Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие

Определившись с видом деятельности, запланировав величину выручки, затрат, количество сотрудников будущего бизнес-про- екта, можнорассчитать все возможныеварианты налогообложения и выбратьоптимальный повеличиненалоговой нагрузки и удобствуиспользованиявариант.

8.8. Особый статус самозанятого

При выборе оптимальной системы налогообложения следует также рассмотреть возможность работы с использованием особогоспецрежима для граждан, осуществляющих профессиональную деятельность и получающих от нее доход, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей [13]. Это такие виды деятельности, как фотографы, няни, сиделки, репетиторы, программистыи другиефрилансеры. При ведении такогорода деятельности постановка на налоговый учет необходима для избежания штрафных санкций за ведение незаконной, т. е. незарегистрированной предпринимательской деятельности. Наказаниемпри выявлении такогорода нарушений может быть штраф до300 тыс. руб. либо арест на 6 месяцев.

Зарегистрироваться в статусесамозанятогоможет гражданин, который предоставляет услуги или занимается продажей товаров с о б с т в е н н о г о п р о и з в о д с т в а (неторговля). Перейти в этот налоговый статус также могут индивидуальные предприниматели.

Сумма доходов в течение календарного года для самозанятых не может превышать 2,4 млн руб.

Для регистрации в качестве самозанятого достаточно через сервис«Мойналог»(lknpd.nalog.ru) на сайтеФедеральной налоговой службы подать заявление. Либо еще проще – через приложение «Мой налог» на смартфоне. Преимуществом работы с приложением «Мой налог» является максимальное упрощение взаимоотношений с налоговой службой. Программа формируетэлектронные чеки, подсчитывает доход, автоматически рассчитывает сумму налоговых отчислений и отправляет отчеты.

101

Главнымдостоинствомэтогоспецрежима являетсяуплата всего одного налога, который рассчитывается в зависимости от суммы дохода и типа деятельности гражданина. Причем действуют две налоговые ставки:

4 % – для лиц, предоставляющих услуги или реализующих продукциюсобственногопроизводства физическимлицам;

6% –длялиц, предоставляющихуслуги и реализующихпродукцию индивидуальным предпринимателям или организациям (юридическим лицам).

При этом, если самозанятый сотрудничает и с физическими,

ис юридическими лицами, размер налога рассчитывается с учетом доходов с каждой стороны. Таким образом, часть доходов облагается по ставке 4 %, а часть по ставке 6 %.

При выборе данного режима налогообложения гражданин не уплачивает страховые взносы, но впоследствии это может привести к тому, что ему будут выплачивать только минимальную социальнуюпенсию. Поэтомусамозанятый посвоемужеланиюможетдобровольно, подав заявлениев Пенсионный фонд, уплачивать страховые взносы.

Вопросы и задания

1.В чем разница междуфедеральными, региональными и местными налогами?

2.Какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель, находящийся на обычной системе налогообложения?

3.Какие налоги уплачивает предприятие, выбравшее обычную систему налогообложения?

4.В чем особенности использования упрощенной системы налогообложения?

5.Какиеособенности есть в использовании статуса самозанятого?

102

9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Рассматриваются значение бухгалтерского учета в деятельностибизнесмена, требованиякорганизациии ведениюбухгалтерского учета, даются ссылки на нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных законом о бухгалтерском учете, в соответствии с требованиями, установленными данным законом, и составлениена ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [14], бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты в Российской Федерации. Исключением являются только индивидуальные предприниматели или структурные подразделения иностранныхкомпаний, ведущиеучетдоходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результатереорганизации или ликвидации.

Ответственность за организацию бухгалтерскогоучета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Руководитель организации может в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

ввести в штат должность бухгалтера;

103

передатьна договорныхначалахведениебухгалтерскогоучета централизованной бухгалтерии, специализированной организа- цииилибухгалтеру-специалисту;

вести бухгалтерский учет лично.

Министерствофинансов Российской Федерации на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» [14] разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания побухгалтерскомуучету, формирующиесистемунормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации. В настоящее время в Российской Федерации действуют Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) (табл. 7 и 8).

Т а б л и ц а 7

Федеральныестандартыбухгалтерскогоучета вРоссийскойФедерации

104

О к о н ч а н и е т а б л. 7

Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Министерствомфинансов Российской Федерации в периодс 01.10.1998г. додня вступления в силу Закона № 402-ФЗ[14], признаютсяфедеральными стандартами бухгалтерского учета.

Т а б л и ц а 8

Положенияпобухгалтерскомуучету вРоссийскойФедерации

105

106

ТакжеМинистерствофинансов Российской Федерации ввело в действие Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [40]. Эти нормативные документы обязательны для исполнения всеми организациями Российской Федерации.

Организация для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставленоправо регулирования бухгалтерского учета, самостоятельноформирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

Учетная политика – это локальный нормативный акт, в котором отражается совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных организацией в качествесоответствующих условиям хозяйствования. Учетная политика является основным документом, который определяет способы ведения бухгалтерского учета, используемые при отражении хозяйственных операций (первичноенаблюдение, стоимостноеизмерение, текущаягруппировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). Она является элементом системы нормативногорегулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и формируется согласно действующим нормативным документам в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Учетной политикой определяются не только организация и методология бухгалтерского учета, но и утверждаются мероприятия по оптимизации хозяйственной

107

деятельности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерскогоучета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерскогоучета в соответствии стребованиями своевременности

иполноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведенияинвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроляза хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается, что:

активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации

иактивов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

организация будет продолжатьсвою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности примененияучетной политики);

факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независи-

108

мо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетнаяполитика организации должна обеспечивать:

полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

своевременноеотражениефактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

большуюготовностькпризнаниюв бухгалтерскомучетерасходов и обязательств, чем возможныхдоходов и активов, недопуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя нестолько из их правовой формы, сколькоиз их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одногоспособа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также международных стандартов финансовой отчетности. При этом иные положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности,

109

определений, условий признанияи порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

Принятаяорганизацией учетнаяполитика подлежитоформле- ниюсоответствующейорганизационно-распорядительнойдокумен- тацией (приказами, распоряжениями и т. п.)организации. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяютсяспервогоянварягода, следующего за годом утверждения соответствующего организа- ционно-распорядительногодокумента.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

факты хозяйственной жизни – сделки, события, операции,

которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств;

активы – хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем, т. е. обладают потенциальной возможностью прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию;

обязательства – заемный капитал;

источники финансирования его деятельности – собствен-

ныйкапитал;

доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличениюкапиталаэтойорганизации;

расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновениеобязательств, приводящиекуменьшениюкапитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества);

иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

110