Зарубежный опыт таможенного администрирования

впериод 2010–2015 гг. предполагается снизить общие затраты на содержание снП на 25% (в том числе административные расходы – на 33%). но при этом

вэтот же период будет выделено 900 млн ф. ст. на борьбу против уклонения от налогов и в связи с этим штатное расписание Департамента расследования и взыскания налогов будет увеличено на 2,5 тыс. рабочих мест. за счет этих мер предполагается уменьшить потери от уклонения от налогов в 2015–2017 гг. на 9 млрд ф. ст. и ущерб от зло-употреблений налоговыми льготами и кредитами – на 2 млрд ф. ст. в сфере косвенных налогов снП имеет в своем ведении нДс, акцизы и таможенные пошлины. Таможенные пошлины не применяются

вотношении торговли между странами ес, однако по действующим правилам (например, для отчетности по нДс) фирмы должны вести отдельный учет своих операций по экспорту и импорту в страны ес. в действующем таможенном тарифе великобритании – около 14 тыс. наименований товаров. По каждому из них установлена ставка тарифа. Тарифы также могут различаться по стране происхождения товара. обычно тарифы составляют 5–9% от стоимости товара, но есть товарные позиции, по которым ставка тарифа может составлять 85%.

вотношении ряда товаров, перевозимых в багаже пассажиров или пересылаемых по почте, действуют нормативы беспошлинного ввоза. аналогичная льгота безналогового ввоза существует и в отношении нДс. сбором акцизов и таможенных пошлин занимаются специализированные инспекции снП («тамо- женно-акцизные офисы»). всего их насчитывается 30, практически все они расположены в портах. общим для всех предприятий и фирм является требование вести учет, составлять отчетность и быть готовым представлять свои счета для проверки инспекторами снП. отдельные правила ведения учета и отчетности установлены для плательщиков нДс и занимающихся экспортом или импортом товаров. При этом обычное правило сохранения учетных документов составляет четыре года (отчетность по нДс и акцизам – 6 лет), но в случае проведения уголовных расследований могут потребоваться документы до 10 лет давности. если фирма или предприятие не имеет документов за соответствующий период, то ей придется считаться с риском не иметь документальных оснований для оспаривания утверждений (обвинений) налогового инспектора. со своей стороны, снП имеет специальную Программу поддержки (правильного) управления предпринимательской деятельности (Мсс). в рамках этой программы предприятие может получить доступ к базе данных снП, включающей отчетность по экспортным и импортным операциям, и по налогам, взысканным при импорте товаров. фактически клиент может получить от снП полный и упорядоченный отчет по своим экспортноимпортным операциям. стоит эта услуга 204 ф. ст. в год (плюс нДс). сейчас в великобритании действует специальный «Порядок упрощенных таможенных процедур» (CFSP), который введен в действие Распоряжением 760 (от апреля 2012 г.). он базируется на положениях Таможенного кодекса ес (Регуляция совета ес 2913\92, статья 76) и Регулирующих правил ес (Регуляция Комиссии ес 2454\93, статьи 253–278). Этот

51

порядок распространяется на большинство товаров, ввозимых в великобританию из стран, не входящих в ес, и включает в себя следующее:

−порядок и условия доступа к нему;

−порядок пользования им;

−электронное декларирование;

−меры и средства контроля (проверки).

Порядок CFSP предусматривает, что наряду с применением так называемой «упрощенной пограничной декларации» (Simplified Frontier Declaration – SFD), включающей самый минимум информации, на основании которой товар может немедленно пропущен через границу и перевезен на склад импортера (в режиме «временного хранения»), на котором уже и проводится его окончательная «таможенная очистка», импортер может выбрать процедуру «упрощенной (таможенной) декларации» (Simplified Declaration Procedure – SDP), на основании которой товар может быть немедленно выпущен «в свободное обращение». При этом установлены следующие условия допуска к режиму SDP:

−не менее трех лет финансовой стабильности (безубыточности) в деятельности фирмы;

−отсутствие прошлых нарушений в отношении декларирования уплаты акцизов, нДс, таможенных пошлин;

−выполнение всех условий регистрации «экономического оператора»;

−регулярное извещение снП о всех изменениях в статусе фирмы;

−правильное ведение учета и сохранение всей отчетности за четыре последние года;

−сохранение всех таможенных деклараций за последние четыре года; – обеспечение допуска для инспекторов снП в помещения фирмы для проведения проверок ведения учета и отчетности.

