полученных физическим лицом доходов

Расчетный и отчет-

Расчетным периодом по страховым взносам признается

ный периоды для

календарный год. Отчетными периодами признаются первый

плательщиков стра-

квартал, полугодие, девять месяцев календарного года,

ховых взносов, про-

календарный год

изводящих выплаты

физическим лицам

Тарифы

ПФР:

страховых

– основная ставка – 22 %,

взносов

– пониженная ставка – 10 %;

ФСС – 2,9 %;

ФОМС – 5,1 %

Продолжение табл. 2.3

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Порядок исчисления

Исчисление страховых взносов производится по итогам каж-

взносов для платель-

дого месяца. Расчет осуществляется исходя из облагаемой

щиков страховых

базы, определяемой нарастающим итогом с начала года

взносов, производя-

до окончания соответствующего месяца, и страховых тари-

щих выплаты физи-

фов. Исчисленная сумма страховых взносов уменьшается

ческим лицам

на сумму ранее уплаченных авансовых платежей

Порядок уплаты

Взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за ис-

взносов для платель-

текшим отчетным периодом

щиков страховых

взносов, производя-

щих выплаты физи-

ческим лицам

Порядок исчисления

Для данной категории плательщиков взносы состоят из двух

взносов ИП за себя

частей:

1) фиксированной части, которую надо уплатить ИП, даже

если он весь год бизнес не вел и доходов у него не было;

2) дополнительной части, которая зависит от размера дохо-

дов.

В 2021 году фиксированная часть составляет 40 874 руб.

Из них:

– в ПФР зачисляется 32 448 руб.;

– в ФОМС зачисляется 8 426 руб.

Дополнительные взносы в ПФР составляют 1 % от доходов,

превышающих 300 000 руб., при этом сумма взносов не мо-

жет быть больше восьмикратного размера фиксированной

части.

Страховые взносы по обязательному социальному страхова-

нию на случай временной нетрудоспособности и в связи

с материнством уплачиваются ИП за себя только в добро-

вольном порядке. Их уплата дает возможность ИП получить

социальные пособия, связанные с временной нетрудоспособ-

ностью, беременностью и родами. Получить пособия можно

Элемент

Характеристика

налоговой формы

только в случае полной оплаты стоимости страхового года

по ФСС, которая рассчитывается по формуле:

Стоимость страхового года = МРОТ ∙ 12 месяцев

Порядок уплаты

Фиксированный страховой платеж должен быть внесен

взносов ИП за себя

до 31 декабря текущего года, дополнительный платеж –

до 1 апреля следующего года

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Продолжение табл. 2.4

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Объект

Прибыль налогоплательщика, определяемая как разность

налогообложения

между полученными от предпринимательской деятельности

доходами и расходами, связанными с ее осуществлением.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

б) внереализационные расходы:

– проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам лю-

бого вида: кредитам, займам, ценным бумагам;

– уплачиваемые налогоплательщиком контрагентам суммы

штрафов за нарушение им договорных обязательств;

– оплата услуг банка и т. д.

К внереализационным расходам приравниваются потери

от брака, простоев, стихийных бедствий и т. п.

2. Расходы, не учитываемые в расчете налога:

– суммы штрафов, уплаченные налогоплательщиком за нару-

шение налогового законодательства;

– расходы, экономически не оправданные или документаль-

но не подтвержденные;

– расходы, превышающие установленные гл. 5 НК РФ но р-

мативы;

– стоимость безвозмездно переданного налогоплательщиком

имущества;

– средства, вкладываемые в уставный капитал других орга-

низаций, и т.д.

Налоговая база

Денежное выражение облагаемой налогом прибыли.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала

года.

Если налогоплательщик имеет прибыль, облагаемую по раз-

ным ставкам, налоговая база определяется в каждом случае

отдельно.

Когда налоговая база равна нулю, налог не исчисляется

Налоговые ставки

1. Основная ставка (ставка по прибыли от реализации това-

ров (работ, услуг)) – 20 %, при этом налог, исчисленный

по ставке 3 %, зачисляется в федеральный бюджет, налог,

исчисленный по ставке 17 %, зачисляется в региональный

бюджет.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

2. По доходам, полученным в виде дивидендов, применя-

ются ставки:

– 0 % – если получатель дивидендов владеет на праве соб-

ственности долей уставного капитала налогоплательщика,

составляющей более 50 %, непрерывно в течение более

365 дней;

– 13 % – по дивидендам, выплаченным российским органи-

зациям;

– 15 % – по дивидендам, выплаченным иностранным органи-

зациям.

3. По доходам, полученным от операций с ценным бума-

гами разного вида, применяются ставки 15; 9; 0 %.

Налоговый

Налоговым периодом является календарный год, внутри ко-

и отчетный

торого выделяются отчетные периоды, по итогам которых

периоды

уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Определение отечного периода зависит от выбора налогопла-

тельщика, который фиксируется в приказе об учетной поли-

тике для целей налогообложения.

