Налоги и налогообложение. Учебное пособие

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:

–в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

–в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговый учет

Налогоплательщики в целях подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Налоговая декларация

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

6.5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции используется в сфере добычи полезных ископаемых. Освоение месторождений минерального сырья на условиях раздела продукции является одним из методов привлечения крупных долгосрочных и отечественных инвестиций в минерально-сырьевой комплекс. Соглашение о разделе продукции предусматривает замену уплаты совокупности отдельных налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. В этом заключается принципиальное отличие налогообложения при выборе соглашения о разделе продукции от иных специальных режимов налогообложения.

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы (п. 2 ст. 346.35 НК РФ):

соглашение о разделе продукции;

решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы (п.7 ст. 346.35 НК РФ):

91

налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами;

плату за негативное воздействие на окружающую среду;

водный налог;

государственную пошлину;

таможенные сборы;

земельный налог;

акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подп. 1 п. 2 ст. 181 НК РФ.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов

исборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

(ст. 346.37 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.

Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений (ст. 346.40 НК РФ).

Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год. По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы, указанные в п. 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.

В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ

исмету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.

Заключение

В данном учебном пособии рассмотрены наиболее важные вопросы, связанные с налогообложением физических и юридических лиц. Представлена налоговая система РФ. Разобраны по налоговым элементам основные налоги уплачиваемые налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов.

После изучения данного учебного пособия у читателя появляется возможность осуществлять налоговое планирование.

92

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ

1.Понятие налога и сбора по НК РФ.

2.Основные признаки налогов.

3.Основные элементы налогов.

4.Функции налогов

5.Способы уплаты налога.

6.Классификация налогов.

7.Типы налоговой политики

8.Налоговое планирование как составная часть налоговой политики государства

9.Налоговые льготы, действующие в РФ

10.Налоговые санкции

11.Налогоплательщики и плательщики сборов

12.Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сборов

13.Налоговые агенты

14.НДС

15.Акциз

16.НДФЛ

17.Налог на прибыль организации

18.Транспортный налог

19.Налог на игорный бизнес

20.Налог на имущество организаций

21.Земельный налог

22.Налоги на имущество физических лиц

23.Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

24.Упрощенная система налогообложения

25.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход

26.Патентная система налогообложения

93

Библиографический список

Основная литература

1.Алексейчева, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. — Электрон. текстовые данные. — М. : Дашков и К, 2017. — 300 c. — 978-5-394-02641-6. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60605.html

2.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г. А. Волкова [и др.]. — 3-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 631 c. — 978-5-238-01827-0. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71218.html

3.Косов, М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика [Электронный ресурс]: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», по программе «Налоги и налогообложение» / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. — Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 431

c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52515. — ЭБС «IPRbooks», по па-

ролю.

4.Селезнева, Н. Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов / Н. Н. Селезнева. — Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 224 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52514. — ЭБС «IPRbooks», по паролю.

5.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И. А. Майбуров [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 487 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/34806. — ЭБС «IPRbooks», по паролю.

6.Цветова, Г. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Г. В. Цветова, Е. П. Макарова. — Электрон. текстовые дан-

ные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 110 c. — 978-5-4486-0072-2. —

Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/70271.html.

94

Дополнительная литература

1.Зотиков, Н. З. Учет и налогообложение на малых предприятиях [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Н. З. Зотиков, О. И. Арланова. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 292 c. — 978-5-4486-0026-5. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/72819.html.

2.Цветова, Г. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: практикум / Г. В. Цветова. — Электрон. текстовые данные. — Саратов:

Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 78 c. — 978-5-4486-0058-6. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/70270.html.

3.Налоги и налоговая система [Электронный ресурс] : практикум для студентов образовательных программ 38.03.01 Экономика, 38.03.02 Менеджмент, 38.03.06 Торговое дело / . — Электрон. текстовые данные. —

Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 346 c. — 978-5-4486-0048-7. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/69299.html.

4.Вдовин, В. М. Информационные технологии в налогообложении [Электронный ресурс]: учеб. пособие / В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова, А. В. Смирнова. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 206 c. — 978-5-4486-0235-1. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71735.html.

5.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник [и др.]. — 2-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 369 c. — 978-5-238-01717-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71217.html.

6.Рудлицкая, Н. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : сборник задач / Н. В. Рудлицкая. — Электрон. текстовые данные. — Новосибирск: Новосибирский государственный архитектурно-строи-

тельный университет (Сибстрин), 2016. — 77 c. — 978-5-7795-0804-9. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/68795.html.

7.Кузминова, О. А. Сборник задач по налогам и налогообложению [Электронный ресурс] : задачник / О.А. Кузминова, В.Д. Лукина. — Электрон. текстовые данные. — М. : Российская таможенная академия, 2016. — 104 c. — 978-5-9590-0910-6. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/69986.html.

8.Джамурзаев, Ю. Д. Специальные налоговые режимы [Электронный ресурс]: практикум для бакалавров направления подготовки Экономика / Ю. Д. Джамурзаев, А. К. Мусаелян. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Вузовское образование, 2015. — 74 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/30544. — ЭБС «IPRbooks», по паролю.

9.Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: гл. 30–50 ч. 2 с официальными разъяснениями судов о порядке при-

95

менения/ — Электрон. текстовые данные.— М.: ЭкООнис, 2014. — 328 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/23709. — ЭБС «IPRbooks», по паролю.

10.Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]/— Электрон. текстовые данные. — : Электронно-библиотечная сис-

тема IPRbooks, 2017. — 1269 c. — 2227-8397. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/1250.html.

11.Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] / — Электрон. текстовые данные.— : Электронно-библиотечная сис-

тема IPRbooks, 2016.

96

Лейзин Илья Борисович

Налоги и налогообложение

Издательский редактор Т. Н. Козлова

Учебное электронное издание сетевого распространения

Системные требования:

электронное устройство с программным обеспечением для воспроизведения файлов формата PDF

Режим доступа: http://publish.sutd.ru/tp_get_file.php?id=2018306, по паролю.

– Загл. с экрана.

Дата подписания к использованию 05.08.2018 г. Рег. № 306/18

ФГБОУВО «СПбГУПТД» Юридический и почтовый адрес:

191186, Санкт-Петербург, ул. Большая Морская, 18. http://sutd.ru/

97