великобритания также является участницей единой компьютеризированной системы ес по контролю за движением подакцизных товаров (EMCS). Эта система создана и введена в действие с 1 января 2011 года на основании Директивы совета ес № 2008/118/еес. Эта система охватывает все движение подакцизных товаров по территории ес, в отношении которых действует отсрочка или не выполнена уплата соответствующих налогов или пошлин. всего этой системой охвачены более 150 тысяч торговых предприятий в 27 странах ес. Такая система,

содной стороны, позволяет налоговым органам контролировать движение товаров, в отношении которых остается задолженность по налогам, а с другой стороны позволяет этим товарам двигаться в торговой сети, до предоставления их

кпродаже конечному потребителю, поддерживая полную информированность как налогового органа, так и держателя, в любой момент, этого товара относительно «висящей» на нем задолженности по налогам.

Кроме вышеперечисленных стран, большой интерес для России представляет процесс модернизации управления таможенными услугами в таможенной и акцизной службе соединенного Королевства.

52

Исследователи отмечают, что функции таможенной и акцизной службы великобритании похожи с функциями федеральной таможенной службы в сШа. одна из особенностей английской таможенной службы – таможенные платежи администрируют согласно договорам европейского союза.

вкачестве основного подхода к осуществлению реформирования и модернизации системы управления таможенными услугами был выбран реинжениринг коммерческих процессов, адаптирующий инструментарий маркетинга в таможенном деле.

основная задача британской реформы таможенных услуг – внедрение наработок финансового менеджмента и менеджмента реформ в управление услугами таможенной и акцизной службы. 4 группы экспертов провели исследования внутренних процессов и систем. в результате исследований на 17% сократилось количество должностей и персонала таможенных работников; произошло перераспределение должностных обязанностей; сократилось количество «рабочих» регионов с 21 до 14.

Подход реинжениринга, выбранный британским руководством таможенной

иакцизной службы для модернизации системы таможенных услуг, несколько отличается от подхода, принятого в сШа. Для британского варианта характерен отход от функционального подхода в пользу процессного, включающего диагностику и перестройку бизнес-процессов в государственной таможенной службе.

ввеликобритании формирование организационной структуры и системы управления ведутся с ориентацией на бизнес-процессы. Реинжениринг проведен путем проектирования и описания новых и более современных бизнес-процессов.

ввеликобритании еще в 80-х годах была внедрена система общего качества (Total Quality), это послужило базой для разработки новой методологии управления бизнес-процессами – Business Processes Management, которая включает методику их анализа, внутренней оценки деятельности, анализа восприятия процессов, анализа качества управления процессами.

врезультате,присокращенииперсоналана17%,объемвнешнейторговлиувеличился почти в 2 раза; был создан отдел информационных технологий; внедрено тесное сотрудничество с таможенной службой сШа путем создания «трансатлантической» команды экспертов.

Таким образом, выделяем основные направления развития системы управления таможенными услугами в великобритании: использование передового американского опыта, концентрация на процессном подходе, менеджменте качества, внедрение методов менеджмента коммерческих компаний.

если, в сШа процесс оказания таможенных услуг ориентирован на компьютеризацию и информатизации, в других странах акцент в процессе реализации таможенных услуг сделан на минимизацию риска.

Управление рисками, согласно видения всемирной торговой организации, означает систематическое применение процедур и методов управления обеспечивающих таможенные органы достаточным объемом информации для оказания

53

соответствующих таможенных услуг по перемещениям грузов и лиц или по отдельным видам грузов, которые представляют риск.

Кположительнымаспектамподходаориентированногонауправлениерисками всемирная таможенная организация относит:

−лучшее использование существующих ресурсов или потенциала при работе

сограниченным объемом ресурсов;

−направление ресурсов на области большего риска;

−усиление содействия развитию торговли, потоку товаров и инвестиций в страну.