Возможна уплата авансовых платежей:

1) ежемесячно – исходя из фактически полученной за месяц

прибыли;

2) ежеквартально:

– исходя из фактически полученной за квартал прибыли;

– исходя из прибыли, полученной в предшествующем квар-

тале

Порядок

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года

исчисления налога

с зачетом уплаченных ранее авансовых платежей как произ-

ведение налоговой базы и ставки налога.

Порядок исчисления налога зависит от метода определения

доходов и расходов, который выбирается налогоплательщи-

ком самостоятельно и фиксируется в приказе об учетной

политике для целей налогообложения.

Существует два метода признания доходов и расходов:

1) кассовый метод, основанный на фактическом движении

денежных средств или имущества;

2) метод начисления, базирующийся на отражении движения

денежных средств или имущества в документах.

Кассовый метод могут использовать организации, у которых

выручка от реализации (без НДС) в среднем за четыре квар-

тала не превышает 1 млн руб. в каждом квартале.

Если по итогам года получен убыток, то он может быть пере-

несен на будущее и таким образом «погашен» через умень-

шение налогооблагаемой прибыли любого года из последу-

ющих 10 лет на всю сумму убытка или его часть.

Если убытки получены более чем в одном налоговом перио-

де, их перенесение на будущее осуществляется в той после-

довательности, в какой они были получены

Порядок

Уплата налога за год производится не позднее 28 марта года,

уплаты налога

следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата аван-

совых платежей производится по итогам отчетного периода

не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответ-

ствующего отчетного периода

Алгоритм

расчета налога на прибыль организаций представлен

Таблица 2.5

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налогоплательщики

Юридические и физические лица, на которых зарегистриро-

вано транспортное средство, являющееся объектом налого-

обложения

Объекты

Автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры, другие

налогообложения

самоходные машины и механизмы на пневматическом и гу-

сеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, парусные

суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидро-

циклы, несамоходные (буксирные) суда и другие водные

и воздушные транспортные средства

Налоговая база

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, –

мощность двигателя в лошадиных силах.

В отношении воздушных транспортных средств – тяга

реактивного двигателя в килограммах силы.

В отношении водных буксируемых транспортных средств –

валовая вместимость в регистровых тоннах

Налоговые ставки

Являются твердыми и устанавливаются в рублях и копейках

в зависимости от вида транспортного средства, а также мощ-

ности двигателя, его тяги или валовой вместимости судна

Налоговый

Налоговый период – календарный год.

и отчетный

Отчетный период установлен только для юридических лиц

периоды

и определяется как 1, 2, 3-й кварталы

Порядок

В отношении физических лиц налог исчисляется налоговыми

исчисления налога

органами по итогам года на основании данных, передаваемых

им ГИБДД, которая осуществляет регистрацию транспорт-

ных средств.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Организации самостоятельно производят исчисление и уплату

налога и авансовых платежей по итогам отчетных периодов.

Если стоимость автомобиля превышает 3 млн руб., в расчете

используются повышающие коэффициенты от 1,1 до 3 в за-

висимости от средней стоимости транспортного средства

и года его выпуска.

Если автомобиль находится в собственности налогоплатель-

щика менее года, расчет осуществляется с учетом коэффици-

ента, определяемого как отношение числа полных месяцев,

в течение которых транспортное средство было зарегистри-

ровано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев

в налоговом периоде

Порядок

Физические лица должны уплатить налог до 1 декабря года,

уплаты налога

следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата нало-

га осуществляется на основании налогового уведомления,

выставляемого налоговыми органами.

Организации вносят авансовые платежи не позднее послед-

него числа месяца, следующего за истекшим отчетным пери-

одом. По итогам года налог уплачивается до 1 марта следу-

ющего года

Таблица 2.6

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налогоплательщики

Организации, являющие собственниками имущества, призна-

ваемого объектом обложения

Объект

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе организа-

налогообложения

ции в качестве основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, водные объекты и другие природные

ресурсы;

2) транспортные средства и т. д.

Налоговая база

Существует два подхода к определению налоговой базы:

1) по основным фондам, не имеющим кадастровой оценки,

налоговая база определяется как их среднегодовая стоимость;

2) по имуществу, внесенному в Единый государственный

реестр недвижимости, налоговая база определяется как его

кадастровая стоимость. Этот подход распространяется:

– на административно-деловые и торговые центры и поме-

щения в них;

– нежилые помещения, где размещаются офисы, торговые

объекты, объекты общественного питания и бытового обслу-

живания;

– гаражи, машино-места, объекты незавершенного строи-

тельства и т. д.

Налоговые ставки

По среднегодовой стоимости – 2,2 %.

По кадастровой стоимости:

– в 2021 году – 1,3 %;

– с 2022 года – 2,0 %

Окончание табл. 2.6

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Налоговый и отчет-

Налоговый период – календарный год.

