УДК 657+336.22(075)

ББК 65.052.2+65.261.41я73

Б20

Рецензенты:

Л. А. Руди, канд. экон. наук, доцент кафедры ФКБУиА Омского государственного университета путей сообщения;

Е. Г. Осташенко, канд. экон. наук, доцент кафедры ЭиФП Омского государственного университета им. Ф. М. Достоевского

Балашова, Е. А. Основы бухгалтерского учета и налогообложения в торговле : учеб. пособие / Е. А. Балашова, О. Ю. Шевченко ; Минобрнауки России, Ом. гос. техн. ун-т. – Омск : Изд-во ОмГТУ, 2021. – 1 CD-ROM (0,90 Мб). – Систем. требования: процессор с частотой 1,3 ГГц и выше ; 256 Мб RAM и более ; свободное место на жестком диске 300 Мб и более ; Windows XP и выше ; разрешение экрана

1024×768 и выше ; CD/DVD-ROM дисковод ; Adobe Acrobat Reader 5.0 и выше. –

Загл. с титул. экрана. – ISBN 978-5-8149-3316-4.

Рассмотрены теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета в оптовой, розничной и комиссионной торговле, основы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов в рамках общей системы налогообложения и в случаях применения специальных налоговых режимов на предприятиях торговли.

Издание предназначено для студентов направлений 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.03 «Управление персоналом», а также студентов других направлений, изучающих бухгалтерский учет и налогообложение.

Редактор Е. В. Осикина

Компьютерная верстка О. Г. Белименко

Для дизайна этикетки использованы материалы из открытых интернет-источников

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

2

ПРЕДИСЛОВИЕ

Торговля как процесс обмена товарно-материальными ценностями известна начиная с каменного века. Она возникла с появлением разделения труда как обмен излишками производимых продуктов, изделий, который сначала носил натуральный характер. Затем, с возникновением денег, появились предпосылки для формирования и развития товарно-денежных отношений. Торговля является одним из самых могущественных факторов исторического процесса, который начался с натурального обмена внутри стран и привел к созданию охватывающей весь мир сети сложнейших коммерческих операций. Торговля у первобытных племен – один из наиболее верных показателей культурного уровня народа. Если в его обиходе торговые отношения имеют большое значение, значит, общий культурный уровень народа высок, и наоборот. Первый признак того, что обмен приобретает хозяйственное значение, – это установление обычая обмениваться предметами более или менее равноценными или считающимися равноценными. Быть может, для того чтобы отличить обмен как таковой от символической мены, дикари ввели обычай использовать те складочные места, которые уже Геродот отмечал у ливийцев и которые по настоящее время встречаются у эскимосов, полинезийцев, эфиопов.

В сложившихся экономических условиях множество экономических субъектов, будь то юридические лица или индивидуальные предприниматели, вовлечено в торговую деятельность. Поскольку на предприятиях торговли осуществляется значительное количество фактов хозяйственной жизни, именно учет операций, связанных с движением товара, является наиболее рутинным и трудоемким процессом. Для предоставления руководству оперативной и достоверной информации необходимо учитывать особенности осуществления оптовой, розничной и комиссионной торговли.

Основная задача оптовых организаций – продажа товаров экономическим субъектам (за исключением населения) для использования их впоследствии в производстве, а также для дальнейшей перепродажи. На предприятиях розничной торговли приоритетной задачей будет являться реализация товара конечному покупателю для личного, семейного, домашнего использования. При этом приобретенный в розницу товар не может быть использован в предпринимательской деятельности как объект продажи. Таким

3

образом, возникает необходимость в особом учете товара на предприятиях оптовой и розничной торговли. Так, для предприятий оптовой торговли необходимо производить учет поступивших товаров только по покупной цене, а для предприятий розничной торговли существует возможность выбора – по покупным или по продажным ценам. Если предприятие розничной торговли выбрало вариант учета товаров по продажной цене, оно обязано применять в практике учета счет 42 «Торговая наценка». Далее при получении валового дохода необходимо распределить величину торговой наценки на проданный и непроданный товар, используя методики, утвержденные стандартами по бухгалтерскому учету. Особое внимание на предприятиях торговли уделяют расходам на продажу, в частности транспортным расходам, учитываемым на счете 44 «Расходы на продажу», которые, в свою очередь, подлежат распределению и включению в финансовые результаты, а также отнесению на остаток непроданных товаров.

Помимо особенностей ведения бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле существует специфика налогообложения субъектов, которые в зависимости от организационно-правовой формы и размера бизнеса могут применять или общую систему налогообложения, или специальные налоговые режимы.

Изучение курсов «Бухгалтерский учет в торговле» и «Основы налогообложения» студентами экономических направлений позволяет сформировать следующие профессиональные компетенции.

• Знание:

 законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, налогах и сборах и практики его применения в торговле;

 методики составления бухгалтерских проводок на предприятиях торговли;

 порядка исчисления и уплаты налогов торговыми организациями;  состава показателей и техники составления бухгалтерской и нало-

говой отчетности торговых организаций.

• Умение:

 юридически и экономически грамотно оформлять операции по поступлению и продаже товаров в оптовой, розничной и комиссионной торговле;

4

отражать движение товаров на счетах бухгалтерского учета, а также результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

определять наиболее подходящий режим налогообложения, использовать предусмотренные законодательством налоговые льготы, осуществлять налоговое планирование на предприятиях торговли;

определять влияние динамики величины налогового изъятия на экономические результаты деятельности хозяйствующего субъекта;

составлять формы бухгалтерской и налоговой отчетности торговых предприятий.

• Владение навыками:

формирования бухгалтерских записей по учету поступления и продажи товаров;

счетной и логической проверки правильности формирования числовых показателей отчетов, входящих в состав бухгалтерской и налоговой отчетности торгового предприятия;

интерпретации показателей налогообложения с позиции экономической эффективности хозяйствующего субъекта сферы торговли.

Учебное пособие «Основы бухгалтерского учета и налогообложения

вторговле» основано на нормативных актах Российской Федерации, региональном и местном законодательстве, регулирующем порядок ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов. Его структура и содержание разработаны в соответствии с требованиями ФГОС ВО и ООП по направлениям подготовки бакалавров 38.03.01 «Экономика» (направленности «Финансовый учет и анализ на предприятии», «Экономика предприятий (организаций)», «Банки и финансы»), 38.03.02 «Менеджмент» (направленности «Управление бизнесом и предпринимательство», «Организация и управление маркетинговой деятельностью на предприятии»), 38.03.03 «Управление персоналом» (направленность «Маркетинг, оценка и развитие персонала»).

Пособие подготовлено авторским коллективом в составе: Е. А. Балашова – предисловие, глава 1, заключение; О. Ю. Шевченко – глава 2.

5