Управление рисками в реализации общей таможенной стратегии отнесено

ксфере тактического управления, реализуемого специальными подразделениями менеджмента риска:

−ZORA(ZentralstelleRisikoanalyse(Zoll))–центранализарисковвГермании,

−NCRA&M (National Coordination Office for Customs Risk Management) –

центр анализа рисковав Китае,

−DIC – таможенный информационный центр в нидерландах,

− RMD (Risk Management Directorate) – директорат менеджмента риска

вКанаде,

−RMCU (Risk Management Coordination Unit) – объединение по координации менеджмента риска в австралии и т.д.

Данные подразделения являют собой, интеллектуальные центры, результатом работы которых являются решения, направленные:

−на повышение качества таможенного и «околотаможенного» обслуживания участников вЭД,

−на целенаправленное использование ресурсов таможенных служб.

вдеятельности данных подразделений используются специализированные программы по оценке риска:

−RJKS – система оценки и контроля риска применяемая в литве;

−ATLAS – информационная система, с помощью которой формируются профили рисков в Германии;

−Risico – информация в области рисков, связанных с грузами, судами, транспортными средствами и авиапассажирами, используемая в нидерландах;

−INGRID (Indicateur de Geslion des Ressources de la Douane) – индикатор вну-

треннего управления ресурсами таможни используемый во франция1.

Их работа опирается на классификацию объектов предоставляемых услуг (выделяются категории): импортер, экспортер, брокер, товар, происхождение, режим. в отношении каждой категории формулируются критерии (зоны риска), представляющие собой характеристики данной категории. Каждому критерию присваивается свой вес (в процентах выражается его значимость). По данным

1 всемирная таможенная организация. Руководство. Исследование времени, необходимого для таможенного оформления грузов / пер. с англ. М.: РИо РТа, 2004. с. 69.

54

критериям формулируются возможные варианты значений, каждому из которых присваивается уровень риска (цифра от 0 до 1) как несущему в себе информацию о возможном риске.

оперативное управление при обслуживании торговли происходит посредством модулей риска в компьютеризированных системах обработки экспорта

иимпорта (ACS – сШа; ASYCUDA, NCTC – европейский союз; AIDа – Италия). в процесс обработки поступившей декларации система автоматически производит идентификацию значений по каждому критерию и производит умножение соответствующего уровня риска на вес соответствующего критерия

изатем производит суммирование. Полученная величина есть совокупный показатель риска. Далее, в зависимости от установленных в данной системе градаций для совокупного показателя риска, определяется, каким именно процедурам проверки подлежит данная декларация. Преимущественное распространение получила трехканальная система обслуживания (красный, желтый и зеленый коридоры):

зеленый коридор – моментальный выпуск; желтый коридор – дополнительная проверка документов; Красный коридор – целевой досмотр.

опыт кооперации между шведскими, голландскими таможенными службами

икомпаниями IKEA и Akzo Nobel заслуживает пристального изучения, доказав возможность взаимовыгодного сотрудничества между таможенными: органами, «околотаможенными» структурами и участниками торговли.

Кожиданиям бизнеса в данном взаимодействии были отнесены:

−сокращение административных затрат;

−максимизация эффективности в пределах логистической цепочки;

−повышение прибыльности, и конкурентоспособности при: создании оптимального соотношения при использовании таможенных правил и правил международной торговли.

Потенциальная экономия, от уменьшения бюрократических затрат,- времени ожидания, ясному толкованию таможенных правил, практическому отсутствию прямого вмешательства таможни при погрузке и отгрузке, за счет привлечения околотаможенных структур, таких как таможенный брокер, склады временного

итаможенного хранения, по оценкам IKEAсоставила 1 670 тыс. евро в год. Эксперимент получил продолжение в развитии программы. COMPACT

(согласие и партнерство между таможней и торговлей). Результатом реализации данной программы стала система классификации участников «околотаможенной» деятельности, экономических операторов.