ный периоды

Отчетными периодами являются 1, 2, 3-й кварталы

Порядок

Основой расчета среднегодовой стоимости является остаточ-

исчисления налога

ная стоимость основных средств.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого

отчетного периода в размере 1/4 произведения среднегодовой

или кадастровой стоимости имущества и налоговой ставки

Порядок

Уплата налога по итогам налогового периода производится

уплаты налога

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом.

Уплата авансовых платежей осуществляется не позднее 30 ка-

лендарных дней с даты окончания квартала

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Если налогооблагаемое имущество находится в совмест-

ной собственности у нескольких лиц, собственники несут

равную ответственность по уплате налога. При этом налого-

плательщиком по их общему соглашению может быть при-

знан один из собственников

Объект

Расположенные в пределах Омска:

налогообложения

1) жилые дома;

2)

квартиры, комнаты;

3)

гаражи, машино-места;

4)

единые недвижимые комплексы;

5)

объекты незавершенного строительства;

6)

иные здания, строения, сооружения и помещения

Налоговая база

Кадастровая стоимость каждого объекта обложения, внесенная

в Единый государственный реестр недвижимости на 1 января

года, за который производится расчет

Налоговые ставки

Применяются ставки:

1)

0,1 % в отношении квартир, комнат;

2)

0,3 % в отношении:

– жилых домов;

– объектов незавершенного строительства в случае, если

проектируемым назначением таких объектов является жилой

дом;

– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит

хотя бы один жилой дом;

– гаражей и машино-мест;

3) 0,5 % в отношении единых недвижимых комплексов, в со-

став которых входит хотя бы одна квартира или комната;

4)

2,0 % в отношении объектов налогообложения, кадастровая

стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;

5)

0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения

Налоговый период

Календарный год

Порядок

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истече-

исчисления налога

нии налогового периода отдельно по каждому объекту нало-

гообложения.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Порядок

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате нало-

уплаты налога

гоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следую-

щего за истекшим годом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления,

присылаемого налоговыми органами по почте или выставля-

емого в «Личном кабинете» налогоплательщика

3. Уплата остальных налогов (в том числе НДФЛ для

организаций),

а также взносов в социальные внебюджетные фонды

осуществляется

в обычном порядке.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Объект налогообложения

1) Доходы.

2) Доходы – расходы

Налоговая база

Денежное выражение объекта обложения

Налоговые ставки

1) 6 % по доходам;

2) 15% по разнице между доходами и расходами

Налоговый

Календарный год и 1, 2, 3-й кварталы

и отчетный периоды

Порядок исчисления

Расчет налога осуществляется нарастающим итогом

единого налога

с начала года. Сумма авансовых платежей по едино-

му налогу, подлежащая внесению в бюджет по ито-

гам отчетных периодов, рассчитывается как произве-

дение налоговой базы и ставки налога.

Если применяется объект обложения в виде доходов,

сумма исчисленного единого налога в пределах 50 %

может быть уменьшена на сумму уплаченных за этот

же период взносов работодателя в социальные вне-

бюджетные фонды.

Если применяется объект обложения в виде разницы

между доходами и расходами, то страховые взносы

учитываются в составе расходов.

Элемент

Характеристика

налоговой формы

При этом варианте исчисления единого налога осу-

ществляется контроль соотношения единого и мини-

мального налогов. Минимальный налог исчисляется

как 1 % от суммы по лученных доходов и уплачива-

ется в бюджет тогда, когда его величина превышает

величину единого налога. Такая ситуация возникает

при убыточности деятельности налогоплательщика.

В этом случае сумма убытка, а также разница между

уплаченным минимальным и исчисленным едиными

налогами может быть перенесена на будущее в тече-

ние следующих 10 лет.

Доходы и расходы определяются кассовым методом

Порядок уплаты

Организации уплачивают единый налог по итогам го-

единого налога

да до 31 марта, ИП – до 30 апреля следующего года.

Авансовые платежи по налогу вносятся до 25 числа

месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Элемент

Характеристика

налоговой формы

Объект налогообложения

Определенная законодательством сумма дохода,

которая может быть получена ИП, с учетом числа

объектов торговли и их вида

Налоговая база

Денежное выражение объекта обложения

Налоговые ставки

6 %

Налоговый период

Календарный год.

Если срок патента меньше года, налоговым периодом

считается срок, на который получен патент

Порядок исчисления

Единый налог рассчитывается как произведение нало-

единого налога

говой базы и ставки налога.

Если патент получен на срок менее года, налог рас-

считывается путем деления размера потенциально

возможного к получению годового дохода на кол и-

чество дней в этом календарном году и умножения

полученного результата на налоговую ставку и коли-

чество дней срока, на который выдан патент

Порядок уплаты

Если патент получен на срок до шести месяцев,

единого налога

уплата производится в размере полной суммы едино-

го налога в срок не позднее 25 дней после начала

действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев

до календарного года – в размере 1/3 суммы налога

в срок не позднее 25 дней после начала действия па-

тента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее

30 дней до дня окончания срока действия патента