в соответствии с таможенным кодексом ес законодательство этого союза выполняет условия обговоренные в статье VIII ГаТТ по предоставлению основных таможенных услуг в пределах затрат на содержание самой таможенной службы. вместе с тем, таможенное законодательство допускает в ряде случаев, взимание таможенными органами государств – членов ес таможенных сборов

55

в качестве платы за дополнительные услуги, оказываемые по запросам декларантов. К таким услугам относятся:

−анализ и экспертная оценка образцов товаров, а также их почтовая пересылка при запросах по применению таможенного законодательства;

−хранение товаров на складах временного хранения сверх установленных сроков;

−проверка товара импортеров до предоставления таможенной декларации;

−уничтожение товара, если это влечет расходы таможенных органов;

−проверка с целью верификации, если это влечет расходы таможенных орга-

нов;

−проведение таможенного оформления в нерабочее время или вне установленных для этого мест.

При предоставления дополнительных услуг соблюдаются определенные условия, в т.ч.:

−недискриминация объектов торговли;

−реальность предоставления услуг;

−соизмеримость суммы сборов и стоимости предоставляемых таможенных

услуг.

в ряде стран-членах ес соизмеримость суммы сборов и стоимости предоставления таможенных услуг оговариваются в таможенном и финансовом праве. во франции «сбор, в отличие от пошлины, основывается на соотношении между его размером и стоимостью оказанных плательщику услуг. Таможенная пошлина является пошлиной в указанном значении, но не как плата за услугу, а как плата за предоставляемое право, например, вывоз товаров с таможенной территории»1.

внедрение электронно-информационного таможенного сервиса позволили участникам вЭД в странах ес заполнять и отправлять декларацию в интерактивном режиме, имея при этом доступ ко всем кодам, в частности к европейской номенклатуре товаров. Для того чтобы воспользоваться этой услугой, компании необходимо зарегистрироваться на сайте и подписать договор с таможней, которая выдаст ей пароль для доступа к системе. создание подобного сервиса значительно упростило прохождение торговых фирм административных формальностей, сократило сроки сбора деклараций и улучшило качество статистических материалов по внешней торговле. Это касается не только стран ес. в австралии в этой информационной системе заполняется более 95 процентов импортных деклараций.

внедрение основе Internet технологий в системе предоставления таможенных услуг наблюдаются и в приграничных стран ес с Россией. например, в Эстонской таможне с 2000 года этой модернизацией занимается эстонская государственная компания Eesti Transiit. Результаты такой работы, после введения данной системы в действие, показали, что практически все экспортеры и импортеры

1 Годме П.М. финансовое право: учеб. пособие. М.: ИнфРа-М, 2012. 374 с.

56

смогли заполнять таможенные декларации через Интернет. внедрение данного проекта, стоимостью в 395 тыс. долларов, позволило сократить бумажную работу до 10 минут на каждую декларацию.

Практически каждая страна член ес имеет свои специфические особенности при формировании таможенного сервиса. Так, например, в голландской таможне организован специальный центральный сервис для импорта и экспорта (CDIU), который оказывает услуги в подготовке и издании лицензий для импорта, экспорта и транзита индустриальных товаров, а также оказывает помощь в экспорте стратегических товаров.

Помимо CDIU действует таможенная лаборатория (Lab) выполняющая экспертные услуги, используя современные технические средства, а таможенный Информационный центр (DIC) предоставляет доступные информационные услуги участникам вЭД.

наиболее важной отличительной особенностью в развитии таможенных услуг в ес является применение так называемой предотгрузочной инспекции (ПоИ) с помощью ряда европейских компаний. согласно, положения Международной федерации инспекционных агентств (IFIA) предотгрузочная инспекция является услугой особого значения, как для пользователей – правительств, так и для клиентов – торговых организаций.

Компании предотгрузочных инспекций обладают полномочия, регламентированные Правительством на выполнение таможенных услуг. законодательной основой которых выступают:

−соглашении вТо о предотгрузочной инспекции и последующих рекомендациях к нему;

−соглашении вТо о таможенной оценке.

отличия между этими соглашениями состоит в том, что соглашение вТо о предотгрузочной инспекции (PSI) является обязывающим только для членов вТо, в то время как Кодекс практики МфИа охватывает все операции PSI, выполняемые во всех странах.

Под «услугой предотгрузочной инспекции» понимается «любая деятельность, связанная с проверкой качества, количества, цены, включая валютный курс и финансовые условия, и/или правильности таможенной оценки и классификации товаров, предназначенных для экспорта на территорию Правительства, применяющего инспекцию»1.

в состав наиболее известных компаний предотгрузочных инспекций включены: BIVAC International (через дочернюю компанию VERITAS), франция; COTECNA, Швейцария (в конце 90-х годов была приобретена компанией

SGS);

Societe Generatede Surveillance (SGS), Швейцария.

1Информационный портал европейского комитета по стандартизации / содействию развития торговли товарами и услугами [Электронный ресурс]: официальный сайт. Режим доступа http:// www.cen.eu.

57

Территориальный диапазон услуг данных компаний широк: страны африки (30 стран), латинской америки и Карибского бассейна (9 стран), азии (5стран), снГ (3 страны).

Как правило, международные организации, предоставляющие услуги ПоИ, это высокопрофессиональные и экономически преуспевающие компании. напри-

мер, что швейцарская компания SGS (Societe Generalede Surveillance SA), которая является мировым лидером в области инспектирования, тестирования и сертификации, имеет в своем составе 37000 сотрудников, которые работают в рамках сети, включающей 1000 офисов и лабораторий во всем мире, доход SGS в 2011 году составил – CHF 2,9 миллиарда1.

2.4.

Таможенные услуги являются объектом серьезного внимания со стороны международных институтов; так, как они являются катализатором или наоборот, барьером на пути развития: межгосударственных отношений. Как показывает мировая практика, их упрощение лежит в сфере, широкого применения современных: телекоммуникационных компьютерных систем.

в условиях глобализации мировой экономики, дальнейшей активизации международного товарообмена, темпы роста которого за последние 20 лет опережали динамику совокупного мирового ввП примерно в 3 раза, особое значение приобретает формирование и эффективное функционирование национальных таможенных систем. в настоящее время, согласно международным рейтингам, Россия значительно проигрывает большинству зарубежных стран, включая Белоруссию

иКазахстан. Так, по степени упрощения таможенных процедур она находится на 130-м месте из 133 стран. актуальность данной темы обусловлена отсутствием достаточного количества информации о зарубежных таможенных администрациях,втовремякакнеобходимостьразвиватьмеждународноетаможенноесотрудничество с ростом глобализации становится все более насущной. Именно поэтому функции и организационная структура таможенных служб различных стран мира являются некоторого рода толчком к развитию национальной таможенной системы, путем сравнения и возможно на основе принципа преемственности.

Таможенная служба Канады берет свое начало из таможенной службы ее величества Королевы великобритании, первое упоминание о которой датируется 720 годом. Канадская таможня была создана в 1841 году, а уже к 1845 году вКанадесуществовало63таможенныхпорта,самыекрупныевКвебеке,Монреале

исен-жане. После присоединения в 1867 году Канадской провинции к Канадской

1 Информационный портал европейского комитета по стандартизации / содействию развития торговли товарами и услугами [Электронный ресурс]: официальный сайт. Режим доступа http:// www.cen.eu.

58

конфедерации таможенная система претерпела значительные изменения и обзавелась двумя отдельными органами – Министерством таможни и Департаментом внутренних платежей, чьей главной задачей был сбор акцизных платежей. в 1921 году эти два органа были преобразованы в единый орган под названием «Таможня и акцизы». в 1927 году этот орган поменял свое название и стал именоваться Департамент национальных доходов.

налоговая служба Канады носит название – агентство по делам таможни

идоходов (аТДК). в арсенал налоговых инспекторов Канады входят методы контроля, аналогичные методам, применяемым в сШа. Это метод «отличительного параметра». в Канаде, так же как и в сШа, существует три вида налоговых проверок: 1) заочная (проводится путем направления документов по почте); 2) камеральная (проводится по месту нахождения свД); 3) выездная (проводится по месту нахождения налогоплательщика). Проверка крупных компаний и корпораций, их филиалов, зависимых компаний проводится одновременно на всей территории Канады и координируется из центра. При аТДК создано и работает следственное управление, которое занимается расследованием налоговых правонарушений, сбором доказательств, свидетелей, формированием дела для представления в суд.

При аТДК также создана криминалистическая лаборатория, которая исследует и готовит заключения и выступает в суде в качестве экспертов по незаконному производству продукции в Канаде, которое вышло из под налогообложения; по легальному производству и экспорту в сШа без уплаты акциза в Канаде; по незаконному ввозу продукции из сШа, Таиланда и других стран. создана специальная судебная система и орган по вопросам налоговых правонарушений

исоциальных гарантий гражданам – налоговый суд. Широко развита сеть предоставления консультационных услуг налогоплательщикам, созданы благоприятные условиявприемныхпунктахналогоплательщиков,существуетединаятелефонная сеть консультационных услуг в целом по стране с единым телефонным номером. на работу со сМИ выделяется достаточно средств из бюджета, так как положительный эффект оправдывает затраты. Проводятся регулярные социологические исследования и изучается качество услуг, которые оказывают государственные структуры, по доступности, понятности, доброжелательности1.

Канадские таможенники всегда славились своей высокой компетентностью

иумением работать с общественностью, а приоритетной задачей еще со времен второй мировой войны ставилось предотвращение нелегального экспорта товаров.насегодняшнийденьправоприменительныефункциипоисполнениюзаконодательства в области внешнеэкономической деятельности государства возложены на агентство пограничных служб Канады (CBSA), в зону ответственности которой входят вопросы определения величины демпинга и субсидий; и Канадский

1налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / л.в. Попова, И.а. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.: Дело и сервис, 2008.

59

международный торговый трибунал (CIIT), который делает выводы о наличии или угрозе нанесения ущерба отечественным производителям.

агентство пограничных служб Канады – это федеральный правоохранительный орган, который обеспечивает безопасность и процветание Канады с помощью эффективного пограничного контроля, отвечает за охрану канадских границ, обеспечивает миграционный и таможенный контроль, в ходе которого отслеживаются и выдворяются за пределы страны нелегальные мигранты. свои функции CBSA осуществляет примерно через 1200 подразделений по всей Канаде и 39 за ее пределами. Главный закон о создании CBSA возложил на него функцию по выполнению всего объема операций пограничного контроля, что обеспечивает национальную и общественную безопасность, а также содействует легальному товарообороту и пассажирообороту. Также на CBSAвозложены принципиальные обязанности по контролю качества продуктов; содействию канадскому бизнесу

иторговле; защите внутреннего рынка от вредного воздействия демпинга и субсидирования импортируемых товаров; представлению интересов Канады на различных международных форумах и в международных организациях и сбор налогов

ипошлин.

агентство имеет достаточно разветвленную структуру, в состав которой входят: 100 сухопутных контрольно-пропускных пункта, 13 международных аэропортов, 3 морских порта, 27 железнодорожных пункта, 3 центра международных почтовых отправлений, внутренняя миграционная служба. Также при CBSA был создан специальный совещательный комитет, который имеет особую задачу – обеспечить диалог таможни и заинтересованных лиц и создать соответствующий механизм взаимодействия. Для повышения эффективности практики оказания консультационных услуг, которые в значительной степени влияют на торговые процессы в Канаде был создан Консультационный комитет по вопросам трансграничной коммерции.

агентство пограничных служб – это основной элемент в системе защиты общества от всевозможных угроз, именно поэтому управление рисками играет очень важную роль в функционировании таможенной системы Канады. Таможенная служба тесно сотрудничает с североамериканскими партнерами с целью реализации единой стратегии пограничного контроля путем технологического

иинформационного обмена и биометрии для того, чтобы границу могли пересекать только лица и товары, которым присвоена незначительная степень риска. Благодаря надежному и постоянному взаимодействию с другими государственными органами и заинтересованными лицами удается минимизировать риски

иповышать экономическое благополучие граждан. на долгосрочной основе CBSA тесно сотрудничает с другими государственными органами как внутри страны, так и зарубежом по трем основным направлениям. через взаимодействие с правительственным блоком обеспечения безопасности (Министерством общественной безопасности, конной полицией, разведывательной и исправительной службой) CBSA содействует охране жизни, здоровья и благополучия канадских

60